1、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì),主講人：張竹林 南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院 Mobil phoneE-mail：,內(nèi)容安排,一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀 三、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì) 四、建設(shè)項(xiàng)目資金使用審計(jì) 五、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的沿革 1、1987年1月1日實(shí)施國營建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 ； 2、1996年1月1日實(shí)施國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ； 3、1998年1月1日實(shí)施國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定，適用于獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位；,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,4、1998年1月1日實(shí)施企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法，適用于

2、企業(yè)未實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目。 5、1998年2月23日財(cái)政部頒布基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定； 6、2002年財(cái)政部頒布了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，同時(shí)廢止1998年頒布的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定； 7、2003年財(cái)政部發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知”；,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,8、2008年財(cái)政部制定了2008年度財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表 和2008年財(cái)政性資金投資企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表 ； 9、2008年財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的通知； 10、2010年財(cái)政部發(fā)布關(guān)于印發(fā) 2010年度財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表的通知。

3、,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,二、什么是建設(shè)單位？ 建設(shè)單位是執(zhí)行基本建設(shè)投資計(jì)劃并負(fù)責(zé)施工建設(shè)的項(xiàng)目法人單位。 三、什么是建設(shè)單位會(huì)計(jì)？ 指以貨幣作為計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式計(jì)賬原理，采用專門的會(huì)計(jì)核算方法，對建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)的對象 建設(shè)單位的資金來源、資金占用和資金運(yùn)動(dòng)。 五、資金來源 1、無償性資金來源 2、有償性資金來源 3、結(jié)算中形成的資金來源 4、建設(shè)單位內(nèi)部形成的資金來源,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,1、無償性的資金來源 無償性資金來源，是指建設(shè)單位使用后不需要?dú)w還原撥款單位的資金來

4、源。 基本建設(shè)預(yù)算撥款、基本建設(shè)基金撥款、自籌資金撥款、項(xiàng)目資本、項(xiàng)目資本公積、上級撥入資金、基本建設(shè)其他撥款。 基本建設(shè)其他撥款：進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、煤代油專用基金撥款、財(cái)政貼息資金撥款、維護(hù)費(fèi)撥款、其他撥款。,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,2、有償性的資金來源 有償性資金來源，是指建設(shè)單位按照國家規(guī)定的條件和程序向銀行或其他方面借入，使用后需要按期還本付息的基本建設(shè)資金來源。 基本建設(shè)投資借款 “撥改貸”投資借款、國家開發(fā)銀行投資借款、國家專業(yè)投資公司委托借款、部門統(tǒng)借基建基金借款、部門基建基金借款、特種“撥改貸”投資借款、建設(shè)銀行投資借款、煤代油投資借款、國外借款、其他投資借款。 基本建

5、設(shè)其他借款：國內(nèi)儲備借款、周轉(zhuǎn)借款 企業(yè)債券資金,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,3、結(jié)算中形成的資金來源 結(jié)算中形成的資金來源，是指建設(shè)單位在基本建設(shè)結(jié)算過程中所獲得的臨時(shí)性資金來源。 應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建包干節(jié)余、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款。,建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,4、建設(shè)單位內(nèi)部形成的資金來源 建設(shè)單位按照規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的基本建設(shè)收入和基本建設(shè)投資包干節(jié)余中提取形成的，留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。 留成收入,建設(shè)單位資金占用,1、貨幣資金 銀行存款、現(xiàn)金； 2、儲備資金 庫存設(shè)備、庫存材料、委托加工器材、器 材采購；

6、 3、結(jié)算資金 預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)。,建設(shè)單位資金占用,4、在建資金 建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資。 5、建成資金 交付使用的固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的第一套工具、器具等流動(dòng)資產(chǎn)，單獨(dú)移交生產(chǎn)或使用單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等。 6、 應(yīng)收生產(chǎn)單位資金 占用在應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基本建設(shè)投資借款購置或建造完成并交付使用的各種資產(chǎn)上的資金，即應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款,建設(shè)單位資金占用,7、固定資金 建設(shè)單位占用在基本建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)上的資金。 8、有價(jià)證券 建設(shè)單位在基本

7、建設(shè)過程中購入的國庫券、企業(yè)債券、基金等有價(jià)證券的資金。,建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)過程,1、資取得階段，此階段是建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。 2、 投資使用階段，是基本建設(shè)過程的中心環(huán)節(jié)，也是完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段。 3、投資轉(zhuǎn)銷階段，此階段是建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的最后階段，在該階段基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位，從而完成資金運(yùn)動(dòng)過程。,建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng),無償性的 基建資金,有償性的 基建資金,貨幣 資金,儲備 資金,在建 資金,建成 資金,投資取 得階段,結(jié)算 資金,投資使 用階段,投資轉(zhuǎn) 銷階段,1,4,3,7,8,9,5,10,6,2,11,應(yīng)收生產(chǎn) 單位資金,12,13,14,建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn),建設(shè)

8、單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn) 1、基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的； 2、建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過程； 3、建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過程中不發(fā)生增值； 4、建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。,建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算流程,建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算流程,銀行存款,器材采購,庫存設(shè)備,設(shè)備投資,交付使 用資產(chǎn),待沖基建支出,基建投資借款,應(yīng)付工程款,建安工程投資,待攤投資,應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,一、一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目如何核算？ 根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單位核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。,基本建

9、設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第二條：本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位,包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照執(zhí)行。 實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位,不執(zhí)行本規(guī)定。 問題1：財(cái)政性資金包括哪些范圍？ 問題2：并軌單位能不能執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定？,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題1： 基本建設(shè)項(xiàng)目使用的財(cái)政性資金是指財(cái)政預(yù)算內(nèi)和財(cái)政預(yù)算外資金，主要包括： 1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金； 2、財(cái)政預(yù)算內(nèi)其他各項(xiàng)支出中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金； 3、納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)基金中用

10、于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金； 4、財(cái)政預(yù)算外資金中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金； 5、其他財(cái)政性基本建設(shè)資金。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題2： 目前，對基建財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的試點(diǎn)，只批準(zhǔn)在個(gè)別行業(yè)進(jìn)行，具體基本建設(shè)項(xiàng)目，按并軌要求一時(shí)還難以做到的，經(jīng)主管部門同意，仍可比照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第七條：經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算)中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。 本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。 問題：經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目是否有統(tǒng)一的劃分標(biāo)準(zhǔn)？

11、,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題解答： 目前，單從項(xiàng)目所屬行業(yè)和性質(zhì)難以劃分清楚并做出明確規(guī)定。同類項(xiàng)目在不同地區(qū)、不同時(shí)期，可以分別劃分為經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目。因此，只能在項(xiàng)目完工后，由同級財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和主管部門意見判斷確定。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第三十四：條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。 問題：

12、財(cái)政部門是否可以預(yù)留尾款？,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題解答： 基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財(cái)政國庫上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第十二條：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。 問題：存款包括哪些？ 項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第十三條：經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工

13、程成本處理。 問題：非經(jīng)營性項(xiàng)目如何處理？ 非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金比照經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金處理辦法進(jìn)行處理，即沖減工程成本。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第十四條：建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理： 1、經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。 2、非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70按投資來源比例歸還投資方。,基本

14、建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題：非經(jīng)營性項(xiàng)目留成的收入使用時(shí)是否需要同級財(cái)政部門審批？ 問題解答： 建設(shè)單位按規(guī)定留成的非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，使用時(shí)，是否需報(bào)同級財(cái)政部門審批。基建財(cái)務(wù)制度已明確建設(shè)單位留成資金的使用范圍，財(cái)政部門可對其使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但不必再進(jìn)行審批。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第二十一條：建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置

15、費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10。 施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 問題：建設(shè)項(xiàng)目籌建期間的管理性的費(fèi)用從哪兒支出？建設(shè)單位管理的計(jì)算基數(shù)如何確定？,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題解答： 建設(shè)單位管理費(fèi)開支的起止時(shí)間和計(jì)算基數(shù)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支?？紤]到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設(shè)單位管理費(fèi)修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理

16、性質(zhì)開支。 建設(shè)單位管理費(fèi)以項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第二十三條：建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。 問題：施工單位施工造成的報(bào)廢損失如何處理？報(bào)廢凈損失入賬是否需要審批？ 建設(shè)單位單項(xiàng)工程報(bào)廢處理。建設(shè)單位單項(xiàng)工程報(bào)廢是指建設(shè)單位原因造成的報(bào)廢，施工單位施工造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢由施工單位承擔(dān)責(zé)任。單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失按項(xiàng)目財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系由同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后，計(jì)入待攤投資。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,第二十五條：非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地

17、下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。 經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 問題：經(jīng)營性項(xiàng)目作無形資產(chǎn)處理是否出現(xiàn)重復(fù)入賬？,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題解答： 根據(jù)基本建設(shè)制度規(guī)定，經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的作無形資產(chǎn)處理?？紤]到資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算等因素，本次修改明確為： 產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的

18、，經(jīng)項(xiàng)目主管部門及同級財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理。,基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀,問題：項(xiàng)目試運(yùn)行期和驗(yàn)收條件標(biāo)準(zhǔn)如何確定？ 因各行業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目差別較大，不可能制訂統(tǒng)一的項(xiàng)目試運(yùn)期、竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)主管部門應(yīng)盡快制訂分行業(yè)、分規(guī)模的項(xiàng)目試運(yùn)期、竣工驗(yàn)收條件等規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)財(cái)政部備案，以利項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)和批復(fù)。,建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì),建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)講解的內(nèi)容 一、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的審計(jì) 二、建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況審計(jì) 三、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì),檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性； 檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；

19、 檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力； 評價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。,建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況審計(jì),建設(shè)資金使用情況就是指建設(shè)資金由來源形態(tài)轉(zhuǎn)化為占用形態(tài)：貨幣資金儲備資金、結(jié)算資金在建資金建成資金交付使用資產(chǎn)。 建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況審計(jì)的內(nèi)容：設(shè)備和材料采購審計(jì)；設(shè)備投資審計(jì)；建筑安裝工程投資審計(jì)；待攤投資審計(jì)；其他投資審計(jì)；待核銷基建支出審計(jì)；基建收入審計(jì)；交付使用資產(chǎn)和資金沖轉(zhuǎn)的審計(jì)。,設(shè)備和材料采購審計(jì),一、概念 設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價(jià)。 二、審計(jì)目標(biāo) 審查和評價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效

20、性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。,設(shè)備和材料采購審計(jì),三、設(shè)備和材料采購審計(jì)需要收集的資料 采購計(jì)劃； 采購計(jì)劃批準(zhǔn)書； 采購招投標(biāo)文件； 中標(biāo)通知書； 專項(xiàng)合同書； 采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度； 相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等。,設(shè)備和材料采購審計(jì),四、審計(jì)方法 設(shè)備、材料采購審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實(shí)地清查法等方法。,設(shè)備和材料采購審計(jì),五、設(shè)備和材料采購審計(jì)的內(nèi)容 （一）設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì) 1、設(shè)備和材料采購計(jì)劃的審計(jì) 2、設(shè)備和材料采購合同的審計(jì) 3、設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管

21、及維護(hù)制度的審計(jì) 4、各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì),1、設(shè)備和材料采購計(jì)劃的審計(jì),（1）檢查建設(shè)單位采購計(jì)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃； （2）檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理； （3）檢查采購程序是否規(guī)范； （4）檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。,2、設(shè)備和材料采購合同的審計(jì),（1）檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方； （2）檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全； （3）檢查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、

22、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查； （4）檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。,3、設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì),（1）檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性； （2）檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題； （3）檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；,4、各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì),（1）檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行

23、； （2）檢查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理； （3）檢查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題； （4）檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠； （5）檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要； （6）檢查采購成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。,（二）設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì),1、檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備； 2、檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。,（三）其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì),1、設(shè)備和材料出售的審計(jì)。 檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。 2、盤盈盤虧的審計(jì)。 檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點(diǎn)結(jié)果的處

24、理措施。,設(shè)備投資審計(jì),設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具的實(shí)際成本。 設(shè)備投資審計(jì)重點(diǎn) ： 1、設(shè)備投資的發(fā)生是否真實(shí)。 2、設(shè)備投資科目發(fā)生額計(jì)算是否正確。 3、審計(jì)不需要安裝設(shè)備和工器具，購入后無論是否驗(yàn)收入庫還是直接交付使用，都已直接計(jì)入設(shè)備投資支出。,設(shè)備投資審計(jì),設(shè)備投資審計(jì)重點(diǎn) ： 3、審計(jì)需要安裝設(shè)備購入后，是否滿足設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已完成、安裝所需要的圖紙已收到、設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場并經(jīng)驗(yàn)收三個(gè)條件，才確認(rèn)計(jì)量設(shè)備投資額的完成。 4、審計(jì)是否將需要安裝設(shè)備的基礎(chǔ)、支架等所發(fā)生建筑

25、安裝費(fèi)用計(jì)入了設(shè)備投資科目中。,建筑安裝工程投資支出審計(jì),建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。 建筑安裝工程投資支出審計(jì)重點(diǎn)： 1、審計(jì)建筑安裝工程投資發(fā)生的真實(shí)性。 2、審計(jì)建筑安裝工程投資的金額計(jì)算是否正確。 3、審計(jì)是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出。,建筑安裝工程投資支出審計(jì),建筑安裝工程投資支出審計(jì)重點(diǎn)： 4、審計(jì)是否是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。 5、據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全。 6、審計(jì)是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款。,建筑安裝工程投資審計(jì),建筑安裝工程投資支出審計(jì)重點(diǎn)： 7、審計(jì)支

26、付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。 8、審計(jì)是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目。 9、是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。待攤投資雖然在建設(shè)項(xiàng)目投資總額中所占比重不大，但其支出項(xiàng)目較多，費(fèi)用內(nèi)容復(fù)雜，是比較容易發(fā)生舞弊的地方。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資支出明細(xì)具體包括： 建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

27、、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi),待攤投資支出審計(jì),待攤投資支出明細(xì)具體包括： 經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測費(fèi)、其他待攤投資等。,待攤投資支出審計(jì),二、待攤投資分?jǐn)偟脑瓌t： 不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)成本、單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)

28、和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 能夠確定由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用，可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。 不能夠確定負(fù)擔(dān)對象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。主要有概算比例法和實(shí)際比例法。,待攤投資支出審計(jì),三、待攤投資審計(jì)的內(nèi)容 1、審查建設(shè)單位待攤投資的費(fèi)用內(nèi)容列支是否正確，有無把與項(xiàng)目無關(guān)的支出納入待攤投資，增加建設(shè)成本。 2、審查核對建設(shè)單位的“待攤投資”明細(xì)賬戶所反映的內(nèi)容和數(shù)額是否與年度建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算相符，對于實(shí)際支出超過控制指標(biāo)的情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。 3、審計(jì)待攤投資的分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_。分?jǐn)偡椒ú徽_會(huì)影響交付使用資產(chǎn)價(jià)值的確

29、定。,待攤投資支出審計(jì),建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì) 審查建設(shè)單位管理費(fèi)的各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，有無亂增費(fèi)用內(nèi)容，擅自提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、超過批準(zhǔn)概算，增加建設(shè)成本的情況發(fā)生。 審計(jì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10% 。 審計(jì)建設(shè)單位管理的計(jì)算是否正確。,待攤投資支出審計(jì),例 題,例一： 震驚全國的粵海鐵路審計(jì)案中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)粵海公司（建設(shè)單位）為了實(shí)現(xiàn)濫發(fā)獎(jiǎng)金之目的，設(shè)置了名目繁多獎(jiǎng)項(xiàng)內(nèi)容，如海口站房設(shè)計(jì)招標(biāo)獎(jiǎng)、鋼板樁單項(xiàng)獎(jiǎng)、單項(xiàng)技術(shù)咨詢獎(jiǎng)、協(xié)會(huì)委員補(bǔ)貼、工效掛鉤工資以及公司成立周年獎(jiǎng)、年大慶獎(jiǎng)、澳門回歸獎(jiǎng)，甚至還有房改人員獎(jiǎng)勵(lì)。從1998年月至2000年底

30、，粵海公司正式職工的人均月收入由2358元猛增至8210元，而領(lǐng)導(dǎo)班子人均月收入由6626元增至14515元。這就是典型的亂增費(fèi)用內(nèi)容，擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，套取建設(shè)資金的案例。,例 題,例二：某審計(jì)人員在審計(jì)某項(xiàng)目（項(xiàng)目建設(shè)期為5年）時(shí)，發(fā)現(xiàn)該建設(shè)單位把購買的用于工程管理用的一輛價(jià)值30萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年的小轎車購車款全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。很顯然，建設(shè)單位多計(jì)了建設(shè)單位管理費(fèi)，應(yīng)按小轎車在建設(shè)期（5年）的折舊額計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。該案例就是計(jì)算方面出現(xiàn)了錯(cuò)誤，當(dāng)然也有可能是建設(shè)單位故意為之。,例 題,例三：在對某改擴(kuò)建工程跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支了75000元印刷費(fèi)。經(jīng)審計(jì)

31、核對，該費(fèi)用屬于主管單位的費(fèi)用支出，與工程建設(shè)無關(guān)。 例四：在對某工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)中列支購買辦公桌、會(huì)議桌的費(fèi)用11910元，列支聯(lián)網(wǎng)工程費(fèi)43000元。經(jīng)審計(jì)核對，以上費(fèi)用屬于某事業(yè)單位自身的費(fèi)用支出。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) 1、要注意單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，不得計(jì)入該項(xiàng)目內(nèi)，應(yīng)在“建筑安裝工程投資安裝工程投資” 科目核算。 2、要注意負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)指的是負(fù)荷聯(lián)合試車運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的試車虧損（全部試車費(fèi)用減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額），如果試車各項(xiàng)收入超過試車費(fèi)用，則作為基建收入入賬。 3、審查負(fù)荷聯(lián)合試車產(chǎn)品的價(jià)格確定是否合理。 4、

32、如果是竣工驗(yàn)收后的試車，則試車費(fèi)和試產(chǎn)費(fèi)由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)，不得計(jì)入建設(shè)成本。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資借款利息審計(jì) 1、審查借款利息是否發(fā)生在合同規(guī)定的建設(shè)期內(nèi)，投產(chǎn)或經(jīng)營后發(fā)生的利息不得在“待攤投資借款利息”中列支。 2、審查有無將生產(chǎn)經(jīng)營性借款利息和其他項(xiàng)目借款利息計(jì)入建設(shè)成本。 3、審查借款利息的計(jì)算是否正確。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)是通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、遷移費(fèi)等。其審計(jì)要點(diǎn)包括： 1、審查土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)的協(xié)議所規(guī)定的征地及遷移補(bǔ)償費(fèi)的支付是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無多付和少付問題。

33、 2、審查協(xié)議所規(guī)定的征地面積和地點(diǎn)是否與初步設(shè)計(jì)的規(guī)定相符，有無擅自擴(kuò)大征地面積，更改用地地點(diǎn)等違規(guī)問題。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 3、注意審查建設(shè)單位有無將征地上的原有建筑物和障礙物的拆除費(fèi)、土地平整費(fèi)列入待攤投資，該項(xiàng)費(fèi)用按規(guī)定在“建筑安裝工程投資”中列支。 4、審查建設(shè)單位是否將土地出讓費(fèi)計(jì)入“待攤投資土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)”。該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他投資中。,待攤投資支出審計(jì),待攤投資報(bào)廢工程損失 報(bào)廢工程損失是指由于設(shè)計(jì)變更、管理不善、自然災(zāi)害等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。審計(jì)要點(diǎn)： 1、注意工程報(bào)廢的原因，是否經(jīng)有關(guān)部分鑒定和批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全，若

34、未經(jīng)批準(zhǔn)則不能計(jì)入項(xiàng)目的建設(shè)成本，若是由施工單位原因造成的工程報(bào)廢損失，則亦不能計(jì)入建設(shè)成本； 2、審計(jì)報(bào)廢工程的殘值價(jià)值計(jì)量是否合理。（附案例1）,例 題,在對某建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)在“待攤投資報(bào)廢工程損失”賬戶中記有80000元。查原始附件記錄反映為有關(guān)燈具殘缺不能使用合計(jì)額80000元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來該批材料是由于保管不善而被偷盜了。該80000元能否列入建設(shè)成本？顯然，將此作為“報(bào)廢工程損失”是不當(dāng)?shù)?，而?yīng)改由當(dāng)事人承擔(dān)。,其他投資審計(jì),其他投資是建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基建投資完成額、單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的其他各種投資支出。其特點(diǎn)是該項(xiàng)支出不需要通過建筑安裝工作即可交付使用。包括

35、： 房屋購置 基本畜禽支出 林木支出 辦公生活用家具、器具購置費(fèi)用 購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用 可行性研究固定資產(chǎn)購置費(fèi)用 遞延資產(chǎn),其他投資審計(jì),其他投資審計(jì)要點(diǎn)： 1、審計(jì)其他投資明細(xì)賬，檢查科目設(shè)置是否恰當(dāng)，投資支出是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定正確分類并進(jìn)行明細(xì)核算。 2、檢查其他投資是否真實(shí)發(fā)生，計(jì)價(jià)是否正確，賬務(wù)處理是否正確。 3、審計(jì)所發(fā)生的其他投資是否屬于概算范圍，與概算確定的內(nèi)容、數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)是否相符，如有不符，需進(jìn)一步查明原因。 4、審計(jì)所購置的房屋是否需要，價(jià)款是否合理。 5、審計(jì)購置的家具、器具范圍和數(shù)量是否符合規(guī)定和實(shí)際需要。有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍進(jìn)行配置。,待核銷基建支出審計(jì),待核

36、銷基建支出是指基本建設(shè)非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成交付使用資產(chǎn)而等待核銷的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等。,待核銷基建支出審計(jì),首先，審計(jì)待核銷基建支出的范圍是否符合規(guī)定，有無把不該計(jì)入待核銷基建支出的內(nèi)容計(jì)入待核銷基建支出，有無經(jīng)過同級財(cái)政部門批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊全，若沒有經(jīng)過批準(zhǔn)則不能沖銷相應(yīng)的資金來源。 其次，審計(jì)待核銷基建支出的內(nèi)容是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。 最后，審計(jì)待核銷基建支出中是否有部分支出能夠形成資產(chǎn)，若能形成部分資產(chǎn)則仍要計(jì)入交付使用資產(chǎn)，在項(xiàng)

37、目完工后移交有關(guān)單位，防止不法人員利用待核銷基建支出的名義轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)。,轉(zhuǎn)出投資支出審計(jì),經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。 轉(zhuǎn)出投資審計(jì)要點(diǎn)： 1、檢查轉(zhuǎn)出投資的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬。 2、轉(zhuǎn)出投資的成本計(jì)算是否正確。,基建收入審計(jì),基建收入是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入及其他收入。 工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田建設(shè)中的原油（汽）收入。 經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)

38、行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。 其他收入包括：1、各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性的收入等；2、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。,基建收入審計(jì),1.審計(jì)建設(shè)單位所取得的基建收入是否合法。主要審查建設(shè)單位所取得的基建收入是否符合國家規(guī)定的基建收入范圍。 2.審計(jì)建設(shè)單位的基建收入是否全部入賬，賬務(wù)處理是否正確。 A、審查基建收入的原始憑證、記賬憑證和“應(yīng)交基建收入”賬戶反映的內(nèi)容是否一致、數(shù)字是否相符，有無不入賬或少入賬，私設(shè)“小金庫”的情況。 B、是否存在符合驗(yàn)收投產(chǎn)條件，在規(guī)定期內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和移交固定資產(chǎn)手

39、續(xù)而承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)，并將其收入作為基建收入進(jìn)行分成的情況。 C、審查建設(shè)單位對基建收入計(jì)算和賬務(wù)處理是否正確。,基建收入審計(jì),3.審計(jì)基建收入是否按規(guī)定比例進(jìn)行分配，該上交的基建收入是否按規(guī)定上交有關(guān)部門。 基建收入處理：基建收入應(yīng)依法繳納所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理： 非經(jīng)營項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。 經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營單位的盈余公積。 注：各項(xiàng)索賠、違約金等收入首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分依法繳納所得稅，稅后收入按形成本收入的項(xiàng)目性質(zhì)分別按上述A和B處理。,例 題,例題一：在對某項(xiàng)目的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該建設(shè)單位位于綠化帶的待拆遷房屋有

40、人居住，審計(jì)人員對此進(jìn)行了走訪調(diào)查，據(jù)住戶反映，他們均向項(xiàng)目建設(shè)單位交了房租。但審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)有房租收入。后經(jīng)深入查證發(fā)現(xiàn)所收房租已被存進(jìn)“小金庫”，總計(jì)收入10多萬元已被項(xiàng)目負(fù)責(zé)人揮霍一空。如何處理。,稅金審計(jì),1、審計(jì)印花稅 （1）審計(jì)工程施工、物資采購、借款等合同是否繳納了印花稅； （2）審計(jì)印花稅的計(jì)算基數(shù)，即合同金額的計(jì)算是否正確，是否存在漏計(jì)合同金額的現(xiàn)象； （3）審計(jì)各種合同繳納的印花稅稅率的計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)或高計(jì)印花稅稅率的現(xiàn)象； （4）審計(jì)是否按時(shí)繳納印花稅，是否存在遲繳印花稅的現(xiàn)象。,2、審計(jì)耕地占用稅,（1）審計(jì)工程占用的耕地是否繳納了耕地占用稅。 （2）審計(jì)耕

41、地占用稅的計(jì)算基數(shù)，即占用耕地的面積是否正確，是否存在少計(jì)耕地面積的現(xiàn)象。 （3）審計(jì)耕地占用稅的計(jì)算單價(jià)是否正確，是否存在低計(jì)或高估單價(jià)的現(xiàn)象。 （4）審計(jì)是否按時(shí)繳納耕地占用稅，是否存在遲繳耕地占用稅的現(xiàn)象。,3、審計(jì)營業(yè)稅,（1）審計(jì)施工單位是否按規(guī)定計(jì)列了甲方供應(yīng)材料的營業(yè)稅。 （2）審計(jì)施工單位是否全額繳納了甲方供應(yīng)材料的營業(yè)稅。 （3）審計(jì)應(yīng)納稅甲方供應(yīng)材料金額的計(jì)算是否正確，是否存在少計(jì)甲方供應(yīng)材料金額的現(xiàn)象。 （4）審計(jì)營業(yè)稅的稅率計(jì)算是否正確，是否存在低計(jì)營業(yè)稅稅率的現(xiàn)象。 （5）審計(jì)是否按時(shí)繳納營業(yè)稅，是否存在遲繳營業(yè)稅的現(xiàn)象。,交付使用資產(chǎn)審計(jì),交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已

42、經(jīng)完成購置與建造過程，并已辦理了驗(yàn)收交接手續(xù)、交付生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。包括 房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)； 為使用單位購置的達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)； 土地使用權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)； 遞延資產(chǎn)。,交付使用資產(chǎn)審計(jì),交付使用資產(chǎn)審計(jì)要點(diǎn)： 1.審計(jì)交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)。 審查建設(shè)單位是否根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容，會(huì)同有關(guān)部門及時(shí)組織驗(yàn)收工作，將各項(xiàng)資產(chǎn)移交生產(chǎn)使用單位； 審查已竣工的單項(xiàng)工程是否均為計(jì)劃內(nèi)工程，有無計(jì)劃外工程； 審查建筑項(xiàng)目是否符合設(shè)計(jì)文件的規(guī)定，有無擅自擴(kuò)大建筑面積、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)、盲目采購等情況；,交付使用資產(chǎn)審計(jì),2.審計(jì)

43、建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算及交付使用資產(chǎn)成本的核算是否正確。 審計(jì)建設(shè)單位確定的交付使用資產(chǎn)成本的組成內(nèi)容是否合規(guī)、合法；有無將轉(zhuǎn)出投資支出、待核銷基建支出的內(nèi)容計(jì)入交付使用資產(chǎn)的情況。 審計(jì)建設(shè)單位是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、正確的計(jì)算、真實(shí)地反映交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。 審計(jì)建設(shè)單位是否按規(guī)定合理確定交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算對象。,交付使用資產(chǎn)審計(jì),3.審計(jì)移交流動(dòng)資產(chǎn)的種類、金額是否真實(shí)，移交事項(xiàng)是否齊備，賬務(wù)處理及其反映是否正確。 4.審計(jì)交付無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)情況 審計(jì)由建設(shè)單位購置并單獨(dú)交付生產(chǎn)單位的土地使用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的成本是否真實(shí)，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否

44、正確。 審計(jì)在建設(shè)工程中發(fā)生的、并單獨(dú)交付生產(chǎn)單位的各種遞延費(fèi)用。如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)等遞延資產(chǎn)的成本是否正確，交付手續(xù)是否齊備，賬務(wù)處理是否正確。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分。 竣工決算是核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。竣工財(cái)務(wù)決算由“竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表”和“竣工財(cái)務(wù)決算說明書”兩部分組成。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)

45、目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),(一)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 主要有以下報(bào)表(表式見附2)： 1.封面 2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表 3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),(二)竣工財(cái)務(wù)決算說明書 主要包括以下內(nèi)容： 1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況 2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況。 3.基建結(jié)余資金等分配情況 4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)

46、算情況 5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議 6.決算與概算的差異和原因分析 7.需說明的其他事項(xiàng),竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),一、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)開展的資料準(zhǔn)備 1、 項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及其投資估算 2、 初步設(shè)計(jì)和擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算批復(fù)資料 3、 歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及其批復(fù)文件 4、 施工圖紙、設(shè)計(jì)變更記錄、施工簽證等 5、 有關(guān)財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料 6、 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表 7、 建設(shè)項(xiàng)目竣工情況說明書,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審計(jì)要點(diǎn) 1、審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否按規(guī)定的期限編制。 按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的要求，凡已竣工建成的項(xiàng)目原

47、則上應(yīng)于竣工后一個(gè)月內(nèi)編制出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月內(nèi)編制出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個(gè)月。 2、審計(jì)尾工工程的投資額是否超過項(xiàng)目投資總額概算的5%，若超過，則不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),3、竣工財(cái)務(wù)決算各張報(bào)表是否填列齊全，有無漏報(bào)缺報(bào)，已報(bào)的決算各表中項(xiàng)目的填列是否正確完整，各表之間具有勾稽關(guān)系，應(yīng)一致的數(shù)額是否相符。 如“交付使用資產(chǎn)總表”的合計(jì)數(shù)是否與“竣工財(cái)務(wù)決算表”中的“交付使用資產(chǎn)”數(shù)額相符；“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中的合計(jì)數(shù)應(yīng)與“交付使用資產(chǎn)總表”的數(shù)字相符。 4、核實(shí)報(bào)表中有關(guān)概算數(shù)和計(jì)劃數(shù)是

48、否與批準(zhǔn)的概算數(shù)和計(jì)劃數(shù)相一致。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),5、審查竣工財(cái)務(wù)決算表中的主要項(xiàng)目金額是否與其歷年批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的主要項(xiàng)目金額相符。如有不符應(yīng)查明原因，并督促建設(shè)單位予以調(diào)整。 6、審查竣工財(cái)務(wù)決算中基本建設(shè)結(jié)余資金是否正確。其計(jì)算公式為：基本建設(shè)結(jié)余資金=基建撥款+項(xiàng)目資本+項(xiàng)目資本公積+基建投資借款+企業(yè)債券資金+待沖基建支出-基本建設(shè)支出-應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),竣工決算報(bào)表必須附有必要的文字說明，主要從概（預(yù)）算的執(zhí)行，計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理等方面，以年度財(cái)務(wù)決算資料為依據(jù)，分析基本建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。主要內(nèi)容包括： 1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況； 2.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物

49、資清理及債務(wù)債權(quán)的清償情況； 3.竣工結(jié)余資金的分配情況； 4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況； 5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議； 6.決算與概算的差異和原因分析； 7.需要說明的其他事項(xiàng)。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),審計(jì)的要點(diǎn)包括： 第一，審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算說明書的內(nèi)容是否完整，規(guī)范； 第二，審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算說明書編制的深度是否足夠，有無掩蓋問題，避重就輕等現(xiàn)象發(fā)生； 第三，審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算說明書中有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，數(shù)據(jù)來源是否真實(shí)準(zhǔn)確，分析是否得當(dāng)。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),結(jié)余資金審計(jì)審計(jì)要點(diǎn)： 1.審計(jì)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的結(jié)余是否真實(shí)。 要求被審單位提供全部銀行賬戶資料，包括開

50、戶銀行及所有賬號。 抽查核對銀行對賬單的有關(guān)記錄。 對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。 審查其他貨幣資金結(jié)余。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),2.審計(jì)庫存物資的結(jié)余是否真實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確。 審查材料、設(shè)備等物資期末實(shí)存數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確，并將其與財(cái)務(wù)賬面的數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行核對，檢查是否相符。 對已出庫但尚不具備投資完成條件的現(xiàn)場設(shè)備、材料等物資要督促辦理假退庫手續(xù)。 審查處理物資的作價(jià)是否合理，需要報(bào)廢的物資損失是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),3.審計(jì)各項(xiàng)往來款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。 重點(diǎn)審查預(yù)付備料款、預(yù)付工程款是否按照合同或協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行撥付和扣回。有無多付和少付現(xiàn)象。 審查各項(xiàng)應(yīng)付款是否真實(shí)、合法，有

51、無用于職工借用或挪作他用的情況。 審查壞賬損失是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。 審計(jì)各項(xiàng)應(yīng)付款是否真實(shí)、必要。主要審查有無將收入性款項(xiàng)掛賬以及通過應(yīng)付款轉(zhuǎn)移收入等情況。,竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),4.審計(jì)結(jié)余資金是否在交清各項(xiàng)稅費(fèi)及其他款項(xiàng)后按資金來源渠道分別進(jìn)行處理。 結(jié)余資金的處理： （1）經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營單位的有關(guān)資產(chǎn)。 （2）非經(jīng)營項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款，如有結(jié)余，30%作為單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)；70%按投資來源比例歸還投資方。,例 題,2005年6月某審計(jì)小組對某建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，建設(shè)單位提供2005年6月份的財(cái)務(wù)

52、資料如下：建安投資1560萬元，設(shè)備投資支出135萬元，待攤投資支出80萬元，其他投資支出45萬元。審計(jì)組對以上資料進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）在建安投資中，因變更施工方案多報(bào)工程量5萬元； （2）在設(shè)備投資中購置汽車2輛，價(jià)值45萬元。經(jīng)審查，項(xiàng)目概算中無此計(jì)劃，該車屬本單位公務(wù)用車； （3）在待攤投資中列支銀行貸款利息42萬元，經(jīng)查系主管部門抽調(diào)資金用于其他項(xiàng)目的利息； （4）在待攤投資中支付有關(guān)單位贊助費(fèi)1萬元。 問題：如果你是審計(jì)人員，試問如何處理？,例 題,在對某市政建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下問題： （1）“應(yīng)付賬款”科目反映有5萬元未轉(zhuǎn)賬，經(jīng)查為項(xiàng)目臨時(shí)閑置房屋出租

53、收入。 （2）按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)提168萬元，多提3萬元。 （3）按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)理費(fèi)應(yīng)提135萬元，實(shí)際提取138萬元，多提3萬元。 （）待攤投資中多計(jì)提利息萬元。 （）購置空調(diào)臺，計(jì)萬元，用于行政辦公，列入設(shè)備投資中。 （）尾工工程中列入沒有概算計(jì)劃的項(xiàng)目投資計(jì)萬元。如何處理？,建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng),一、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須現(xiàn)場勘察 二、審核過程緊扣項(xiàng)目概算不放松 三、項(xiàng)目資金往來的審核不能輕視 四、審計(jì)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性,一、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須現(xiàn)場勘察,審計(jì)人員要結(jié)合送審資料到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過程，在現(xiàn)場對工程建設(shè)成果有一個(gè)感官的認(rèn)識，這

54、是一個(gè)必不可少的程序。 因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目都是依據(jù)現(xiàn)場的施工條件和特有環(huán)境進(jìn)行的，通過現(xiàn)場勘察，我們可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓審計(jì)人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中找到可疑的突破點(diǎn)，如各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)偂?二、審計(jì)中緊扣項(xiàng)目概算不放松,在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，概算是控制建設(shè)內(nèi)容和建設(shè) 成本的重要文件，是評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目成敗最主要的依據(jù)。一個(gè)完整的概算文件，一般包含了關(guān)于項(xiàng)目成本的組成以及工程量和建設(shè)的用地面積等技術(shù)指標(biāo)信息。 審計(jì)人員要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實(shí)際建設(shè)成果進(jìn)行比較，從而看出是否

55、符合建設(shè)計(jì)劃內(nèi)容和是否存在超概現(xiàn)象，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。特別是在概算執(zhí)行有結(jié)余的情況下，某些建設(shè)單位會(huì)借道實(shí)施其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容。,二、審計(jì)中緊扣項(xiàng)目概算不放松,在概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)較多地出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況，一些建設(shè)單位沒有根據(jù)實(shí)際情況就直接就動(dòng)用預(yù)備費(fèi)列支該超概部分。 預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)階段難以預(yù)料，而在施工過程中可能發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)的工程和費(fèi)用，包含在總概算中。預(yù)備費(fèi)的使用有嚴(yán)格的界限，必須是用在工程投資實(shí)施時(shí)不可預(yù)見的事項(xiàng)，且必須經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)才能動(dòng)用。,三、資金往來的審核不能輕視,一般認(rèn)為資金往來賬對工程的支出影響不大，所以放松了對這些

56、科目的審核，其實(shí)不然。應(yīng)收應(yīng)付款在竣工決算報(bào)表中是一個(gè)重要的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)收款的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷可能隱含挪用建設(shè)資金和涉及處理損失，要注意應(yīng)收款的轉(zhuǎn)銷是否直接計(jì)入成本費(fèi)用，因?yàn)榛窘ㄔO(shè)涉及的損失大多需經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)方能列支； 應(yīng)付款的余額除了應(yīng)付未付的工程款外，此外還可能預(yù)示著建設(shè)單位隱藏了收入、預(yù)留了支出。在我們的審核項(xiàng)目中，有建設(shè)單位將收到的存款利息以及收到的保險(xiǎn)公司的賠款計(jì)入應(yīng)付款，而不是沖減建設(shè)成本，形成增大建設(shè)成本，同時(shí)可能造成建設(shè)資金流失。,四、審計(jì)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性,交付使用資產(chǎn)價(jià)值是作為接收單位的資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據(jù)，所以資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性十分重要。建設(shè)單位應(yīng)按科學(xué)實(shí)用的方法對資

57、產(chǎn)進(jìn)行分類，待攤投資的分?jǐn)傄丛瓌t進(jìn)行，不能圖方便只是平均分?jǐn)偟礁黜?xiàng)資產(chǎn)。 應(yīng)對移交資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)確認(rèn)。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，有些建設(shè)單位陸續(xù)購置了較大量的零星固定資產(chǎn)，直接計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。對于這些達(dá)到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)購置，要求其單列資產(chǎn)，直接移交，應(yīng)由接收單位對其進(jìn)行資產(chǎn)管理，不能簡單地把這些資產(chǎn)分?jǐn)傔M(jìn)入各單項(xiàng)工程移交，否則極易造成建設(shè)資產(chǎn)流失。,案 例一,某建設(shè)單位擬編制某工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的竣工決算。該建設(shè)項(xiàng)目包括A、B兩個(gè)主要生產(chǎn)車間和C、D、E四個(gè)輔助生產(chǎn)車間及若干附屬辦公、生活建筑物。在建設(shè)期內(nèi)，各單項(xiàng)工程竣工結(jié)算數(shù)據(jù)見表6-9所示。工程建設(shè)其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土

58、地征用及遷移費(fèi)500萬元，支付土地使用權(quán)出讓金700萬元；建設(shè)單位管理費(fèi)400萬元（其中300萬元構(gòu)成固定資產(chǎn)）；,案 例一,地質(zhì)勘察費(fèi)80萬元；建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)260萬元；生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計(jì)費(fèi)120萬元；專利費(fèi)70萬元；非專利技術(shù)費(fèi)30萬元；獲得商標(biāo)權(quán)90萬元；生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元；報(bào)廢工程損失20萬元；生產(chǎn)線試運(yùn)轉(zhuǎn)支出20萬元；試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售款5萬元。,問題:,1、什么是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算？竣工決算包括哪些內(nèi)容? 2、編制竣工決算的依據(jù)有哪些？ 3、如何進(jìn)行竣工決算的編制？ 4、試確定A生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價(jià)值。 5、試確定該建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價(jià)值。,答 案,問題1： 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括從項(xiàng)目籌劃到竣工投產(chǎn)全過程的實(shí)際費(fèi)用。包括建筑工程費(fèi)用、