1、會計，第六章，第六章將賬簿，第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記，第三節(jié)賬簿登記規(guī)則，第四節(jié)對賬和結(jié)算，第一節(jié)賬簿的功能和類型，第一節(jié)賬簿的功能(一)概念賬簿是以會計憑證為基礎(chǔ)，由一定格式的相互連接的賬簿頁面組成，用于按順序和分類記錄和反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也可以不同，但主賬簿應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：1。賬簿名稱和記賬單位名稱應(yīng)寫在封面2上。扉頁應(yīng)填寫賬簿的開題日期和截止時間、頁數(shù)和圖書數(shù)量；圖書管理人員名單及簽名；會計主管簽字蓋章；賬戶目錄。3會計頁可以有不同的格式，因為它們反映了不同的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)內(nèi)容，但它們的基本內(nèi)容應(yīng)該包括：帳戶名(即會計科目)、入賬日期列、憑證類型

2、和編號列、匯總列、金額列、合計頁和分戶頁，以及(2)賬簿和賬戶之間的關(guān)系，它們既有聯(lián)系又有區(qū)別。賬戶是在賬簿的每個賬戶頁上，按照指定的會計科目開立的賬戶，用于反映一個會計科目的會計內(nèi)容。賬簿是開立賬戶和登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，是記賬的對象。所謂以會計分錄為基礎(chǔ)的會計登記，是指會計賬簿以權(quán)責(zé)發(fā)生制憑證為基礎(chǔ)進行登記。由于賬戶是根據(jù)會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容在賬簿中開立的，因此可以提供不同類別的全面、詳細的數(shù)據(jù)。(3)賬簿的功能：賬簿的設(shè)置和登記是會計的一種重要的特殊方法(一種對會計信息進行分類、處理和積累的方法)，是會計工作的中心環(huán)節(jié)。它在四個方面對加強經(jīng)濟核算、提高企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用：(1)將分散

3、在會計憑證上的會計數(shù)據(jù)系統(tǒng)化，可以全面系統(tǒng)地提供會計信息，為編制財務(wù)報表提供依據(jù)；(二)保護財產(chǎn)和物資的安全和完整，保證各項資金的合理使用；(3)可以提供經(jīng)營成果的詳細信息，為財務(wù)成果的分配提供依據(jù)；(4)為會計分析和會計核算提供依據(jù)。二、賬簿類型序時賬簿(日記賬)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間順序，逐一記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬簿。(1)按用途分類賬簿分類按照會計科目設(shè)置賬戶，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類和記錄的賬簿。參考賬簿(輔助賬簿)-對一些沒有記錄在主賬簿中的事項進行補充登記的賬簿，如日記賬、分類賬或記錄不完整的經(jīng)濟服務(wù)。這種形式的書在投入使用前按順序編號和裝訂的書。(2)根據(jù)外觀分類-活頁賬簿-當賬頁夾在活頁夾中時，

4、您可以隨時添加重新排列的賬簿。卡式賬簿由卡片組成的賬簿，可由卡盒裝置隨意取放。平行賬簿(也稱橫向登記賬簿)的基本格式如下：三欄賬簿、(3)按賬頁格式分類數(shù)量和金額賬簿、多欄賬簿、材料采購明細賬、明細科目：材料、第2節(jié)賬簿設(shè)置與登記、序時賬簿(日記賬)設(shè)置與登記、建立現(xiàn)金賬簿有利于嚴格現(xiàn)金儲存和使用的日常監(jiān)管，有利于現(xiàn)金管理制度的實施。利用現(xiàn)金簿的記錄，您可以檢查現(xiàn)金收付憑證是否丟失，并確保賬目和憑證一致。2。外觀形式和賬頁格式，現(xiàn)金簿必須采用裝訂好的賬頁，并對每一個賬頁進行編號，以防止賬頁丟失或隨意調(diào)換，也便于查閱?，F(xiàn)金簿的會計科目(2)多欄現(xiàn)金簿、現(xiàn)金收入日記賬頁、現(xiàn)金支出日記賬頁，3。憑證

5、類型，包括：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證(銀行取現(xiàn))，4種登記方式，由出納每天直接登記。日常賬戶應(yīng)每日結(jié)算，不得在數(shù)日內(nèi)合并登記。多欄式現(xiàn)金賬簿的登記方法與三欄式基本相同，區(qū)別在于現(xiàn)金收入和支出分別反映在兩個賬戶中。根據(jù)現(xiàn)金支付憑證，登記現(xiàn)金支出日記賬，計算出每日現(xiàn)金支出總額，填入總支出欄，將現(xiàn)金支出日記賬中的總支出轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬；根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和銀行存款付款憑證，登記現(xiàn)金收款日記賬，每天結(jié)算現(xiàn)金收款總額，填寫收款總額欄，結(jié)算當日現(xiàn)金余額，與實際現(xiàn)金存款相符。概念存款日記賬是用來反映銀行存款逐日增減和余額的賬簿。通過存款日記賬的建立和登記，可以加強對銀行存款的日常監(jiān)督和管

6、理，方便與銀行核對賬目。2。外觀形式和賬頁格式一樣，存款日記賬也必須采用裝訂好的賬簿。存款日記賬的賬戶頁面格式一般分為兩種類型：(1)三欄式存款日記賬銀行存款的收入和支出在同一個賬戶頁面上，彼此的賬戶在單獨的一欄中反映。(2)多欄存款日記賬一般分為銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。存款日記賬第3頁。憑證類型：登記存款日記賬的憑證類型包括：銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金存款業(yè)務(wù))、4種登記方式，與現(xiàn)金相同。由于銀行存款的收付是根據(jù)具體的結(jié)算憑證進行的，為了反映結(jié)算憑證的種類和數(shù)量，專門設(shè)置了“結(jié)算憑證的種類和數(shù)量”欄目。銀行結(jié)算方式包括本票、匯票、支票、委托收款、托

7、收承付、匯兌等。(1)圖書總分類(總賬)1概念圖書總分類是按照總分類科目進行分帳的賬簿，它全面、概括地反映了所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。它能夠全面、系統(tǒng)、全面地反映經(jīng)濟活動，為編制財務(wù)報表提供信息。2、外觀形式和賬頁格式，總分類賬冊應(yīng)按會計科目編碼順序劃分賬戶。由于圖書的總分類一般采用固定的格式，頁面是固定的，不能隨時增減，在啟用時應(yīng)根據(jù)每個賬戶的業(yè)務(wù)量適當估算預(yù)留頁面。賬簿總分類的格式因采用的記賬方法和會計程序而異。一般采用借貸和盈余三欄。如有必要，您還可以設(shè)置“對方帳戶”列。有些圖書的總分類采用多欄式，即編年賬和總賬相結(jié)合的聯(lián)合賬簿，稱為日記賬總賬。總帳科目：原材料在第、3頁登記。圖書總分類可以根據(jù)各

8、種記賬憑證直接逐一登記，也可以在登記圖書總分類前編制成匯總記賬憑證或賬戶匯總表。每月應(yīng)對當月完成的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記和記錄，月末應(yīng)公布總分類賬中各賬戶的當期金額和期末余額，作為編制財務(wù)報表的主要依據(jù)。由于會計程序不同，賬簿總分類的登記依據(jù)和方法也不同。第九章研究了具體的注冊方法。(2)賬簿的詳細分類(明細賬)，1概念賬簿的詳細分類是根據(jù)總分類賬所屬的清晰、詳細的賬戶設(shè)置賬戶，并詳細登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。設(shè)置和使用明細分類賬簿可以詳細反映資本流動的具體情況，有利于加強資金的管理和使用，并能為財務(wù)報表的編制提供必要的明細信息。因此，各單位應(yīng)根據(jù)實際需要和有關(guān)規(guī)定，建立和應(yīng)用必要的圖書詳細分類。2、

9、外觀形式和賬頁格式，圖書的詳細分類一般采用活頁形式。有四種賬頁格式：(1)三欄式明細賬賬頁只有三個金額欄，即借方、貸方和余額，沒有數(shù)量欄。適用于只需要金額核算而不需要數(shù)量核算的債務(wù)結(jié)算賬戶，如“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”。(2)收入、出庫、余額的數(shù)字欄和金額欄設(shè)置在數(shù)量金額明細賬的賬頁上。適用于“原材料”、“存貨”等各種既要核算數(shù)量又要核算實物量的金融產(chǎn)品和材料賬戶。(3)多欄式明細賬不同于以前的兩個明細賬，它不是按照相關(guān)的清晰明細科目設(shè)置單獨的賬頁，而是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一個賬頁中按照相關(guān)的明細項目設(shè)置幾個欄目，以反映同一賬頁中相關(guān)明細項目的會計數(shù)據(jù)。(4)“平行(橫向登記

10、)明細賬適用于“材料采購”、“其他應(yīng)收款”等科目的明細分類核算。有個別卡片形式的圖書詳細分類，并在卡片兩側(cè)設(shè)置必要的欄目做詳細記錄。具體的格式可以由每個單元設(shè)計。例如，“固定資產(chǎn)”、“低值易耗品”等明細賬都是卡片型的。材料號。存儲位置：物料類別：最大庫存：物料名稱：規(guī)格：計量單位：最小庫存：制造費用明細賬：和3。賬簿的詳細分類可以根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐一登記，也可以根據(jù)這些憑證進行日?；蚨ㄆ趨R總。各種明細分類賬簿的登記方法應(yīng)根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)量、經(jīng)營管理的需要以及記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容確定。第三節(jié)賬簿登記規(guī)則、賬簿啟用列表和管理人賬簿名稱單位名稱賬簿編號賬簿編號頁面啟用日期會計主管(

11、簽名)記賬人(簽名)、記賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，但會計憑證沒有錯誤，則純粹是文字或數(shù)字的更正方法：首先，畫一條紅線，將所有錯誤的數(shù)字取消。 并且不要只畫線條來糾正單個的數(shù)字，對于已經(jīng)核對過作為參考的被取消的數(shù)字，要保持原來的字跡清晰可辨。 然后，用藍色在交叉線上寫下正確的數(shù)字，并由簿記員在更正處蓋章以明確責(zé)任。例如，記賬員根據(jù)記賬憑證記賬時，將82000.00元誤記為8200.00元。糾正方法是：用紅線把所有錯誤的數(shù)字寫下來，然后寫下正確的數(shù)字。82000.00 8200.00不能只是核銷個別的錯別字820 8200.00，而紅字沖正法，又稱赤字沖正法、紅筆沖正法和紅字沖正法，一般適用于

12、兩種情況：(1)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的借貸賬戶有錯誤，應(yīng)采用紅字沖正法進行更正。(2)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的借方和貸方賬戶沒有錯誤，但記錄的金額大于正確記錄的金額，應(yīng)采用紅字修正法進行修正。例1:車間生產(chǎn)的產(chǎn)品使用1000元原材料。原始記賬憑證：借方：制造成本1000；貸款：原材料1000元；憑證已被記錄；示例：2:倉庫收到了一批價值5000元的采購物資。原始記賬憑證：借方：原材料5萬元；采購：材料5萬元。輔助登記法記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的借貸科目沒有錯誤，但記錄的金額小于正確的金額，應(yīng)采用輔助登記法進行更正。例：倉庫收到一批價值5000元的采購物資。原始記賬憑證：借方：原材料500元，材料采購500元。第四部分是和解與和解。一、對賬是指賬簿記錄的對賬。簡單地說，就是核對賬目。為確保各類賬簿記錄的完整性和正確性，真實反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，為編制財務(wù)報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)，必須做好賬目核對工作，確保賬實相符、賬實相符。對賬包括：(1)核對賬戶和憑證；(二)核對帳目和賬目；(三)核對賬目和實物；(四)支票賬戶和支票賬戶；(2)結(jié)賬，即