1、經(jīng)審查，2009年底，張在公司的收入情況如下：差旅費：元，獨生子女費200元，工資1 500元，獎金2 500元。張的工資應(yīng)該繳納多少個人所得稅？A505 B475 C175 D25參考答案：C，下列哪些項目可以免征個人所得稅？市人民政府頒發(fā)的“優(yōu)秀教師獎”獎金乙購買財政部發(fā)行的金融債券的利息丙中國科學(xué)院高級院士獲得的1萬元津貼丁見義勇為人員獎金參考答案：乙、丙、丁在下列項目中，哪些項目不使用來源扣繳個人所得稅？一、勞動報酬所得二、工資收入三、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得四、中國居民從國外取得的應(yīng)納稅所得參考答案：一、第一項。企業(yè)所得稅的納稅人和納稅對象。企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)所得稅的納稅人和應(yīng)稅對

2、象能夠準確計算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，正確填寫納稅申報表。模塊2企業(yè)所得稅的核算和申報。在界定企業(yè)所得稅納稅人時，應(yīng)注意三點：(1)企業(yè)所得稅法實行“企業(yè)所得稅制”，法人組織是納稅人。組織下的企業(yè)不具有法人資格，由法人代征稅款。2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅；一人有限責任公司繳納企業(yè)所得稅。3.不屬于企業(yè)但實行獨立經(jīng)濟核算的事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位也視為企業(yè)所得稅納稅人。任務(wù)二：生產(chǎn)經(jīng)營收入、清算收入和其他收入。銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、捐贈、其他收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入、營業(yè)外收入等所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列

3、各項中，非企業(yè)所得稅納稅人是()。單甲股份有限公司乙合伙丙合資丁出版社答乙實務(wù)，下列各項中，()屬于企業(yè)所得稅范圍。多項選擇A .境外居民企業(yè)所得B .境內(nèi)非居民企業(yè)所得c .境外非居民企業(yè)所得D .境內(nèi)居民企業(yè)所得答 A、B、D、任務(wù)3企業(yè)所得稅稅率(1)法定稅率25、基本稅率(2)照顧稅率20 .實際征收時，境內(nèi)無機構(gòu)、無場所的非居民企業(yè)所得減按10%的稅率征收。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)和場所但與該機構(gòu)和場所無關(guān)的所得(3)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和企業(yè)所得稅企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率應(yīng)納稅所得稅率確定應(yīng)納稅所得？任務(wù)4應(yīng)納稅所得額的計算直接計算法：每個納稅年度的應(yīng)納稅所得額合計允許免稅收

4、入的全部扣除額允許彌補以前年度的虧損。境外應(yīng)納稅所得額構(gòu)成的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算基本上以“權(quán)責發(fā)生制”為原則。屬于當期的收入和費用，無論是否收到款項，均視為當期收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使已經(jīng)在當期收付，也不視為當期的收入和費用?？偸杖氲拇_定、一般收入的確認、特殊收入的確認、非應(yīng)稅收入P180免稅收入1。債務(wù)利息收入；2.合格居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入；3.符合條件的非營利組織的收入；組織的，非營利的，非政府的，自愿的，自主的，以公共福利為目標的。一、非應(yīng)稅所得和免稅所得的確定，應(yīng)扣除的項目，稅前扣除應(yīng)遵循的原則，稅前扣除應(yīng)遵循的原則，權(quán)責發(fā)生制原則，配比原則，相

5、關(guān)性原則，確定性原則，合理性原則，收入支出和資本支出的劃分原則P181，扣除項目的標準，1。合理的工資支出，允許稅前扣除。2.“三費”不超過稅前扣除部分。3.社會保障單位為職工繳納五險一金、補充醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險：不得超過稅前扣除部分。特殊工種支付的人身安全保險：允許扣除單位為員工辦理商業(yè)保險，不允許稅前扣除。4利息費用向金融企業(yè)借款利息：允許稅前扣除非金融企業(yè)借款利息：超過金融企業(yè)同期利息的部分不允許稅前扣除，扣除項目標準為5。借款費用：不需要資本化；資本化在當期扣除；購建過程中發(fā)生的合理借款費用計入相關(guān)資產(chǎn)成本；交付后的貸款利息在當期扣除。6.商務(wù)招待費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。企業(yè)按照環(huán)

6、境保護和生態(tài)恢復(fù)規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金，可以稅前扣除。改變用途不得稅前扣除。9.企業(yè)投保的財產(chǎn)保險：允許扣除。10.租賃費用一般租賃費用：財務(wù)租賃費用根據(jù)租賃期限平均扣除：提取折舊，分期扣除，采用扣除項目標準。11.勞動保護費用中的合理勞動保護費用允許稅前扣除。12.不超過年度利潤總額12%的公益捐贈部分。稅前扣除。與資產(chǎn)相關(guān)的費用P183對于與固定資產(chǎn)相關(guān)的損失，在扣除責任人的賠償和保險賠償后，可以從余額中扣除折舊和攤銷，也可以扣除企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的費用。資產(chǎn)的凈值可以扣除。允許扣除項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費

7、用。其中，“稅”:銷售稅：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、允許抵扣的教育費附加。增值稅不包括在內(nèi)。增值稅是一種附加稅，不能從應(yīng)稅收入中扣除。財產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅。如果這些稅已經(jīng)包含在管理費用中并被扣除，它們將不會作為稅單獨扣除。不能扣除的項目，1。支付給投資者的股息和紅利等股權(quán)投資收入；2.企業(yè)所得稅；3.延遲納稅；4.納稅人違反法律法規(guī)被處以罰款、罰金和沒收財產(chǎn)損失的；5.超過規(guī)定扣除標準的項目；6.贊助費用；7.各種資產(chǎn)減值準備；8.與收入無關(guān)的其他費用。不得從項目中扣除，企業(yè)按規(guī)定計算固定資產(chǎn)折舊，允許扣除。下列固定資產(chǎn)不得扣除折舊：除房屋和建筑物

8、外未投入使用的固定資產(chǎn)。經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)。以融資租賃方式租賃的固定資產(chǎn)。已完全折舊并繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。土地單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬。不允許扣除折舊的其他固定資產(chǎn)。不得從項目中扣除，無形資產(chǎn)攤銷費用由企業(yè)按規(guī)定計算后予以扣除。下列無形資產(chǎn)不得從攤銷費用中扣除：計算應(yīng)納稅所得額時已扣除自行開發(fā)費用的無形資產(chǎn)。創(chuàng)造你自己的善意。與商業(yè)活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。不能從攤銷費用中扣除的其他無形資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，不可計提折舊的固定資產(chǎn)為()(單項選擇)甲、房屋及建筑物乙、以經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)丙、已計提折舊并繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)丁、季節(jié)性停用的機器

9、設(shè)備丙、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， (多選)一、啤酒企業(yè)的廣告費二、化工廠從保險公司為員工購買人壽保險三、房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息四、商業(yè)企業(yè)扣除賠償后發(fā)生的資產(chǎn)凈損失【答案】自動賠償。 納稅人為其投資者或商業(yè)保險機構(gòu)從業(yè)人員投保的人身保險或財產(chǎn)保險，以及為基本保障范圍以外的從業(yè)人員投保的補充保險，不得在稅前扣除。在下列項目中，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除的項目是()。(多項選擇)a .工資和工資費用b .各種捐贈費用c .增值稅d .無形資產(chǎn)攤銷費用答案AD分析公益捐贈費用在年度利潤總額的12%以內(nèi)扣除；增值稅是附加稅，繳納的稅款不得在所得稅前扣除。下列資產(chǎn)的攤銷費

10、用不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。(多選)A .經(jīng)營租賃租賃固定資產(chǎn)的折舊費b .融資租賃固定資產(chǎn)的折舊費c .自創(chuàng)商譽d .計算應(yīng)納稅所得額時扣除自創(chuàng)支出的無形資產(chǎn)答案BCD分析經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的折舊費不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，選項A不符合問題的含義。下列項目中，()允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。(多選)甲、向金融機構(gòu)借款利息費用乙、企業(yè)贊助費用丙、企業(yè)公益捐贈費用丁、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用【答】廣告【例】某企業(yè)2009年利潤總額為200萬元，當年開發(fā)新產(chǎn)品實際支出為20萬元。企業(yè)計算2009年應(yīng)納稅所得額時可以扣除的R&D費用為()萬元。A.10 B.20 C.30 D.40 C .“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、

11、新工藝發(fā)生的R&D費用”:無形資產(chǎn)未計入當期損益的，扣除50%的R&D費用。企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列費用中，()不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A .繳納罰款10萬元B .直接舉辦學(xué)校8萬元c .繳納稅款滯納金4萬元d .繳納法院訴訟費1萬元答 A、B、c .關(guān)于損失賠償，提示1“損失”:是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法核定調(diào)整的金額，不是企業(yè)財務(wù)報表反映的損失金額。提示2發(fā)生的損失可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，并連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)5年。提示3如果是連續(xù)損失，先彌補損失，然后依次連續(xù)計算損失賠償期。各損失年度的連續(xù)賠償期不得相加，計算不得脫節(jié)。企業(yè)經(jīng)營期為8年，每年損益：第一年：100；第二年：20歲；第三年：40；第四年：2

12、0；第五年：20；第六年：30歲；第七年：20歲；第八年：80。計算每年的應(yīng)納稅收入。1 234 56.78萬元-100 20 40 20 30 20 80 100 26年9010010 40 48年804040 20年及以后402020納稅年度：8年應(yīng)納稅所得額：200，000元例，一家公司在2009年實現(xiàn)利潤總額320萬元，未進行任何納稅調(diào)整。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，2007年虧損300萬元。本公司2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。答：這個題目涉及損失賠償和企業(yè)所得稅的計算。應(yīng)納企業(yè)所得稅：(320300)255(萬元)。海外收入彌補了國內(nèi)收入。將境外稅后收入轉(zhuǎn)為稅前收入；2.根據(jù)中國稅法的規(guī)定

13、，它轉(zhuǎn)換為應(yīng)稅所得；3、減去以前年度根據(jù)稅法規(guī)定可以彌補的境外損失額。為計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，某運輸公司2010年發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：營業(yè)收入3800萬元，租賃固定資產(chǎn)租金收入120萬元，其他收入60萬元。當年各項營業(yè)費用1200萬元，繳納營業(yè)稅及其他稅費130萬元，繳納財產(chǎn)保險費和運輸保險費16萬元，贊助某個團隊300萬元?？偸杖? 800120603 980(萬元)可抵扣項目=1 200130161 346(萬元)應(yīng)納稅所得額3 9801 3462 634(萬元)公司應(yīng)納稅所得額2 63425e8.5(萬元)，間接計算方法：應(yīng)納稅所得額、利潤總額、納稅調(diào)整、增加、納稅調(diào)整、減少、境外應(yīng)納

14、稅所得額、境內(nèi)收入、上年虧損?！纠科髽I(yè)收入500萬，可抵扣成本280萬，費用100萬，稅金50萬。營業(yè)外支出中，公益捐贈30萬元，工商罰款10萬元。計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。公益捐贈(5002801005040)扣除限額為12% 3.6(萬元)，應(yīng)納稅所得額為30(303.6)10 66.4(萬元)，計算應(yīng)納稅額計算分析，國有機電設(shè)備制造企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報：2008年應(yīng)納稅所得額為9504萬元。稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)納稅申報表時，發(fā)現(xiàn)以下問題，要求企業(yè)予以糾正并重新申報納稅：(1)直接向?qū)W校捐贈43萬元；(二)管理費用中已繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅款62萬元，

15、但在計算應(yīng)納稅所得額時重復(fù)扣除；(三)違法經(jīng)營罰款20萬元，滯納金02萬元計入營業(yè)外支出，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；計算與分析問題，(4)9月1日，一臺機器設(shè)備以經(jīng)營租賃形式租出。合同規(guī)定租賃期為10個月，租賃費為10萬元。企業(yè)沒有分期攤銷租賃費，而是將其計入2008年度管理費中進行扣除；(5)境外稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅適用稅率為20%)，企業(yè)所得稅不退。據(jù)了解，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%?！居嬎惴治鰡栴}】，要求：(1)計算企業(yè)2008年國內(nèi)收入應(yīng)繳納的所得稅；(2)計算企業(yè)2008年境外所得稅應(yīng)繳納的所得稅額；(3)計算2008年企業(yè)境內(nèi)外收入應(yīng)納所得稅總額。回答(1)，調(diào)

16、整后的應(yīng)納稅所得額(不含境外所得)為9504 43 62 20 02 (1010104)10816(萬元)，2008年國內(nèi)所得應(yīng)納所得稅為108162504(萬元)，回答(2)。境外所得應(yīng)稅所得20(120%)境外所得應(yīng)納所得稅25(萬元)根據(jù)中國稅法2525b5(萬元)境外所得應(yīng)納所得稅2520%境外所得應(yīng)納所得稅5(萬元)境外所得應(yīng)納所得稅625 5 125(萬元)回答(3)，境內(nèi)境外所得應(yīng)納所得稅總額為2704 125 27165(萬元)。2008年，境內(nèi)外收入應(yīng)納所得稅總額為27165210 6165(萬元)。應(yīng)納稅所得額的計算假設(shè)企業(yè)為居民納稅人，其2010年的經(jīng)營情況如下：1。銷售收入為2500萬元。銷售成本是1100萬元。管理費用480萬元(含業(yè)務(wù)招待費15萬元)；財務(wù)費用60萬元，銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(包括通過公益社會組織向貧困山區(qū)捐贈