1、1,第一節(jié) 房產(chǎn)稅法,房產(chǎn)稅法是指國家制定的調(diào)整房產(chǎn)稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅 征稅目的是運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。,2,納稅義務(wù)人及征稅對象,一、納稅義務(wù)人,房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅 產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅（因為出典人無權(quán)支配） 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅 產(chǎn)

2、權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅 無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅,二、征稅對象：房產(chǎn)（有屋面和圍護結(jié)構(gòu)）,3,征稅范圍,征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),1、城市是指國務(wù)院批準設(shè)立的市 2、縣城是指縣人民政府所在地的地區(qū) 3、建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的 4、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中、符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大型工礦企業(yè)所在地,4,計稅依據(jù)與稅率,一、計稅依據(jù) 計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，分為： 從價計征：按房產(chǎn)的計稅價

3、值征稅，具體是依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算納稅P178 原值是指會計帳面原始價值 原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備 如對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 從租計征：按房產(chǎn)的租金收入征稅，以房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。勞務(wù)抵付收入根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平。,5,二、稅率,從價計征：稅率為1.2% 從租計征：稅率為12% 個人按市場價格出租的居民住房：暫減按4%,6,應(yīng)納稅額的計算,從價計征的計算其公式為,從租計征的計算其公式為：,7,稅收優(yōu)惠,國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位:業(yè)務(wù)

4、范圍內(nèi)使用的免征房產(chǎn)稅;若事業(yè)單位自收自支,則免征房產(chǎn)稅3年 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn),8,例1：按房產(chǎn)稅暫行條例，下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（ ）。 A工廠圍墻 B企業(yè)職工宿舍 C水塔 D賓館的室外游泳池 E房地產(chǎn)公司出租的寫字樓,標準答案：B、E 要點：征稅對象是有屋面和圍護結(jié)構(gòu)的,9,例2：按照房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B房屋大修停工3個月以上的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C地下人防設(shè)施

5、的房屋暫不征收房產(chǎn)稅D企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自由住房的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E事業(yè)單位對外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅,標準答案：C、D,10,征收管理與納稅申報,納稅義務(wù)發(fā)生時間,納稅期限,房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法,納稅地點,房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納,如房產(chǎn)不在同一地方的,應(yīng)按房產(chǎn)的座落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅,納稅申報(P181-182),11,例：下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的規(guī)定，表述正確的是（ ）。A納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅B納稅人辦理驗收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)自使用之日的次月起繳納房產(chǎn)稅C納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時間為出典人納稅義務(wù)發(fā)生

6、時間D納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅,標準答案：D要點：A應(yīng)自生產(chǎn)經(jīng)營之月起，B應(yīng)該于當月，C出典人并不是納稅義務(wù)人,12,例：某企業(yè)2000年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。（房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%） 要求： 計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。,13,答案： 未出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅 (4000-200)(1-20%)1.2%=36.48(元

7、) 200(1-20%)1.2%126=0.96(元) 合計 37.44(元) 出租房產(chǎn)1.5612%=1.08(萬元) 在建工程500(1-20%)1.2%124=1.6(萬元) 2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.08+1.6=40.12(萬元),14,第二節(jié) 車船使用稅法,車船使用稅法，是指國家制定的用以調(diào)整車船使用稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶,依法征收的一種稅,15,納稅義務(wù)人,車船使用稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)擁有并使用車船的單位或個人。 擁有人和使用人是一致的，則納稅人既是使用人，

8、也是擁有人。 如擁有人和使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；未商定的，由使用人納稅,16,征稅范圍,一、車輛：包括機動車輛和非機動車輛 二、船舶：包括機動船舶和非機動船舶,包括行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶兩大類。,17,稅率,一、車輛稅額 對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率 二、船舶稅額 對船舶稅額采取分類分級、全國統(tǒng)一的固定稅額 船舶不論凈噸位或者載重噸位，尾數(shù)半噸以下免算，超過半噸按1噸算 在1噸-1.5噸的漁船，可以按照非機動船1噸稅額計算,車船使用稅實行定額稅率，也稱固定稅額，適宜于從量計征的稅種。,18,應(yīng)納稅額的計算,一、計稅依據(jù) 按車船

9、的種類和性能，分別確定為輛、凈噸位和載重噸位三種 二、應(yīng)納稅額的計算方法,1、機動船和載貨汽車的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*適用單位稅額 2、非機動船的應(yīng)納稅額=載重噸位數(shù)*適用單位稅額,19,6、客貨兩用汽車應(yīng)納稅額分兩步計算： 乘人部分=輛數(shù)*（適用乘人汽車稅額*50%） 載貨部分=凈噸位*適用稅額,20,稅收優(yōu)惠,法定的免稅車船 經(jīng)財政部批準免稅的其他車輛,第六節(jié) 征收管理與納稅申報,納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅期限：按年征收，分期繳納 納稅地點和征收機關(guān)：納稅地點為納稅人所在地，納稅機關(guān)為納稅人所在地的地方稅務(wù)局 納稅申報,21,例：某企業(yè)2001年擁有和使用車輛情況如下： （1）擁有機動載貨汽車1

10、0輛，每輛凈噸位10噸。其中，5輛帶有掛車（每輛凈噸位為5.8噸）；1輛年初已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運；1輛出租給A公司使用，租賃協(xié)議中未商定由誰繳納車船使用稅。 （2）擁有拖拉機10輛用于從事運輸經(jīng)營業(yè)務(wù)，所掛拖車的凈噸位均為4.3噸。其中4輛專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。 （3）擁有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位8人，載貨凈噸位4噸。 要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅。 （該地規(guī)定車船使用稅稅額如下：機動載貨汽車每噸稅額40元，乘人汽車10座以下每輛200元。）,22,注：尾數(shù)超過半噸者，按1噸算；已向交通航運管理機關(guān)上報全年停運的車船，當年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)；租賃雙方未商定的，

11、由使用人納稅；用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機免稅。,23,第三節(jié) 印花稅法,印花稅法是指國家制定的用以調(diào)整印花稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范 是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證(具體見后頁）的單位和個人征收的一種稅。 是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅,1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； 合同，是指根據(jù)中華人民共和國經(jīng)濟合同法、中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。 具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。,下列憑證為應(yīng)納稅憑證：,2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、

12、分割等所立的書據(jù)。 3、營業(yè)帳簿； 營業(yè)帳簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳簿。 記載資金的帳簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類帳簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的帳簿 其他帳簿，是指除上述帳簿以外的帳簿，包括日記帳簿和各明細分類帳簿 4、 權(quán)利、許可證照；,印花稅具有下列特點：,納稅義務(wù)人,印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，具體分為:,立合同人:合同的當事人 立據(jù)人:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人 立帳簿人:營業(yè)帳簿的納稅人 領(lǐng)受人:權(quán)利、許可證照的納稅人 使用人:在國外書立、領(lǐng)受在國內(nèi)使

13、用的應(yīng)稅憑證，納稅人是使用人,稅目、稅率,一、稅目,印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍，共有13個稅目,購銷合同 加工承攬合同 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 建筑按裝工程承包合同 財產(chǎn)租賃合同 貨物運輸合同 倉儲保管合同 借款合同 財產(chǎn)保險合同 技術(shù)合同 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 營業(yè)帳簿 權(quán)利、許可證照,二、稅率,印花稅的稅率設(shè)計，遵循稅負從輕、共同負擔的原則,比例稅率 定額稅率 具體如下：,購銷合同, 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補償、易貨等合同,按購銷金額萬分之三貼花 加工承攬合同 ,包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同 按

14、加工或承攬收入萬分之五貼花 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同,包括勘察、設(shè)計合同, 按收取費用萬分之五貼花 建筑安裝工程承包合同,包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分之三貼花,財產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設(shè)備等 ，按租賃金額千分之一貼花 貨物運輸合同，包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河 運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，按運輸費用萬分之五貼花 倉儲保管合同，包括倉儲、保管合同，按倉儲保管費用千分之一貼花,借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花 財產(chǎn)保險合同，包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同，按收取

15、的保險費收入的千分子一貼花 技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬分之三貼花,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專 利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)， 按所載金額萬分之五貼花 營業(yè)帳簿，記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分子五貼花，其他帳簿按件貼花五元 權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花五元,財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同為千分子一,購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同為萬分之三,加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)帳簿為

16、萬分之五,借款合同為萬分之零點五,總結(jié)：,例：下列關(guān)于印花稅征稅對象的表述，正確的是（ ）。A財產(chǎn)保險合同中包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同B借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同 D購銷合同中包括作為物資部門執(zhí)行計劃使用的物資調(diào)撥單,標準答案：A、C,應(yīng)納稅額的計算,計稅依據(jù)的一般規(guī)定 為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計稅金額 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 應(yīng)納稅額的計算方法 應(yīng)分別按照比例稅率或定額稅率計算,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額*適用稅率 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*適用稅率,P200例,例、下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（ ）。A技術(shù)開發(fā)合

17、同中，只就合同所載報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不計入其計稅依據(jù)B凡企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花無效C如果應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花手續(xù)D房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應(yīng)貼花,標準答案：A、C,稅收優(yōu)惠,對已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅 對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅 對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 對無息、貼息貸款合同免稅 對外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同免稅 對房地產(chǎn)管理部門與個人

18、簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅 對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅 對特殊貨運憑證免稅（P202）,例、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（ ）。A無息、貼息貸款合同B合同的正本或抄本C外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同D國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同E房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同,標準答案：A、D、E,征收管理與納稅申報,納稅方法 根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用三種納稅方法,納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當在書立或領(lǐng)受時貼花 納稅地點：一般實行就地納稅 納稅申報：應(yīng)按條例有關(guān)規(guī)定及時辦理P204,印花稅的交納 印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并

19、由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。 已貼用的印花稅票不得重用。 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花 同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。,對違反稅法規(guī)定行為的處罰,在憑證上未貼或少貼印花稅票：責令補貼，可以處3-5倍罰款 已粘貼在憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷：處1-3倍罰款 已貼用的印花稅票揭下重用：處5倍或者

20、2000元以上1萬元以下的罰款 偽造印花稅票：提請司法機關(guān)追究刑事責任 對匯總繳納印花稅的憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳椋禾?000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其匯繳許可證 未按規(guī)定期限保存納稅憑證：處5000元以下罰款 代售戶對取得的稅款逾期不交或挪作他用、或違反合同將所領(lǐng)印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售或轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售，或者未按規(guī)定詳細提供領(lǐng)、收印花稅票情況：給予警告或取消其代售資格的處罰,例： 某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：（1） 實收資本比1999年增加100萬元。（2） 與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5% （3） 與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司

21、的貨物價值450萬元。（4） 與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。（5） 與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001-2005年實現(xiàn)利潤的30%支付。（6） 與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）（7）與鐵路部門簽定運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。 要求： 逐項計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。,答案： (1)實收資本增加=100萬元0.5=500(元) (2)借款合同=300萬元0.05=150(元) (3)以貨換貨合同=(350萬元+450萬元)0.3=2400(元

22、) （P199第九條） (4)加工合同=(15萬元+20萬元)0.5=175(元)（P197第二條中的第2點） (5)技術(shù)合同，先按5元計稅。（P198最后一行） (6)貨運合同=(8萬元-0.5萬元)0.5=37.5(元) （P197第六條） (7)鐵路運輸合同=20萬元1=200(元) （運費和保管費未分別列明，從高適用稅率） 該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅為3467.5元。,46,第四節(jié)契稅法,契稅法是指國家制定的用以調(diào)整契稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 現(xiàn)行契稅是97年7月7日頒布的中華人民共和國

23、契稅暫行條理,并于97年10月1日起施行。,47,征稅對象,一、征稅對象的一般規(guī)定 契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括：,48,二、征稅對象的特殊規(guī)定,公司制改造： 不改變投資主體和出資比例改建成的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免 獨立發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬，免 國有,集體企業(yè)改建成的股份有限公司,承受原企業(yè)房屋，免 其它情況，征收 企業(yè)合并 新設(shè)方或承續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同主體的，不征 其余征收 企業(yè)分立：派生方和新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征 股權(quán)重組： 企業(yè)破產(chǎn) 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地或房屋抵償債務(wù)的，免 非債

24、權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地或房屋抵償債務(wù)的，征收,49,例：下列行為不繳納契稅的是（ ）。A以房產(chǎn)抵債B房屋贈與 C以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)D以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè),標準答案：D,50,例：契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項表述正確的是（ ）。A國家將國有土地使用權(quán)出讓的不征契稅B將上地使用權(quán)贈與和交換的不征契稅C以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)免征契稅D買房拆料或翻建新房應(yīng)征收契稅,標準答案：C、D按照規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、贈與和交換均應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。本題備選答案中，A、B兩項表述錯誤，C、D兩項表述正確。,51,納稅義務(wù)人與稅率,納稅義務(wù)人,契

25、稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人,稅率,契稅實行3%5%的幅度稅率，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在此范圍內(nèi)，按照本地區(qū)實際情況決定,52,應(yīng)納稅額的計算,一、計稅依據(jù) 為不動產(chǎn)的價格，由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價方法不同而不同，具體如下：,國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù) 土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅,53,二、應(yīng)納稅額的計算方法,應(yīng)納稅額=計

26、稅依據(jù)*稅率,例：居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為200000元；將另一套兩室住房與居民丙交換成兩處一室住房，并支付給丙換房差價款60000元。試計算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)繳納的契稅（假定稅率為4%）,（1）甲應(yīng)繳納契稅=60000*4%=2400（元） （2）乙應(yīng)繳納契稅=200000*4%=8000（元） （3）丙不交納契稅 要點:交稅方為承受房產(chǎn)方,54,例：甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方房屋價值為110萬元(假定稅率為5%) 。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）。A5.5萬元 B0.75萬元 C4.75萬元 D0.57萬元,標準答案：B按稅法規(guī)定，房屋交換