1、第四章,工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 -借貸記賬法的運用,2020/8/10,4.1 產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務 4.2 資金籌集業(yè)務的核算 4.3 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算 4.4 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算 4.5 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算 4.6 財務成果業(yè)務的核算,本章內(nèi)容提示,2020/8/10,第一節(jié) 產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟業(yè)務,企業(yè)為要完成經(jīng)營目標，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金。投資者投資是資本金的主要來源，以資本金作基礎，向債權人籌集借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變換其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟業(yè)務。 供應、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的三個階段。,2020/8/10,采購生產(chǎn)

2、材料 購置生產(chǎn)設備,供應過程工業(yè)企業(yè)的第一階段,發(fā)生的采購費用,驗收材料,結算材料貨款,2020/8/10,直接材料 直接人工 制造費用,生產(chǎn)過程工業(yè)企業(yè)的第二階段,車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。,生產(chǎn)工人的工資及其計提的職工福利費用。,生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費。,企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。,2020/8/10,在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補償。 企業(yè)將各種收入

3、減去各種成本或費用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。,銷售過程工業(yè)企業(yè)的第三階段,2020/8/10,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算,賬戶的設置,主要業(yè)務的會計分錄,2020/8/10,一、賬戶的設置,貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務 企業(yè)應設置下列賬戶。,現(xiàn)金 銀行存款 其他應收款 短期借款 長期借款 實收資本,2020/8/10,1、“現(xiàn)金”賬戶：是用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。,收入現(xiàn)金（增加）,支出現(xiàn)金（減少）,庫存現(xiàn)金的余額,借方 現(xiàn)金 貸方,2020/8/10,2、“銀行存款”賬戶：核算

4、企業(yè)存放在銀行的各種存款。 借方 銀行存款 貸方,收到款存入銀行,銀行存款余額,使用的存款,2020/8/10,3、“其他應收款”賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應收或暫付款(包括材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入）。,應收或暫付款的增加,應收或暫付款的減少,尚未收回的款項,可按不同的債務人設置明細賬,借方 其他應收款 貸方,2020/8/10,4、短（長）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（上）的各種借款。,歸還借款,向銀行借入款,尚未歸還借款,借方 短(長)期借款 貸方,2020/8/10,5、“實收資本”賬戶：核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。,收到投資者投入的現(xiàn)金、實物

5、等,投資人收回投資 （退回投資）,實際收到投資者的投入資本,按不同的投資者設明細賬,借方 實收資本 貸方,2020/8/10,二、籌資過程主要經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄 借： 銀行存款 500 000 貸：實收資本 甲 500 000 借：銀行存款 100 000 貸: 長期借款 100 000,2020/8/10,借：銀行存款 40 000 貸: 短期借款 40 000 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：其他應收款 王清 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000,2020/8/10,借 ：長期借款 10 000 貸：銀行存款 10 000 借:管理費用 1 200 貸：其他應收款王清 1

6、000 現(xiàn)金 200,2020/8/10,借：管理費用 900 現(xiàn) 金 100 貸：其他應收款王清 1 000 借：原材料10 000 貸：實收資本 10 000,2020/8/10,第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算,固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 材料采購業(yè)務的核算,2020/8/10,一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算,賬戶的設置 主要業(yè)務的會計分錄,2020/8/10,一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 （一）賬戶設置 1、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(取得時的實際成本）的增減變化及其結存情況。,增加固定資產(chǎn)的原價,減少固定資產(chǎn)的原價,結存固定資產(chǎn)的原價,借方 固定資產(chǎn) 貸方,2020/8/10,工程完工結轉(zhuǎn)成本,

7、一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算 （一）賬戶設置 2、在建工程：核算企業(yè)進行的各種工程的實際支出。,發(fā)生的各種工程支出,尚未完工工程的實際成本,借方 在建工程 貸方,2020/8/10,(二)固定資產(chǎn)業(yè)務的主要會計分錄 借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：在建工程 12 000 貸：銀行存款 12 000,2020/8/10,借：在建工程 3 000 貸：原材料 2 000 應付工資 1 000 借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程 15 000,2020/8/10,二、材料采購業(yè)務的核算,材料采購成本的計算 賬戶的設置 主要業(yè)務的會計分錄,2020/8/10,企業(yè)購入材

8、料的采購成本一般由買價和采購費用組成。 買價:是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。 在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。 注意：價格為不含稅價，例：增值發(fā)票上注明價款為10000元，增值稅按17的稅率計算為1700元，價稅合計或稱為含稅價為11700元，材料的買價為10000元。,（一）材料采購成本的計算,2020/8/10,采購費用:是指企業(yè)在所支付的各種費用，它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用等。為簡化核算手續(xù)，實際工作中對本應計入采購成本中的市內(nèi)運雜費用，采購人員的差

9、旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費用。 材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，應直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用，應采用合理的分配標準進行分配。,2020/8/10,2020/8/10,（二） 賬戶設置,物資采購 原材料 應付票據(jù) 應付賬款 應交稅金 預付賬款,2020/8/10,1、“材料采購”賬戶：核算購入材料的采購成本。,發(fā)生的各種采購成本,驗收入庫材料的實際成本,在途材料的采購成本,按材料的品種設明細賬,借方

10、材料采購 貸方,2020/8/10,2、“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料的實際成本。,驗收入庫材料的實際成本,發(fā)出材料的實際成本,庫存材料的實際成本,按材料的品種設明細賬,借方 原材料 貸方,2020/8/10,3、“應付票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。,開出并承兌商業(yè)匯票款,支付票款或到期結轉(zhuǎn),尚未到期或尚未支付的票款,按供應單位設明細賬,借方 應付票據(jù) 貸方,2020/8/10,4、“應付賬款”賬戶：核算企業(yè)因采購材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。,發(fā)生應付款項,支付款項,應付而未付款項,按供應單位設明細賬,借方 應付賬款 貸方,2020/8/10,5、“應

11、交稅金”賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金。,發(fā)生應交的各種稅金,實際交納稅金,應交未交的稅金,按稅金的種類設明細賬，如應交增值稅,借方 應交稅金 貸方,2020/8/10,6、“預付賬款”賬戶：核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。,預付貨款,收到所購貨物時轉(zhuǎn)銷,預付或多付款項,應付的款項,按供貨單位設明細賬,借方 預付賬款 貸方,2020/8/10,借：物資采購A材料 29 040 B材料 55 560 應交稅金應交增值稅 13 940 貸：銀行存款 98 540,（三）供應過程中主要的會計分錄,2020/8/10,借：物資采購丙材料 11 600 應交稅金應交增值稅 1 904

12、貸：應付賬款-裕豐公司 13 504 借：原材料- A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600 貸：物資采購- A材料 29 040 - B材料 55 560 -丙材料 11 600,2020/8/10,借：物資采購- B材料 9 000 應交稅金-應交增值稅 1 530 貸：應付票據(jù) 10 530 借：應付賬款裕豐公司 13 504 貸：銀行存款 13 504,2020/8/10,借：應付票據(jù) 13 530 貸：銀行存款 13 530 借：預付賬款-光明工廠 26 400 貸：銀行存款 26 400,2020/8/10,借：物資采購-丁材料 28200 應交稅金-

13、應交增值稅 4709 貸：預付賬款-光明工廠 26400 銀行存款 6509 同時： 借；原材料-丁材料 28200 貸：物資采購-丁材料 28200,2020/8/10,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算,產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 賬戶的設置 主要業(yè)務的會計分錄,2020/8/10,產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算就是將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，按照所生產(chǎn)產(chǎn)品的品種(成本計算對象)進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，可為入庫產(chǎn)成品提供了計價依據(jù)。 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個成本項目組成。 1、原材料：也稱直接材料。 它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的原料、主要材料

14、以及有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。,一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 （產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）,2020/8/10,2、工資及福利費也稱直接人工： 它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（14%）提取的職工福利費。 3、制造費用： 它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。,2020/8/10,二、賬戶設置,生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 管理費用 待攤費用,預提費用 應付工資 應付福利費 累計折舊,2020/8/10,1、“生產(chǎn)成本”賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，并計算確

15、定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,(1)發(fā)生的直接材料費用,(2)發(fā)生的直接人工費用,(3)分配計入的制造費用,結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,按產(chǎn)品的品種設明細賬,借方 生產(chǎn)成本 貸方,2020/8/10,2、“制造費用”賬戶：它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。,發(fā)生的各種制造費用(歸集),分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各受益對象,借方 制造費用 貸方,2020/8/10,3、“庫存商品”賬戶：它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實際成本。,完工驗收入庫產(chǎn)成品的實際成本,結轉(zhuǎn)已實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實際成本,庫存商品的實際成本,按產(chǎn)品品種設明細賬,借方 庫存商品 貸方,2020/8/

16、10,4、“管理費用”賬戶：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理人員工資及福利費、辦公費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、壞賬損失、訴訟費、差旅費、勞動保險費等。,發(fā)生的各種管理費用（增加）,結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶（減少）,借方 管理費用 貸方,2020/8/10,5、“待攤費用”賬戶：它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后 各期分別負擔的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費用，如支付的租金、報刊訂閱費等。,支付的各種待攤費用,分期攤銷的各種費用,已支出尚未攤銷的費用,借方 待攤費用 貸方,2020/8/10,6、“預提費用”賬戶：它是核算企業(yè)預先分期計

17、入各期成本、費用但在以后才實際支付的費用，如短期借款利息支出。,預先從各期成本費用中提取的預提費用,實際支付各種預提費用,已預提而尚未支付的各種費用,實際支用數(shù)大于預提數(shù),借方 預提費用 貸方,2020/8/10,7、“應付工資”賬戶：它是核算企業(yè)應付給職工的工資總額，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結算情況的賬戶。,應付工資總額（11月）,實發(fā)工資額（10月）,應付工資額（10月）,實發(fā)工資額（10月）,借方 應付工資 貸方,2020/8/10,8、“應付福利費”賬戶：它是核算企業(yè)職工福利費用的提取和使用情況。,從成本、費用中提取 的福利費用（增加）,實際使用職工福利費（減少）,結余的職工福利費,借

18、方 應付福利費 貸方,2020/8/10,9、“累計折舊”賬戶： 1）折舊定義： 折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價值。 2）累計折舊“賬戶結構,固定資產(chǎn),增加固定資產(chǎn)原價,減少固定資產(chǎn)原價,現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價,累計折舊,計提折舊,減少固定資產(chǎn)的已提折舊,累計折舊,2020/8/10,三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務的會計分錄,項目,A材料,B材料,丙材料,合計,生產(chǎn)產(chǎn)品領用,44 000,甲產(chǎn)品,乙產(chǎn)品,車間一般消耗,廠部管理部門,合計,21 000,9 590,74 590,28 000,13 000,7 860,48 860,16 000,8 000,1 730,25 730,6

19、20,180,800,1 000,1 000,44 000,21 620,10 770,75 390,2020/8/10,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 48 860 乙產(chǎn)品 25 730 制造費用 800 管理費用 1 000 貸：原材料A材料 44 000 B材料 21 620 丙材料 10 770,2020/8/10,分配率24200（620380）=24.2(元/小時) 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 15 004 乙產(chǎn)品 9 196 制造費用 4 450 管理費用 6 000 貸：應付工資 34 650,2020/8/10,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 2 100.56 乙產(chǎn)品 1 287.44 制造費用 623 管

20、理費用 840 貸：應付福利費 4 851 借：現(xiàn)金 34 650 貸：銀行存款 34 650,2020/8/10,借：應付工資 34 650 貸：現(xiàn)金 34 650 借：制造費用 8 400 管理費用 2 000 貸：累計折舊 10 400,2020/8/10,1） 借：待攤費用 600 貸：銀行存款 600 2） 借：制造費用 200 貸：待攤費用 200 或：借: 制造費用 200 待攤費用 400 貸：銀行存款600,2020/8/10,借：制造費用 567 貸：預提費用 567 借：制造費用 1 900 貸：銀行存款 1 900,2020/8/10,（1）800 （2）4 450 （

21、3）623 （6）8 400 （7) 200 (8) 567 (9) 1 900,制造費用,2020/8/10,分配率=16940（620+380）=16.94 甲產(chǎn)品=16.94620=10502.8元 乙產(chǎn)品=16.94 380=6437.2元 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 502.8 乙產(chǎn)品 6 437.2 貸：制造費用 16 940,2020/8/10,材料費48860+人工費15004+福利費2100.56+10502.8 =76467.36元 借：庫存商品甲產(chǎn)品 76467.36 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品76467.36,2020/8/10,第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算,銷售收入的確認 賬戶的設置

22、 主要業(yè)務的會計分錄,2020/8/10,一、銷售收入的確認,進行銷售業(yè)務的核算，一個重要的問題主要是銷售收入的確認，它主要是解決何時入賬和按多少金額入賬的問題。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應當以權責發(fā)生制原則為基礎，根據(jù)收入實現(xiàn)原則加以確認與計量。,2020/8/10,按照企業(yè)會計準則-收入準則的要求，企業(yè)商品銷售收入的確認必須同時符合以下四個條件： 一是企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方； 二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； 三是與交易相關的經(jīng)濟利益能夠可靠地流入企業(yè)； 四是相關的收入和成本能夠可靠地計量。按四個條件確認商品銷售收

23、入后，就要對其金額進行計量。,2020/8/10,二、賬戶的設置,主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 應收賬款 應收票據(jù) 營業(yè)費用 主營業(yè)務稅金及附加 預收賬款,2020/8/10,二、賬戶的設置 1、“主營業(yè)務收入”賬戶：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務的過程中所發(fā)生的銷售收入。,企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務收入,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,主營業(yè)務收入,2020/8/10,2、“主營業(yè)務成本”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,產(chǎn)品實現(xiàn)銷售從“庫存商品”賬中轉(zhuǎn)入,期末轉(zhuǎn)入本年利潤“賬戶,主營業(yè)務成本,2020/8/10,3、“應收賬款”賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應向購買單位收取的款項。,應收購買單位的款項（包括代

24、墊運費）,收回的應收款項,尚未收回的應收賬款,按購買單位設明細賬,應收賬款,2020/8/10,4、“應收票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。,收到購買單位承兌的商業(yè)匯票,到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷,尚未到期的應收票據(jù)款,按購買單位設明細賬,應收票據(jù),2020/8/10,5、“營業(yè)費用”賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用。,發(fā)生的各種銷售費用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,營業(yè)費用,2020/8/10,6、“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶：核算應由企業(yè)負擔的銷售稅金（消費稅、城建稅及教育費附加、不包括增值稅）,計算出應交的銷售稅金及附加,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,主營業(yè)

25、務稅金及附加,2020/8/10,7、“預收賬款”賬戶：核算企業(yè)預收貨款的發(fā)生和償還情況。,預收貨款,發(fā)出商品時轉(zhuǎn)銷,預收貨款,應收賬款,按預付單位設明細賬。,預收賬款,2020/8/10,三、銷售過程中主要業(yè)務的會計分錄 借：銀行存款 98 280 貸：主營業(yè)務收入 84 000 應交稅金應交增值稅 14 280,2020/8/10,借：應收賬款虹建公司 74 560 貸：主營業(yè)務收入 63 000 應交稅金應交增值稅 10 710 銀行存款 850 借：應收票據(jù)南通公司 11 700 貸：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅金應交增值稅 1 700,2020/8/10,借：營業(yè)費用 760

26、貸：銀行存款 760 借：銀行存款 11 700 貸：應收票據(jù)南通公司 11 700 借：銀行存款 38 000 貸：預收賬款滬光公司 38 000,2020/8/10,借：預收賬款滬光公司 38 000 貸：主營業(yè)務收入 31 500 應交稅金應交增值稅 5 355 銀行存款 1 145,2020/8/10,借：主營業(yè)務稅金及附加 1 540 貸：應交稅金 1 540 借：主營業(yè)務成本 135 994.35 貸：庫存商品 135 994.35,2020/8/10,第六節(jié) 財務成果業(yè)務的核算,利潤總額的組成內(nèi)容 利潤實現(xiàn)的核算 利潤分配的核算,2020/8/10,一、利潤總額的組成內(nèi)容,利潤是

27、考核和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一項綜合指標。利潤是企業(yè)在一定時期的最終經(jīng)營成果。 利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤管理費用 財務費用營業(yè)費用 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出,2020/8/10,應交所得稅=納稅所得所得稅稅率 納稅所得利潤總額調(diào)整項目 調(diào)整項目如業(yè)務招待費和超過標準的金額和國庫券利息收入 凈利潤=利潤總額應交所得稅,2020/8/10,二、利潤實現(xiàn)的核算,賬戶的設置 主要業(yè)務的會計分錄,2020/8/10,(一)賬戶的設置,營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅

28、 財務費用 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 本年利潤,2020/8/10,（一）應設置賬戶（在此只講前面未講的） 1、“營業(yè)外收 入”賬戶:用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各種收入的賬戶。,發(fā)生的各種營業(yè)外收入,期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,營業(yè)外收入,2020/8/10,2、“營業(yè)外支出”賬戶:用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各種支出的賬戶。,發(fā)生的各種營業(yè)外支出,期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,營業(yè)外支出,2020/8/10,3、“所得稅費用”賬戶:核算企業(yè)本年度應上交的所得稅。,計算出應交的所得稅,期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶,所得稅,2020/8/10,4、“財務費用”賬戶:它是核算企業(yè)為籌集生

29、產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，主要包括利息支出和金融機構的手續(xù)費用。,發(fā)生的各種財務費用,結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,財務費用,2020/8/10,5、“其他業(yè)務收入”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。,發(fā)生的各種其他業(yè)務收入,結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,其他業(yè)務收入,2020/8/10,6、“其他業(yè)務支出”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務以外的其他銷售業(yè)務所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。,發(fā)生的各種其他銷售成本,結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,其他業(yè)務支出,2020/8/10,7、“本年利潤”賬戶:核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額,從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務

30、收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等,從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、所得稅等,本年度的凈利潤（平時）,本年度發(fā)生的虧損總額,年末結轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶,本年利潤,2020/8/10,（二）利潤實現(xiàn)中的主要會計分錄 借：財務費用 400 貸：預提費用 400 借：營業(yè)外支出 2000 貸：銀行存款 2000,2020/8/10,借：應付賬款 5 000 貸：營業(yè)外收入 5 000 借：銀行存款 3 510 貸：其他業(yè)務收入 3 000 應交稅金應交增值稅510 借：其他業(yè)務支出 2 000 貸：原材料 2 000,2020/8/10,借：主營業(yè)務收入 300 000 借：本年利潤 150