1、第一章-稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系第四節(jié) 稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系一、稅收管理體制的概念（18年刪）在各級國家機構之間劃分稅權的制度。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。二、稅收立法原則（了解）稅收立法的五個原則：從實際出發(fā)的原則；公平原則合理負擔原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合原則。三、稅收立法權及其劃分（分權）稅收立法權是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權力。（一）稅收立法權劃分的種類（了解）第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第二

2、，可以根據任何稅種的基本要素來劃分。第三，可以根據稅收執(zhí)法的級次來劃分我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。（二）我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀1.中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央。2.依法賦予地方適當的地方稅收立法權。注意：地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省范圍內執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。3.我國稅收立法權劃分的具體層次（1）全國性稅種的稅收立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會（以下簡稱“全國人大”）及其

3、常務委員會（以下稱為“常委會”）。（2）經全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布施行。經一段時期后，再行修訂并通過立法程序，由全國人大及其常委會正式立法。（3）經全國從大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。（4）經全國人大及其常委會的授權，國務院有稅法的解釋權；經國務院授權，國家稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。（5）省級人民代表大會及其常務委員會有根據本地區(qū)經濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下，開征全國性稅

4、種以外的地方稅種的稅收立法權。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在發(fā)布實施前須報全國人大常委會備案。地區(qū)性地方稅收的立法應只限于省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省（自治區(qū)、直轄市）范圍內執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。關于我國現(xiàn)行稅收立法權的劃分問題，迄今為止，尚無一部法律對之加以完整規(guī)定，只是散見于若干財政和稅收法律、法規(guī)中，尚有待于未來的稅收基本法對此作出統(tǒng)一規(guī)定。四、稅收立法機關1.我國立法體制根據我國憲法、全國人民代表大會組織法、國務院組織法、立法法以及地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法的規(guī)定，我國的立法體制是：

5、全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律；國務院及所屬各部委，有權根據憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會及其常務委員會，在不與憲法、法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人大常委會和國務院備案；民族自治地方的人大有權依照當地民族政治、經濟和文化的特點，制定自制條例和單行條例。2.具體立法機關、【例-單選題】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確定的是（ ）。A.增值稅暫行條例B.企業(yè)所得稅法C.增值稅暫行條例實施細則D.契稅暫行條例網校答案：B【例-單選題】中華人民共和國土地增值稅暫行條例的法律級次屬于（ ）。A.財政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授權國務

6、院立法C.國務院制定的稅收行政法規(guī)D.全國人大制定的稅收法律網校答案：B【例-單選題】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（ ）。A.中華人民共和國個人所得稅法B.中華人民共和國消費稅暫行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例D.中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則網校答案：D網校解析：選項A，屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B，屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C，屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。【例-多選題】下列我國稅收法律級次表述，正確的有（ ）。A.中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例屬稅收規(guī)章B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例屬稅收行政法規(guī)C.中華人民共和國企

7、業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律網校答案：BC網校解析：選項A，屬于稅收行政法規(guī)；選項D，屬于授權立法，由國務院制定的。五、稅收立法程序1、稅收立法程序的階段：我國稅收立法程序主要包括提議、審議、通過公布階段。六、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收制度的三個層次（二）我國稅法的分類：（三）我國稅收實體法體系（四）我國三個稅收程序法體系【例-多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（ ）。A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.國內稅法網校答案：CD【例-單選題】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.中華人民共和國個人所得稅法B.中華人民共和國消費稅暫行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例D.中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則網校答案：D網校解析：選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國