1、,五.甲公司2003年9月末資產(chǎn)總額為300萬元，負(fù)債總額為零，10月份公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)以銀行存款購買一臺(tái)價(jià)值30萬元不需要安裝的機(jī)器設(shè)備。(不考慮相關(guān)稅費(fèi)) (2)購買生產(chǎn)用原料12萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，材料已入庫，款項(xiàng)未付。 元。,(3)接受投資者投入的無形資產(chǎn)20萬元(計(jì)入實(shí)收資本)。 (4)向銀行借入2年期借款10萬元。 要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(以萬元為單位) (2)計(jì)算10月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額(列出計(jì)算過程，以萬元為單位)。,（1）借：固定資產(chǎn) 30 貸：銀行存款 30 （2）借：原材料 12 貸：應(yīng)付帳款 12 （3）借：無

2、形資產(chǎn) 20 貸：實(shí)收資本 20 （4）借：銀行存款 10 貸：長(zhǎng)期借款 10,10月末資產(chǎn)總額=300+12+20+10=342（萬元） 10月末負(fù)債總額=0+12+10=22（萬元） 10月末所有者權(quán)益總額=300+20=320（萬元）,第五章 會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念.意義和種類 【基本要求】 （一）會(huì)計(jì)憑證的概念P172 （二）會(huì)計(jì)憑證的意義P172(3點(diǎn)) （三）會(huì)計(jì)憑證的種類:原始憑證和記賬憑證P173,第二節(jié) 原始憑證 1、概念P174 2、種類P174 (1)按來源分P174 (2)按用途分P177 (3)按填制手續(xù)及內(nèi)容分P177 (4)按格式分 P179 3、基本內(nèi)

3、容P180 4 、填制要求(4點(diǎn))P180,原始憑證數(shù)字及文字填寫應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，不得自造簡(jiǎn)化字。如金額數(shù)字書寫中書用繁體字，如萬、圓，銀行也可受理。2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”），在角之后，可以不寫“整”（或“正”）。大寫金額數(shù)字有“分”的，在“分”之后不寫“整”（或“正”）。,3.中文大寫金額數(shù)字前面應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫。未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三字。,4.阿拉伯小寫金額

4、數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”，不得連寫或書寫不清。5.阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。,6.阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。但如果是阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位為“0”的千位和角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中的“零”可寫也可不寫。如￥107 000.53，的寫法有四種人民幣壹拾萬零柒仟零伍角三分。人民幣壹拾萬柒仟伍角三分。人民幣壹拾萬零柒仟伍角三分。人民幣壹拾萬柒仟零伍角三分。,7.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳、壹拾的，日為壹

5、至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。,五、原始憑證的審核審核會(huì)計(jì)憑證是正確組織會(huì)計(jì)核算和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查的一個(gè)重要方面，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要手段。為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門。必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證，特別是對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。各種原始憑證，除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核以外，最后要交由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核。及時(shí)審核原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的事前監(jiān)督。審核原始憑證，主要是審查兩方面的內(nèi)容。（一）實(shí)質(zhì)性審核 (二）形式上的審核,六、原始憑證錯(cuò)誤的更

6、正為了規(guī)范原始憑證的填制，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證舞弊，會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定了更正原始憑證錯(cuò)誤的具體要求。1.原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2.原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4.原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。,第三節(jié) 記賬憑證 一、概念P184 二、種類P184 1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分: （1）收款憑證（

7、現(xiàn)收、銀收） 如：收到對(duì)職工罰款100元 （2）付款憑證（現(xiàn)付、銀付） 如：職工預(yù)借差旅費(fèi) （3）轉(zhuǎn)賬憑證,兩類貨幣資金劃轉(zhuǎn)，只編制付款憑證 如：將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 稱：付款憑證（現(xiàn)付） 從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 稱：付款憑證（銀付）,2.按用途分P188 (1)分錄憑證(會(huì)計(jì)分錄) (2)匯總憑證.如:記賬憑證匯總表 (3)聯(lián)合憑證.如:發(fā)料憑證匯總表,3.按填制方法分P189 (1)復(fù)式記賬 (2)單式憑證,三.基本內(nèi)容(8點(diǎn))P190 四.填制要求(12點(diǎn))P190-194 第5筆轉(zhuǎn)賬憑證共需8張記賬憑證填制完成 問：該筆業(yè)務(wù)第3張記賬憑證如何編

8、號(hào)： 轉(zhuǎn)（字）5-3/8 五.填制方法P195 六.記賬憑證的審核P195,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一.會(huì)計(jì)憑證的傳遞P197(3點(diǎn)) 二.會(huì)計(jì)憑證的保管P198(5點(diǎn)),作業(yè):1.書本P199-P204 2.按規(guī)范用中文大寫： (1)￥2508.50 (2)￥1804.03 (3)￥5009.18 人民幣伍仟零玖元壹角捌分 (4) ￥3970.43 (5) ￥109000.56 (6)1990年2月15日 (7)1999年10月20日 (8)2000年11月30日 (9)2008年12月5日,（1）人民幣貳仟伍佰零捌元伍角正 （2）人民幣壹仟捌佰零肆元零叁分 （3）人民幣伍仟零玖元壹角

9、捌分 （4）人民幣叁仟玖佰柒拾元肆角叁分 或 人民幣叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分 （5）人民幣壹拾萬玖仟元零伍角陸分 或 人民幣壹拾萬零玖仟元伍角陸分 （6）壹玖玖零年零貳月壹拾伍日 （7）壹玖玖玖年零壹拾月零貳拾日 （8）貳零零零年壹拾壹月叁拾日 （9）貳零零壹年壹拾貳月伍日,計(jì)算分析題 （一）、某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2009年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、8月4日，收到A公司歸還前欠貨款20 000元存入銀行。 2、8月9日，向B公司購入甲材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款40 000元(增值稅額6 800元)，貨款以商業(yè)承兌匯票支付。材料已驗(yàn)收入庫。,3、8月

10、11日，從銀行提取現(xiàn)金52 000元。 4、8月16日，銷售甲產(chǎn)品一批，不含稅銷售收入為32 000元，收到現(xiàn)金全部送存銀行。,5、8月22日，車間領(lǐng)甲材料18 000元用以生產(chǎn)甲產(chǎn)品。 6、8月23日，管理人員王某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)2 230元，交回現(xiàn)金270元。 7、8月26日，銷售給C公司乙產(chǎn)品一批，計(jì)價(jià)不含稅銷售收入為34 200元，貨款尚未收到。 8、8月29日，以銀行存款支付電費(fèi)1 240元，水費(fèi)480元。 要求：1、根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定應(yīng)該填制的記賬憑證的種類； 2、根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。,例六.2004年考題.指出下列記賬憑證中存在的錯(cuò)誤(假定原始憑證經(jīng)審核無誤)。

11、,09年上半年,單選24題, 多選8題.16題.,第六章 會(huì)計(jì)賬薄 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 一.會(huì)計(jì)賬簿的含義P205 二.會(huì)計(jì)賬簿的意義P205(4點(diǎn)),三.會(huì)計(jì)賬簿的種類 (一)按用途 1.序時(shí)賬(日記賬)、 (1)普通日記賬 (2)特種日記賬 2.分類賬 3.備查賬,(一).按用途分P207 1、日記賬(普通和特種日記賬) 特種：銀行存款日記賬（登記銀行存款收入、付出有關(guān)的業(yè)務(wù)） 依據(jù)的記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付 現(xiàn)金日記賬（登記現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)） 依據(jù)的記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付,格式：三欄式（收入、付出、結(jié)余）,2、分類賬.P209 分類：總分類賬（總賬）按一級(jí)科目設(shè)置，總括

12、反映核算資料 明細(xì)分類賬（明細(xì)賬） 按明細(xì)科目開設(shè)，明細(xì)反映核算資料，對(duì)總賬起補(bǔ)充說明作用 格式：總賬：三欄式（借方、貸方、余額） 明細(xì)賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式,3、備查賬:P210 起輔助作用，補(bǔ)充登記 如:租入固定資產(chǎn)登記簿.代管商品物資登記簿等,(二)按外表分P210 1. 訂本式:總分類賬.庫存現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬. 2. 活頁式:明細(xì)賬 卡片式:固定資產(chǎn)明細(xì)賬,(三)按賬頁格式分P211 1. 三欄式: 借方、貸方、余額. 如:特種日記賬.總分類賬.資本.債權(quán).債務(wù)明細(xì)賬. 2. 多欄式:P212 借方多欄式:費(fèi)用明細(xì)賬. 貸方多欄式:收入明細(xì)賬.,3.數(shù)量金額式

13、:在借方.貸方,余額三個(gè)欄目?jī)?nèi),都分設(shè)數(shù)量,單價(jià)和金額三小欄. 如:原材料.庫存商品 4.平行式賬簿.也稱橫線登記式賬簿. 如:其他應(yīng)收款.在途物資.,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法 一. 日記賬的登記方法P213(2種) 二. 分類賬的登記方法P214(2種),第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則 一. 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容P217 二. 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和人員交接P218 三. 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則P219,第四節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 引起錯(cuò)賬的原因： 1、純粹是登記賬薄發(fā)生的錯(cuò)誤（會(huì)計(jì)憑證正確的） 2、由于會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤引起的賬薄登記錯(cuò)誤,更正方法： 1、劃線更正法 會(huì)計(jì)憑證正確，賬薄登記錯(cuò)誤 更正：在賬薄上

14、錯(cuò)誤處用紅線劃去，在錯(cuò)誤上方空白處用藍(lán)筆填寫正確金額,2、紅字更正法 會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，引起賬薄登記錯(cuò)誤 （1）會(huì)計(jì)憑證上的科目或借貸方向錯(cuò)誤 更正：用紅筆做一張與原錯(cuò)誤分錄一樣的會(huì)計(jì)憑證，沖銷原會(huì)計(jì)憑證；再用藍(lán)字做一張正確的會(huì)計(jì)憑證，并登記入賬。 例：某企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會(huì)計(jì)憑證如下，并已登記入賬。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300,更正方法：紅字更正法 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 借：管理費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300,（2）會(huì)計(jì)憑證上的科目、方向均正確，但金額有誤（金額多記錯(cuò)誤） 更正：不需將原分錄全部沖銷，而只需將多記金額用紅字沖

15、減即可。 例：某企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會(huì)計(jì)憑證如下，并已登記入賬。 借：管理費(fèi)用 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 更正：紅字更正法 借：管理費(fèi)用 2 700 貸：庫存現(xiàn)金 2 700,3、補(bǔ)充登記法 會(huì)計(jì)憑證上的科目、方向均正確，但金額有誤（金額少記錯(cuò)誤） 更正：做一張與原分錄一樣的會(huì)計(jì)憑證，將少記金額補(bǔ)記完整。 例：某企業(yè)報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會(huì)計(jì)憑證如下，并已登記入賬。 借：管理費(fèi)用 30 貸：現(xiàn)金 30 更正：補(bǔ)充登記法 借：管理費(fèi)用 270 貸：現(xiàn)金 270,(一）車間一般耗用原材料5000元.企業(yè)填制記賬憑證時(shí),編制如下會(huì)計(jì)分錄,

16、并已登記入賬. 借：生產(chǎn)成本 5000 貸：原材料 5000 解:科目錯(cuò)誤，車間一般耗用材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用 采用紅字更正法 借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000 借：制造費(fèi)用 5 000 貸：原材料 5 000,(二)用庫存現(xiàn)金購買廠部辦公用品. 企業(yè)填制記賬憑證時(shí),編制如下會(huì)計(jì)分錄,并已登記入賬. 借：管理費(fèi)用 30 貸：現(xiàn)金 30 解:金額少記錯(cuò)誤 采用補(bǔ)充登記法 借：管理費(fèi)用 270 貸：現(xiàn)金 270,第五節(jié)對(duì)賬 一. 對(duì)賬的意義P224 二. 對(duì)賬內(nèi)容：賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 1.賬證核對(duì)：賬薄記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì) 2.賬賬核對(duì)：賬薄與賬薄之間的核對(duì) （1）總賬借方余額合計(jì)=總賬貸方余額合計(jì) （2）總賬余額=所屬明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù) （3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額=現(xiàn)金、銀行存款總賬余額 （4）各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額=各財(cái)產(chǎn)保管部門 明