1、第三章 會(huì)計(jì)循環(huán),學(xué)習(xí)目標(biāo) 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本概念 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容 賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制,第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述,一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。,第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證,一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)循環(huán)的第一個(gè)環(huán)節(jié) 能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 例：收到投資 取得貸款 購(gòu)買(mǎi)材料 銷(xiāo)售商品等,二、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)的第二個(gè)環(huán)節(jié) （一）會(huì)計(jì)憑證的基本概念 用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件，是重要的會(huì)計(jì)資

2、料。 包括原始憑證和記賬憑證。,（1）原始憑證 原始憑證又稱(chēng)原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。 （2）記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。,廣東省廣州市商品銷(xiāo)售發(fā)票 顧客名稱(chēng) 開(kāi)戶銀行 地 址 賬 號(hào),貨品名稱(chēng)及規(guī)格 件數(shù) 單位 數(shù)量 單價(jià) 合 計(jì) 人民幣 年 月 日 年 月 日 填票 收款人 業(yè)戶名稱(chēng)及地址(蓋章),0109821155（195155290598） 年 月 日填發(fā),及 日 期 提貨地點(diǎn),提貨

3、人,備 注,第一聯(lián) ： 存根聯(lián),(大寫(xiě)) 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分,超 過(guò) 拾 萬(wàn) 元 無(wú) 效 合 計(jì),金 額,萬(wàn)千百十元角分,一發(fā)票 統(tǒng) 監(jiān) 國(guó) 制 全 廣東省廣州市 章 國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制,中國(guó)工商銀行支票存根(粵) IX II 00148018 科目 對(duì)方科目 出票 日期 年 月 日 收款人： 金額： 用途： 單位 會(huì)計(jì) 主管,中國(guó)工商銀行支票 (粵) IX II 0148018 出票日期(大寫(xiě)) 年 月 日 付款行名稱(chēng)： 收款人： 出票人賬號(hào)： 人民幣 億千百十萬(wàn)千百十元角分 (大寫(xiě)) 用途： 科目(借) 上列款項(xiàng) 對(duì)方科目(貸) 請(qǐng)從我賬 戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬,廣州,本支票

4、付款期限十天,原始 憑證,按取得的 來(lái)源分,外來(lái)原始憑證,自制原始 憑證,按其內(nèi)容分,一次性憑證,累計(jì)憑證,記賬編制憑證,匯總原始憑證,(二）原始憑證的分類(lèi)：,供應(yīng)單位： 收料單 材料科目： 編號(hào)： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 材料類(lèi)別： 倉(cāng)庫(kù)： 數(shù)量 實(shí) 際 成 本 計(jì)劃成本 材料 名 稱(chēng) 規(guī) 格 計(jì)量 應(yīng) 實(shí) 買(mǎi) 價(jià) 其 合 計(jì) 單位 金 額 編號(hào) 單位 收 收 單價(jià) 金額 他 成本 收料人： 經(jīng)手人：,運(yùn)雜費(fèi),一次性憑證,領(lǐng)料部門(mén) ： 限額領(lǐng)料單 第 號(hào) 用途： 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)： 材料 材料名 計(jì)量 計(jì) 劃 單位消 領(lǐng)用 實(shí) 發(fā) 編號(hào) 稱(chēng)規(guī)格 單位 投產(chǎn)量 耗定額 限額 數(shù)量 單價(jià) 金

5、額 日期 領(lǐng) 用 退 料 限 額 結(jié) 數(shù)量 領(lǐng)料人 發(fā)料人 數(shù)量 領(lǐng)料人 發(fā)料人 余 數(shù) 量 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)： 供銷(xiāo)部門(mén)： 倉(cāng)庫(kù)：,累計(jì)憑證,銷(xiāo)售產(chǎn)品成本計(jì)算表 年 月 日 單位：元 品 種 數(shù) 量 計(jì) 量 單 位 單 位 成 本 總 成 本 合 計(jì) 主管： 審核： 制表：,記賬編制憑證,根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。,在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制,會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成,自制原始憑證,匯總原始憑證,（三）原始憑證的基本內(nèi)容 （1） 憑證的名稱(chēng) （2） 填制憑證的日期 （3） 填制憑證單位或填制人姓名 （4） 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 （5）接受憑證單位的名稱(chēng) （6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （7

6、）數(shù)量、單價(jià)和金額,（2） 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,要用藍(lán)色或黑色筆書(shū)寫(xiě)，字跡清楚、規(guī)范。,中國(guó)工商銀行支票存根(粵) IX II 00148018 科目 對(duì)方科目 出票 日期 年 月 日 收款人： 金額： 用途： 單位 會(huì)計(jì) 主管,中國(guó)工商銀行支票 (粵) IX II 0148018 出票日期(大寫(xiě)) 年 月 日 付款行名稱(chēng)： 收款人： 出票人賬號(hào)： 人民幣 億千百十萬(wàn)千百十元角分 (大寫(xiě)) 用途： 科目(借) 上列款項(xiàng) 對(duì)方科目(貸) 請(qǐng)從我賬 戶內(nèi)支付 出票人簽章 復(fù)核 記賬,廣州,本支票付款期限十天,貳零零貳 壹拾零叁,華昌造紙廠,工行怡樂(lè)支行,56-96321456,￥1 3 0 0 0 0

7、,壹仟叁佰元整,支付印刷費(fèi),億能公司 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章,陳天 宇印,制造費(fèi)用,銀行存款,2002 10 3,華昌造紙廠,1300.00,支付印刷費(fèi),例：億能公司2002年10月3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付給華昌造紙廠印刷費(fèi)1300元（其銀行預(yù)留章為財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和單位法人印鑒） 。,陳東,王強(qiáng),韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)教研室基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 本章研制：鄒德琪,中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。,記賬憑

8、證,1、記賬憑證 是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類(lèi)、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。 2、記賬憑證與原始憑證的差別 (1) 填制人不同 (2) 填制的依據(jù)不同 (3) 憑證的作用不同 3、記賬憑證的種類(lèi)及其格式,記賬憑證,1、按適用經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)分類(lèi),專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,2、按包括會(huì)計(jì)科目 是否單一分類(lèi),復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,收款憑證 借方科目- 總號(hào) 開(kāi)戶銀行及賬號(hào)- 日期： 年月日 第號(hào) 貸 方 科目 金 額 記摘要 總賬科目明細(xì)科目 億千 百十 萬(wàn) 千 百十元 角分 賬 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納

9、： 制單：,付款憑證 貸方科目- 總號(hào) 開(kāi)戶銀行及賬號(hào)- 日期： 年月日 第號(hào) 借 方 科目金 額 記摘要 總賬科目明細(xì)科目 億千百十 萬(wàn)千 百十 元 角 分 賬 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,轉(zhuǎn)賬憑證 總 號(hào) 日期： 年 月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十萬(wàn) 千百十 元 角分 十萬(wàn) 千百 十元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,記賬憑證 日期： 年 月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十萬(wàn) 千百十 元 角分 十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核

10、： 記賬： 出納： 制單：,4、記賬憑證的基本要素 （1） 憑證填制的日期 （2） 憑證編號(hào) （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 （4） 會(huì)計(jì)科目、記賬方向 （5）記賬金額 （6）所附原始憑證張數(shù) （7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章,（3） 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 （4） 附件數(shù)量完整 （5） 填寫(xiě)內(nèi)容齊全 （6） 憑證順序編號(hào),記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一般有三類(lèi)方法： （1）按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付和轉(zhuǎn)賬憑證五類(lèi)憑證分別編號(hào)； （2）收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)分別編號(hào)； （3）采用通用憑證則按記1、記2順序編號(hào)。（每月憑證不多的小單位適用）,若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證，可采用編制分?jǐn)?shù)順序號(hào)的

11、方法：前面的整數(shù)部分為總順序號(hào)，后面的分?jǐn)?shù)部分為該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分號(hào)。分?jǐn)?shù)部分的分母表示該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證總張數(shù)，分子表示是總張數(shù)中的第幾張。,5、記賬憑證的填制要求 （1） 憑證摘要簡(jiǎn)明 （2） 業(yè)務(wù)記錄明確,6、記賬憑證的種類(lèi)： 例收到東方工廠前欠貨款100 000元，存入銀行。,借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收賬款東方工廠 100 000,例用現(xiàn)金100元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。,借：管理費(fèi)用 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100,例生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5 000元。,借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料A材料 5 000,通用記賬憑證 A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記

12、賬憑證。,應(yīng)交稅費(fèi),不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式,*對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。目的：避免重復(fù)記賬。 貨幣資金內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容及分錄： 將現(xiàn)金20 000元存入銀行。 借：銀行存款 20 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 從銀行提取現(xiàn)金5 000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000,4.記賬憑證的填制方法舉例（編制分錄！） 【例31】收到現(xiàn)金投資。分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸：實(shí)收資本 20 000,借方科目寫(xiě)在這里,貸方科目寫(xiě)在這里,收款記賬憑證,付款記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,收款記賬憑證,付款記賬憑證,

13、付款記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,轉(zhuǎn)賬記賬憑證,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記,一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類(lèi) （一）概念 用以序時(shí)、分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)所組成。 是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一。,（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) 1.按會(huì)計(jì)賬簿用途不同分類(lèi),日記帳,1.序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。,（1）特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)對(duì)某一特定種類(lèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是 “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”也可設(shè)為“借方”、“貸方”和“余額”三欄,（2）普通日記賬：用來(lái)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。這種日記賬也叫“

14、分錄賬”或“原始分類(lèi)簿”。,庫(kù)存現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,普通日記賬,普通日記賬的實(shí)質(zhì)，是把發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄依次記入日記 賬中，所以又稱(chēng)分錄日記賬。,2.分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。,3.備查賬簿也稱(chēng)輔助賬簿。是對(duì)總賬和明細(xì)賬種未能記載或記載不全的的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。,（二）按會(huì)計(jì)賬簿外表形式分類(lèi) 1.訂本式賬簿 2.活頁(yè)式賬簿 3.卡片式賬簿,卡片式賬簿,訂本式賬簿,活頁(yè)式賬簿,卡片箱,單張賬頁(yè),（三）明細(xì)分類(lèi)賬簿的格式與登記方法 1.三欄式（同總分類(lèi)賬）

15、適用范圍：往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)。,2.數(shù)量金額式 適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)增減等業(yè)務(wù)。,3. 多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。 適用范圍：成本費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)。,制造費(fèi)用明細(xì)賬 （只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）,三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正 （一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全。 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。 3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行。 4.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格。,5.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明,6.注明余額方向,7.做好記賬標(biāo)記 8.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正。,產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因 (1) 登記賬簿的依據(jù)-記賬憑證是正確的，只是登記賬簿時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤，即只是

16、賬簿記錄有誤。 (2) 登記賬簿的依據(jù)-記賬憑證是有誤的，審核時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，據(jù)以登記入賬，導(dǎo)致 賬簿記錄有誤。,既要更正賬簿記錄中的錯(cuò)誤， 也要更正記賬憑證中的錯(cuò)誤。,只需更正賬簿記錄中 的錯(cuò)誤即可。,錯(cuò)賬更正的方法： (1) 劃線更正法（紅線更正法） （2）補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)充法） （3）紅字更正法,紅線更正法舉例：,記賬憑證,帳簿,適用情況：記賬憑證正確，帳簿記錄有誤！,記賬憑證 日期： 年月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元 角分十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 11 1,記 02,

17、提現(xiàn),銀行存款,中行,3 8 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0,庫(kù)存現(xiàn)金,1,3 8 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0,張三,陳東,王華,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記2號(hào)提現(xiàn) 3 8 0 0 0 借 4 2 7 8 2 0 0 0,1 記1號(hào) 付A材料貨款 2 3 8 0 0 0 0 借 4 2 8 2 0 0 0 0,3 8 0 0 0 0,4 2 4

18、 4 0 0 0 0,陳東,陳東,做練習(xí)或考試時(shí)候的做法：,1、應(yīng)選擇紅線（劃線）更正法。 2、更正方法： 先在錯(cuò)誤金額上劃紅線注銷(xiāo)錯(cuò)誤金額，然后在錯(cuò)誤金額上方用藍(lán)字填寫(xiě)正確金額。最后責(zé)任人在更正處蓋章。,(3) 補(bǔ)充登記法 適用于：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記金額小于應(yīng)記金額。 更正方法：,記賬憑證 日期： 年月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元 角分 十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 01,支付下年度報(bào)

19、刊雜志費(fèi),銀行存款,中行,6 0 0 0,6 0 0 0,預(yù)付賬款,2,6 0 0 0,6 0 0 0,張三,陳東,王華,2008年12月1日業(yè)務(wù)一：支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)600元(支票存根、收據(jù)各一張)。,程方,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,預(yù)付賬款,1 21,2008,111期初余額 平 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 借 6 0 0 0,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千

20、百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 借 4 5 1 9 4 0 0 0,記賬憑證 日期： 年月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元 角分 十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 02,補(bǔ)記記字01號(hào)少記金額,銀行存款,中行,5 4 0 0 0,5 4 0 0 0,預(yù)付賬款,5 4 0 0 0,5 4 0 0 0,張三,王華

21、,步驟：填制如下一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,程方,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,預(yù)付賬款,1 21,2008,111期初余額 平 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 借 6 0 0 0,補(bǔ)記銀付01號(hào)少記金額,1 記1號(hào) 5 4 0 0 0 借 6 0 0 0 0,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀

22、行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 借 4 5 1 9 4 0 0 0,補(bǔ)記銀付01號(hào)少記金額,1 記2號(hào) 5 4 0 0 0 借 4 4 6 0 0 0 0 0,做練習(xí)或考試時(shí)候的做法：,1、應(yīng)選擇補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)充法）。 2、更正方法： 填制一張同原錯(cuò)誤憑證方向、科目一樣，但金額為補(bǔ)記數(shù)的記賬憑證。 借：預(yù)付賬款 540 貸：銀行存款 540 并據(jù)以登記入帳。,(3) 紅字更正法 適用于以下二種情況： 第一：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄有誤。 更正方法：,

23、記賬憑證 日期： 年月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元 角分十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 01,支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi),銀行存款,中行,6 0 0 0 0,6 0 0 0 0,管理費(fèi)用,2,6 0 0 0 0,6 0 0 0 0,張三,陳東,王華,2008年12月1日業(yè)務(wù)一：支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)600元(支票存根、收據(jù)各一張)。,程方,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角

24、分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,管理費(fèi)用,1 47,2008,111期初余額 平 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi)6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0,記賬憑證 日期： 年月日 字第 號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元

25、角分十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 2 1/2,沖銷(xiāo)記字第01號(hào)憑證,銀行存款,中行,6 0 0 0 0,6 0 0 0 0,管理費(fèi)用,6 0 0 0 0,6 0 0 0 0,張三,王華,程方,步驟一：用紅字金額填如下的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,管理費(fèi)用,1 47,2008,111期初余額 平 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi)6 0 0 0 0

26、借 6 0 0 0 0,1 記21/2號(hào) 沖銷(xiāo)銀付1號(hào) 6 0 0 0 0 平 0,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0,1 記21/2號(hào) 沖銷(xiāo)銀付1號(hào) 6 0 0 0 0 借 4 5 2 0 0 0 0 0,記賬憑證 日期： 年月日 字第 號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千

27、 百十 元 角分十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 2 2/2,支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi),銀行存款,中行,6 0 0 0 0,6 0 0 0 0,預(yù)付賬款,6 0 0 0 0,6 0 0 0 0,張三,王華,程方,步驟二：填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,預(yù)付賬款,1 21,2008,111期初余額 平 0,1 記22/2號(hào) 6 0 0 0 0

28、 借 6 0 0 0 0,下年度報(bào)刊雜志費(fèi),總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0,1 記21/2號(hào) 沖銷(xiāo)銀付1號(hào) 6 0 0 0 0 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記22/2號(hào) 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0,付下年度報(bào)刊雜志費(fèi),做練習(xí)或考試時(shí)候的做法：,1、應(yīng)選擇紅

29、字更正法。 2、更正方法： （1）首先填制一張同原記賬憑證的方向、科目、金額一樣，但金額為紅字的記賬憑證以注銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證。并據(jù)以入帳。,借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款,600,600,（2）然后填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以入帳。,借：預(yù)付賬款 600 貸：銀行存款 600,3、錯(cuò)賬更正的方法,(2) 紅字更正法,第二：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額相同，但所記金額大于應(yīng)記金額。 更正方法：,記賬憑證 日期： 年月日 字第號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元 角分十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主

30、管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 01,支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi),銀行存款,中行,6 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0,預(yù)付賬款,2,6 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0,張三,陳東,王華,2008年12月1日業(yè)務(wù)一：支付下年度報(bào)刊雜志費(fèi)600元(支票存根、收據(jù)各一張)。,程方,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,預(yù)付賬款,1 21,2008,111期初余額 平 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 0

31、 借 6 0 0 0 0 0,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 0 借 4 4 6 0 0 0 0 0,記賬憑證 日期： 年月日 字第 號(hào) 明細(xì) 借方金額 貸方金額 摘要 總賬科目 科目 十 萬(wàn)千 百十 元 角分十萬(wàn) 千百十 元 角分 附單據(jù) 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2008 12 1,記 2,沖銷(xiāo)記

32、字01號(hào)多記金額,銀行存款,中行,5 4 0 0 0 0,5 4 0 0 0 0,預(yù)付賬款,5 4 0 0 0 0,5 4 0 0 0 0,張三,王華,程方,步驟：用紅字金額填如下的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,預(yù)付賬款,1 21,2008,111期初余額 平 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 0,1 記2號(hào) 5 4 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0,沖銷(xiāo)銀付01號(hào)多記金額,

33、總賬,總頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)或編號(hào)- 年 憑證 摘要 借方 貸方余額 核 月 日 編號(hào) 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 千百十萬(wàn)千百十元角分 對(duì),借或貸,銀行存款,1 5,2008,111期初余額 借 4 5 2 0 0 0 0 0,1 記1號(hào) 付報(bào)刊雜志費(fèi) 6 0 0 0 0 0 借 4 4 6 0 0 0 0 0,沖銷(xiāo)銀付01號(hào)多記金額,1 記2號(hào) 5 4 0 0 0 0 借 4 5 1 2 0 0 0 0,做練習(xí)或考試時(shí)候的做法：,1、應(yīng)選擇紅字更正法。 2、更正方法： 填制一張同原記賬憑證的方向、科目一樣，但金額為紅字多記金額的記賬憑證以注銷(xiāo)原多記金額。并據(jù)以入帳。

34、,借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款,5400,5400,1、總賬與明細(xì)賬的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系： (1) 二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； (2) 登記賬簿的原始依據(jù)相同。 區(qū)別： (1) 二者反映的詳細(xì)程度不一樣。 總賬反映總括資料，明細(xì)賬反映某一方面的詳細(xì)資料。 (2) 作用不同。 總賬對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬是對(duì)有關(guān)總賬的補(bǔ)充。 2、總賬與明細(xì)賬的平行登記規(guī)則 要點(diǎn)： (1) 同時(shí)期、同依據(jù)登記 (2) 同方向登記 (3) 同金額登記,第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬,一、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的概念 核對(duì)賬目，為了保證賬簿記錄的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，在將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。,對(duì)

35、賬地位,（二）對(duì)賬的步驟與內(nèi)容 （1）賬證核對(duì) （2）賬賬核對(duì) （3）賬實(shí)核對(duì),期末賬項(xiàng)調(diào)整 正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用。,凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期收入，期末時(shí)將其調(diào)整入賬。 例（1）1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和相應(yīng)的利率，估算1 月份銀行存款的利息收入為800元。 借：應(yīng)收利息 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 （2）2月份估算利息收入也為800元。 借：應(yīng)收利息 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 （3）3 月底，接銀行通知，第一季度利息收入為2 500元 借：銀行存款 2 500 貸：應(yīng)收利息 1 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900,（3）3 月底，接銀行通知，第一季度利息支出為5 800元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800 借：應(yīng)付利息 4 000 貸：銀行存款 5 800,凡屬于本期的費(fèi)用 ，不管其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用，期末時(shí)