1、企業(yè)所得稅匯算清繳等業(yè)務(wù)簡介,內(nèi)容提要： 第一部分：匯算清繳總體業(yè)務(wù)介紹 第二部分：涉稅事項(xiàng)管理 第三部分：納稅申報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù),第一部分：匯算清繳總體業(yè)務(wù)介紹,新匯繳管理辦法 匯繳業(yè)務(wù)流程 核定征收企業(yè)的征收方式鑒定 中介鑒證報(bào)告格式,一、新匯繳管理辦法（國稅發(fā)200979號，以下簡稱辦法，市局以東地稅發(fā)2009106號轉(zhuǎn)發(fā)） （一）對納稅人的要求 1.匯繳的概念 納稅人自行計(jì)算應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅款，確定應(yīng)補(bǔ)（退）稅款，辦理年度納稅申報(bào)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的資料，結(jié)清全年稅款的行為。 .匯繳期限 （1）正常經(jīng)營的企業(yè)，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)； （2）在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，自實(shí)際經(jīng)營終止之日

2、起60日內(nèi)。,.適用范圍 (1) 企業(yè)所得稅居民納稅人； (2)凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減免稅期間,也無論盈虧, 均需匯繳。 (3) 定額征收的納稅人不需匯繳 是否需進(jìn)行年度申報(bào)？企業(yè)所得稅核定征收辦法第十四條第（三）點(diǎn),4.報(bào)送資料 (1)申報(bào)表及附表;(2)財(cái)務(wù)報(bào)表；(3)備案事項(xiàng)資料；(4)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅情況；（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)

3、務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料。 采用電子方式辦理年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。,5.補(bǔ)救措施 (1)因不可抗力，不能按期申報(bào)的，應(yīng)申請辦理延期納稅申報(bào)。 (2)因有特殊困難，不能在匯繳期內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)申請辦理延期繳納稅款手續(xù)。 (3)匯繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)年度申報(bào)有誤的，可在匯繳期內(nèi)重新辦理申報(bào)。,6.特殊企業(yè)形式的匯繳要求 （1）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)（辦法第十三條） （2）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)（ 辦法第十四條,我市沒有）,（二）對稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求 .主動提供稅收服務(wù)。

4、包括宣傳、納稅輔導(dǎo)、培訓(xùn)等。 .受理納稅申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。 .受理納稅申報(bào)后，對申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。（審核的重點(diǎn)內(nèi)容見辦法第二十條）,.初步審核后，按規(guī)定及時(shí)辦理補(bǔ)、退、抵稅等事項(xiàng)。 .做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯繳的協(xié)同管理。 .匯繳工作結(jié)束后 （）數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查； （）報(bào)送書面總結(jié)報(bào)告和稅政審批（備案）事項(xiàng)匯總表。（總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容見辦法第二十四條）,二、匯繳業(yè)務(wù)流程圖,納稅人 涉稅事項(xiàng)申請、備案,主管分局 （市局） 受理、審核審批,納稅人 年度申報(bào),主管分局 受理

5、、審核、辦理補(bǔ)、退、抵稅。,納稅人 選擇匯繳方式,中介機(jī)構(gòu) 出具鑒證報(bào)告,主管分局 總結(jié)、上報(bào),年度申報(bào)前,委托中介,自行匯繳,匯繳期內(nèi),主管分局 數(shù)據(jù)分析、納稅評估、檢查,匯繳后,三、核定征收企業(yè)的征收方式鑒定（東國稅發(fā)200854號、東地稅函200938號） 新辦企業(yè)實(shí)行核定征收方式的，必須填報(bào)2009年版納稅人征收方式申請審批表（即企業(yè)所得稅核定征收鑒定表） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。,重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。 各分局應(yīng)定期整理所轄企業(yè)所得稅核定征收

6、企業(yè)名單（格式見東莞市年度核定征收企業(yè)鑒定情況表），通過在辦稅服務(wù)廳張貼或電子觸摸屏等形式對外公示。,四、中介鑒證報(bào)告內(nèi)容（粵國稅發(fā)2008241號，市局以東地稅發(fā)200924號轉(zhuǎn)發(fā)） （一）適用格式 查帳計(jì)征企業(yè)必須使用省統(tǒng)一的鑒證報(bào)告格式 “三來一補(bǔ)企業(yè)：仍采用2007年版的“三來一補(bǔ)”專用鑒證報(bào)告格式，中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)現(xiàn)行政策及新申報(bào)表的要求自行進(jìn)行微調(diào)。 （二）增加附件四 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） 不符合要求的鑒證報(bào)告，可要求納稅人退回稅務(wù)師所更正,（三）增加對研發(fā)費(fèi)用是否專帳管理的審核 增加一個(gè)說明，“企業(yè)對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，能準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用

7、支出?！?路徑為：附件一第四點(diǎn)“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目注釋說明”第（二）項(xiàng)“納稅調(diào)整后所得額的審核”第1點(diǎn)“納稅調(diào)整增加、減少額的審核”第1.2點(diǎn)“扣除類調(diào)整項(xiàng)目的審核”第（19）點(diǎn)“加計(jì)扣除的審核”。,第二部分：涉稅事項(xiàng)管理,減免稅優(yōu)惠備案管理 資產(chǎn)損失事項(xiàng)管理,一、減免稅優(yōu)惠備案管理（粵國稅發(fā)20103號） 總體思路： 除過渡類優(yōu)惠政策、繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取審批制管理外，其余企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策基本采取備案制進(jìn)行管理，管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了事后。 企業(yè)所得稅減免稅實(shí)行審批管理的，必須是中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。,（一）備案

8、管理的類型 簡易備案管理 備案登記管理（包括預(yù)繳備案和匯算清繳備案兩種） 均在主管稅務(wù)分局辦理備案 （二）各類備案管理的特點(diǎn) 1.簡易備案管理 （1）報(bào)備時(shí)限：匯繳期結(jié)束前（包括預(yù)繳期） （2）審核時(shí)限：受理后即可享受 （3）適用項(xiàng)目：國債利息收入等8項(xiàng),2.預(yù)繳期備案 （1）報(bào)備流程：預(yù)繳期報(bào)備+匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備 （2）審核時(shí)限：預(yù)繳期，受理后即可享受；匯繳期，7個(gè)工作日內(nèi)完成備案，并告知納稅人執(zhí)行。 （3）適用項(xiàng)目：從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得等11項(xiàng)。 3.匯繳期備案 （1）報(bào)備時(shí)限：匯算清繳期內(nèi) （2）審核時(shí)限：7個(gè)工作日內(nèi)完成備案，并告知納稅人執(zhí)行。 （3）適用項(xiàng)目：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等

9、8項(xiàng)。,（三）備案管理在“大集中”系統(tǒng)的操作要點(diǎn)（具體操作方法詳見企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案操作手冊） 1.簡易備案管理 （）大集中操作模塊：征收核算/納稅申報(bào)/企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠簡易備案。 （）操作要點(diǎn)：受理登記立即生效，不需要走文書審批流程。,2.預(yù)繳期備案 （）大集中操作模塊：預(yù)繳期：征收核算/納稅申報(bào)/企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠登記備案。匯繳期：走文書審批流程（詳見后面匯繳期備案的操作）。 （）操作要點(diǎn)：受理登記后預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可享受減免，匯繳時(shí)需要走文書審批流程，審核通過后才可在年度申報(bào)中享受減免。,3.匯繳期備案 （）在“大集中”走文書審批流程：在“稅收管理/文書管理/受理文書”模塊受理文書。在

10、“稅收管理/文書管理/錄入文書”模塊查詢并錄入文書。提交審批直至文書辦結(jié)（只需在分局內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不需提交市局）。 （）操作要點(diǎn)：需要走文書審批流程，審核通過后才可在年度申報(bào)中享受減免。 走文書審批流程前，先確認(rèn)本分局已對該項(xiàng)目的文書流程進(jìn)行了定義。,文書流程定義 備案登記審批文書流程定義 （）審批流程：征收股人員受理制作稅管員經(jīng)辦檢查股股長（或副股長）或綜合股股長（或副股長）審批分局長或業(yè)務(wù)局長終審征收股人員辦結(jié)。 分局可在上述流程的框架內(nèi)根據(jù)自己的實(shí)際情況自行定義。 （）總審批天數(shù)：10天。 審批流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)所需天數(shù)可由分局自行定義。 （）大集中操作方法詳見企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠登記備案文書流

11、程定義操作指引。,作廢備案登記審批文書流程定義 （）審批流程：稅管員受理制作檢查股股長（或副股長）或綜合股股長（或副股長）初審分局長或業(yè)務(wù)局長終審稅管員辦結(jié)。 分局可在上述流程的框架內(nèi)根據(jù)自己的實(shí)際情況自行定義。 （）總審批天數(shù)：15天。 審批流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)所需天數(shù)可由分局自行定義。 （）大集中操作方法詳見作廢企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠登記備案文書流程定義操作指引。,（四）與年度減免稅管理的差異,另，有15個(gè)備案項(xiàng)目要求報(bào)備的資料有所改變。,二、資產(chǎn)損失事項(xiàng)管理（國稅發(fā)200988號，市局以東地稅發(fā)2009227號轉(zhuǎn)發(fā)） （一）納稅人自行計(jì)算扣除（六類） 凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)，可

12、申請審批。 應(yīng)保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。,（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除 1.審批權(quán)限 （1）主管稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批 （2）總分機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失 跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)：分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，由分支機(jī)構(gòu)主管分局受理審批（捆綁資產(chǎn)除外）。 市內(nèi)總分機(jī)構(gòu)：分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)的主管分局受理審批,2.申請期限 本年度終了后第45日。 3.審批時(shí)限 即報(bào)即批，自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)。 4.報(bào)批的資料 應(yīng)填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表（原財(cái)產(chǎn)損失扣除審批表和財(cái)產(chǎn)損失明細(xì)表停止使用），并附報(bào)相關(guān)資料（詳見東地稅發(fā)2009227號的附件企業(yè)所得稅資

13、產(chǎn)損失稅前扣除審批一覽表，已分類列舉）。,特殊事項(xiàng)涉及的表證單書 稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定,需要適當(dāng)延長期限的: 經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)向企業(yè)發(fā)出稅務(wù)事項(xiàng)通知書在資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見”欄中注明這一延期審批的情況,企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請審批,需申請延期的： 向主管分局提交資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表，在“資產(chǎn)損失申請理由及情況說明”欄作出延期申請（表內(nèi)的其他欄目不需填寫）分局受理審核后，應(yīng)填寫“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見”欄，告知申請人納稅人申請審批資產(chǎn)損失時(shí)，另行填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表，并附報(bào)相關(guān)資料。,第三部分：納稅申報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù),納稅申報(bào)表有變化 年度申

14、報(bào)方式無變化 納稅申報(bào)的注意事項(xiàng),一、今年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的變化（粵地稅發(fā)2009228號，市局以東地稅函20105號轉(zhuǎn)發(fā)） （一）申報(bào)表的修訂內(nèi)容 1.預(yù)繳申報(bào)表 A類預(yù)繳表： 主表第4行原“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額” 主表增加了“往期多繳的所得稅在本期抵繳額”欄次,附表一：稅收優(yōu)惠明細(xì)表,附表二：其他稅收優(yōu)惠明細(xì)表,附表三：會計(jì)利潤與預(yù)繳申報(bào)利潤總額差異項(xiàng)目明細(xì)表,原附表減免稅優(yōu)惠明細(xì)表,類預(yù)繳表 年度申報(bào)表 類年度申報(bào)表：,原附表減免稅優(yōu)惠明細(xì)表,附表稅收優(yōu)惠明細(xì)表,原附表十二過渡稅收優(yōu)惠明細(xì)表,附表十二其他稅收優(yōu)惠明細(xì)表,打撈單位免征企業(yè)所得稅,技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè),CDM項(xiàng)目實(shí)

15、施企業(yè),B類年度申報(bào)表： 取消了附表二過渡期優(yōu)惠明細(xì)表,（二）年度適用的納稅申報(bào)表（僅限于居民企業(yè)） 申報(bào)表體系,匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表,清算所得申報(bào)表（09年新出臺）,各申報(bào)表的組成 類預(yù)繳申報(bào)表(1主3附)： 類年度申報(bào)表(1主14附)：,類預(yù)繳及年度申報(bào)表(1主1附) ： 清算所得稅申報(bào)表(1主3附)：,二、年度申報(bào)方式： 主要是填寫電子報(bào)盤格式的年度申報(bào)表，進(jìn)行門前申報(bào)或網(wǎng)上申報(bào)（修改后的電子報(bào)盤格式已發(fā)布）。 三、納稅申報(bào)的注意事項(xiàng) （一）預(yù)繳申報(bào) 1.A類預(yù)繳申報(bào)表 抵繳問題：預(yù)繳時(shí)可實(shí)現(xiàn)抵繳往期多繳稅款 彌補(bǔ)以前年度虧損問題：“實(shí)際利潤額” 納稅調(diào)整問題： “實(shí)際利潤額” “實(shí)際

16、利潤額”填報(bào)會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。,附表一的填表說明第四點(diǎn)第（二）項(xiàng)“表間關(guān)系”有誤；附表二的填表說明第四點(diǎn)有誤。 附表三沒有設(shè)計(jì)填表說明。注意附表三與附表一以及主表的對應(yīng)關(guān)系。 2.小型微利企業(yè)的預(yù)繳申報(bào) 如上年度符合小型微利企業(yè)條件并于本年內(nèi)完成備案的，本年可減按20%的稅率預(yù)繳。 上年度應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，可減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)填入附表三第行“納稅調(diào)整減少額”。,3.總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào) （1）市內(nèi)跨鎮(zhèn)區(qū)的總分機(jī)構(gòu) 由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納，分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳。 總機(jī)構(gòu)每年仍需開具紙質(zhì)分配表給各分支機(jī)構(gòu)

17、，由分支機(jī)構(gòu)于當(dāng)年 2月1日前提交給所在地分局，以證明該分支機(jī)構(gòu)已納入總機(jī)構(gòu)管理。但“三因素”均填0，并在主管分局受理欄中注明“市內(nèi)跨鎮(zhèn)街分支機(jī)構(gòu)匯總繳納”。分支機(jī)構(gòu)不能提供分配表的，所在地分局可以就地征收。 總機(jī)構(gòu)不需在大集中系統(tǒng)做總分支機(jī)構(gòu)信息維護(hù)。,（）跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)（通常指跨省、市的總分支機(jī)構(gòu)） 各月（季）度預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)，總機(jī)構(gòu)需及時(shí)開具分配表給分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)提交給所在地分局，并按分配表所分配的稅額就地預(yù)繳 不實(shí)行就地預(yù)繳的，不需要出具分配表 如何區(qū)分跨省、跨市和市內(nèi)跨鎮(zhèn)區(qū)的總分機(jī)構(gòu)（深圳？） 未開具分配表如何處理？,分配表的填報(bào)要點(diǎn) 分配比例有效期 三項(xiàng)分?jǐn)傄蛩氐娜?shù)時(shí)

18、段 就地預(yù)繳不正確企業(yè)的處理問題（國稅函【2009】221號） 同時(shí)存在一方（或幾方）多預(yù)繳另一方（或幾方）少預(yù)繳稅款的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間按差額少補(bǔ)多扣。 總分機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的申報(bào)操作,（二）年度申報(bào) 1.“三來一補(bǔ)”企業(yè)的年度申報(bào) 報(bào)送的資料：年度申報(bào)表、“三來一補(bǔ)”企業(yè)自查表（預(yù)繳時(shí)填報(bào)“三來一補(bǔ)”企業(yè)稅務(wù)指標(biāo)月報(bào)表）。 銷售廢品收入如何申報(bào)納稅？ 2.事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位需進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。 3.正確填報(bào)稅款所屬期（一般企業(yè)、中間開業(yè)或終止企業(yè)）,4.存在稅率差的總分機(jī)構(gòu) 適用低稅率而小于25%法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額部分，填寫入稅收優(yōu)惠明細(xì)表（附表五）第行“（五）其他”。 適用于總分機(jī)構(gòu)稅率差的企業(yè)填報(bào)的電子申報(bào)表模版從今年匯繳期停止使用。,5.執(zhí)行過渡優(yōu)惠稅率的企業(yè) 按優(yōu)惠稅