1、九洲集團(tuán)會計培訓(xùn),第一部分 財務(wù)快報,一、財務(wù)快報的類型 1. 外部財務(wù)快報 財政系統(tǒng)財務(wù)快報、國資委財務(wù)快報、統(tǒng)計快報、稅務(wù)財務(wù)快報、信息產(chǎn)業(yè)局財務(wù)快報、人民銀行財務(wù)快報、工商銀行財務(wù)快報。 2. 內(nèi)部財務(wù)快報 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況日報、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況周報、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況月報。 二、財務(wù)快報的報送要求 1、總體要求：統(tǒng)一口徑、內(nèi)外有別 對外報送的財務(wù)快報口徑保持一致，對內(nèi)報送的財務(wù)快報做到內(nèi)外有別。 2、具體要求 財務(wù)快報的具體報送要求見：九司財(2004)41號文件和九司財(2004)196號文件。,（1）報送的及時性 每月3日前向集團(tuán)公司財務(wù)處報送財務(wù)快報，10日前報送正式的財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表

2、、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表）。 （2）內(nèi)容真實、準(zhǔn)確 各公司對上報的各項數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準(zhǔn)確，各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)原則上與上報的正式報表偏差不超過5。 （3）內(nèi)容的完整性 各公司要按照下發(fā)的財務(wù)快報的標(biāo)準(zhǔn)格式完整填列各項財務(wù)指標(biāo)；子公司有下屬公司的要合并填列上報。 三、企業(yè)財務(wù)快報編報說明 本報表所列指標(biāo)共分四大類：資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)、利潤表指標(biāo)、稅收指標(biāo)和出口退稅指標(biāo)。報表中：資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)、欠交稅金類指標(biāo)、出口退稅指標(biāo)中的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)填報期末數(shù)；其他指標(biāo)填報本年累計數(shù)。出口退稅指標(biāo)不填上年同期數(shù)。 其中資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)、利潤表指標(biāo)和稅收指標(biāo)是反映企業(yè)財務(wù)狀況的基本指標(biāo)，各企業(yè)必須填寫。,01、資產(chǎn)總額：

3、資產(chǎn)反映企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 02、流動資產(chǎn)：反映可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 03、應(yīng)收賬款（凈額）：反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)應(yīng)向購買單位收取的各種款項，扣除壞帳準(zhǔn)備金后的凈額。 04、存貨：反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 05、長期投資凈額：長期投資反映不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 長期投資凈額反映長期投資總額與所提長期投

4、資減值準(zhǔn)備的差額。按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資，應(yīng)與納入報表合并范圍的子公司所有者權(quán)益抵消。 06、固定資產(chǎn)總額：固定資產(chǎn)反映使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)總額反映固定資產(chǎn)的凈值（固定資產(chǎn)原值-累計折舊）合計數(shù)。,07、負(fù)債總額：反映流動負(fù)債和長期負(fù)債的合計。 08、流動負(fù)債：反映將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。 09、長期借款：長期借款反映向金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借款。 10

5、、所有者權(quán)益總計：反映所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，包括實收資本、資本公積、未分配利潤、少數(shù)股東權(quán)益等。按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資，對納入報表合并范圍的子公司所有者權(quán)益，應(yīng)予抵消。 (二)利潤表指標(biāo) 01、銷售收入凈額：反映銷售收入與銷售折扣、折讓的差額。本項目不含增值稅。工業(yè)企業(yè)按產(chǎn)品銷售收入填寫，商貿(mào)企業(yè)按商品銷售收入填寫，外資旅游企業(yè)按經(jīng)營收入填寫。 02、銷售成本：反映企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等各項計入產(chǎn)品銷售成本的費用。本項目不含增值稅。,03、銷售費用：反映在銷售過程中發(fā)生的各種費用。不包括價外征收的增值稅。 04、管理費用：反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種

6、費用。 05、財務(wù)費用：反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。本項目根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填寫。 06、利息支出凈額：反映企業(yè)利息支出和利息收入的差額，指已扣減利息收入后計入財務(wù)費用的長、短期借款利息支出凈額。 07、補(bǔ)貼收入：反映企業(yè)收到國家撥入的虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，包括返還的增值稅。 08、利潤總額：反映企業(yè)所獲得的營業(yè)利潤與投資收益、營業(yè)外收支凈額的總和（虧損以“-”號表示），該項目包括財政已彌補(bǔ)給企業(yè)的虧損補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入，即補(bǔ)貼的利潤額。,公式為：利潤總額

7、=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 09、凈利潤：反映企業(yè)的利潤總額與所得稅的差額。如為虧損，本項目用“-”號表示。對少數(shù)股東損益，應(yīng)予抵消。 (三)稅收指標(biāo) 01、應(yīng)交稅金總額：按應(yīng)交稅金科目填寫，包括增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅等應(yīng)交的稅金合計數(shù)。不包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等不需要清算而直接列入管理費用的稅金。 02、應(yīng)交增值稅：指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅，等于銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額。如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。 03、應(yīng)交消費稅：反映企

8、業(yè)應(yīng)交的消費稅，企業(yè)應(yīng)交的消費稅等于企業(yè)應(yīng)稅收入與消費稅稅率的乘積。 04、應(yīng)交所得稅：反映企業(yè)應(yīng)交的所得稅，應(yīng)交所得稅等于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與所得稅稅率的乘積。 05、應(yīng)交營業(yè)稅：反映企業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅，企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅等于企業(yè)應(yīng)稅收入與營業(yè)稅稅率的乘積。,06、已交稅金總額：反映企業(yè)本年已經(jīng)繳納稅金的總和。 07、已交增值稅：反映企業(yè)本年已經(jīng)繳納的增值稅。 08、已交消費稅：反映企業(yè)本年已經(jīng)繳納的消費稅。 09、已交所得稅：反映企業(yè)本年已經(jīng)繳納的所得稅。 10、已交營業(yè)稅：反映企業(yè)本年已經(jīng)繳納的營業(yè)稅。 11、欠交稅金總額：是企業(yè)應(yīng)交未交稅金的總和。 12、欠交增值稅：指企業(yè)期末累計應(yīng)交未交的

9、增值稅，包括以前年度欠交的增值稅。 13、欠交消費稅：指企業(yè)期末累計應(yīng)交未交的消費稅，包括以前年度欠交的消費稅。 14、欠交所得稅：指企業(yè)期末累計應(yīng)交未交的所得稅，包括以前年度欠交的所得稅。 15、欠交營業(yè)稅：指企業(yè)期末累計應(yīng)交未交的營業(yè)稅，包括以前年度欠交的營業(yè)稅。 注：稅金指標(biāo)本月數(shù)指本月發(fā)生數(shù)。本年累計數(shù)應(yīng)符合以下公式： 期初結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（上期欠交）+本期應(yīng)交數(shù)-本期已交數(shù)=本期欠交數(shù)。（期初數(shù)本表未列出）,注：稅金指標(biāo)本月數(shù)指本月發(fā)生數(shù)。本年累計數(shù)應(yīng)符合以下公式： 期初結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（上期欠交）+本期應(yīng)交數(shù)-本期已交數(shù)=本期欠交數(shù)。（期初數(shù)本表未列出） （四）出口退稅指標(biāo) 01、應(yīng)收出口退稅：反映企

10、業(yè)本期應(yīng)收出口退稅與以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收出口退稅之和，即35行=36行+37行。 02、本期實際發(fā)生：應(yīng)根據(jù)企業(yè)設(shè)置的“應(yīng)收出口退稅”科目來填列，按“應(yīng)收出口退稅”科目本期的借方發(fā)生額合計填列。 03、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)：反映企業(yè)本年初應(yīng)退未退的出口退稅，按上年末“應(yīng)收出口退稅”借方余額填列。 04、實際已收出口退稅：反映企業(yè)本期累計實際已收到的出口退稅額，按“應(yīng)收出口退稅”貸方發(fā)生額合計填列。 05、期末未收出口退稅：反映企業(yè)期末累計應(yīng)收未收的出口退稅，即39行=35行-38行。 未設(shè)置“應(yīng)收出口退稅”科目核算出口退稅的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)、委托代理出口企業(yè)、外輪供應(yīng)企業(yè)等應(yīng)比照“應(yīng)收出口退稅

11、”科目核算內(nèi)容，按要求填列相關(guān)指標(biāo)。,注：以上指標(biāo)中，“上年同期”指上年年初到上年同期的累計數(shù)?！伴L期投資凈額”、“所有者權(quán)益總計”、“凈利潤”指標(biāo)，應(yīng)按財政部規(guī)定的合并會計報表的合并方法編制填列。 國有企業(yè)附列指標(biāo)表編報說明 本報表所列指標(biāo)共分四大類：企業(yè)基本情況指標(biāo)、生產(chǎn)運(yùn)營情況指標(biāo), 財政政策、資金指標(biāo)和其他指標(biāo)。 （一）企業(yè)基本情況指標(biāo) 01、職工人數(shù)：反映企業(yè)在冊的與企業(yè)有固定勞動合同關(guān)系的職工總數(shù)，不包括離退休職工。 02、在崗職工：反映在本企業(yè)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部人員。 03、下崗職工：反映檔案關(guān)系在本企業(yè)或與企業(yè)簽定勞動合同關(guān)系尚未到期的人員實際下崗人數(shù)。 04、工資總額

12、：反映企業(yè)在成本、費用中列支的應(yīng)發(fā)工資數(shù)，包括工資、資金、津貼等工資性支出。 05、企業(yè)應(yīng)交各種保險費：指企業(yè)按國家規(guī)定向社會保障管理機(jī)構(gòu)交納的基本養(yǎng)老保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險以及其他保險等保險費用，不包括向商業(yè)保險公司支付的各類保險費。,06、企業(yè)法人戶數(shù)（戶）：反映具有法人資格的獨立核算企業(yè)戶數(shù)。 (二)生產(chǎn)運(yùn)營情況指標(biāo)（僅限部分企業(yè)填報）。生產(chǎn)運(yùn)營的有關(guān)指標(biāo)，按企業(yè)有關(guān)統(tǒng)計資料填列。 (三)財政政策、資金指標(biāo) 01、企業(yè)所得稅返還：反映財政部門按“先征后返”政策審批退庫的企業(yè)所得稅。 02、企業(yè)增值稅返還：反映財政部門按“先征后返”政策審批退庫的

13、企業(yè)增值稅。 03、財政貼息資金：反映各級財政部門對承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。 04、關(guān)閉破產(chǎn)補(bǔ)助資金： 反映各級財政用于國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)所需職工安置等資金缺口的補(bǔ)助。 05、國際市場開拓資金：反映各級財政部門專項用于支持企業(yè)開拓國際市場各項業(yè)務(wù)與活動的專項資金。 06、招商引資補(bǔ)助資金：反映各級財政部門專項用于支持改善投資環(huán)境，吸收外商投資的資金。 07、政府性基金投入：指財政部門撥付給企業(yè)的各種政府性基金。 （四）其他 01、出口總額（千美元）。按海關(guān)統(tǒng)計數(shù)填列。 02、進(jìn)口總額（千美元）。按海關(guān)統(tǒng)計數(shù)填列。,03、自營出口額（千美元）：指企業(yè)自營出口銷售收入（F.O.B）期末折成

14、的美元數(shù)。 04、自營出口總成本：指企業(yè)自營出口銷售的進(jìn)價、認(rèn)定和攤?cè)氲馁M用和稅金總和。 以上指標(biāo)中，“上年同期”指上年年初到上年同期的累計數(shù)。帶*的指標(biāo)，主要由地方財政部門填列。 編報要求 （一）填報報表應(yīng)及時、準(zhǔn)確，不得虛報、瞞報和擅自更改財務(wù)數(shù)據(jù)。 （二）報表中所填數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系應(yīng)正確，審核公式已在軟件參數(shù)中設(shè)置。 （三）除有特殊要求外，報表填報及計算機(jī)錄入的金額單位統(tǒng)一規(guī)定為萬元。,第二部分 財務(wù)決算,九洲集團(tuán)年終財務(wù)決算操作指南 一、物資盤點工作 1、物資盤點的范圍：原材料、元器件、零部件、半成品、產(chǎn)成品、在制品、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、代管的集團(tuán)公司物資。 2、各下屬公司必須

15、按照全集團(tuán)統(tǒng)一的物資盤點基準(zhǔn)日2005年12月25日，對各自的相關(guān)部門做出具體的安排，集團(tuán)公司財務(wù)處、審計法務(wù)處和相關(guān)會計師事務(wù)所屆時將現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤。 3、在這次物資盤點工作中，各下屬公司要重點清查本年度新增的呆滯、積壓物資，對這部分物資要單獨造冊反映，各下屬公司負(fù)責(zé)人必須查明其形成的原因，相關(guān)責(zé)任人及處理意見，經(jīng)公司第一負(fù)責(zé)人簽字后報集團(tuán)公司財務(wù)處并報電子文檔。 4、對原來已經(jīng)核銷的不良資產(chǎn)，按照“九司財（2005）61號”文件四川九洲電器集團(tuán)公司不良資產(chǎn)處置實施管理辦法執(zhí)行,5、各下屬公司對由于關(guān)聯(lián)交易形成的期末庫存物資，單獨造表，簽字蓋章后報直接報集團(tuán)公司財務(wù)處，同時報電子文檔。 6、對

16、貨到但對方未開發(fā)票的物資單獨列示報各公司財務(wù)部門，由財務(wù)部門暫估入賬，對已經(jīng)開發(fā)票但未到財務(wù)部門掛賬的必須到財務(wù)部門掛賬。 7、各下屬公司代管的集團(tuán)公司庫存物資，盤點后公司領(lǐng)導(dǎo)、會計和庫管簽字報集團(tuán)公司，同時報電子文檔。 二、債權(quán)、債務(wù)的清理 （1）對于本年新增的欠款和根本無法收回的呆壞賬要單獨造冊，查明原因，明確相關(guān)責(zé)任人，堅持“誰放賬誰負(fù)責(zé)”的原則，對確實無法收回的呆壞賬相關(guān)責(zé)任人要全額賠償，該資料各下屬公司第一負(fù)責(zé)人簽字后分別報集團(tuán)公司財務(wù)處、審計法務(wù)處。 （2）在這次年終決算工作中，集團(tuán)本部及各下屬公司應(yīng)對各項債權(quán)、債務(wù)，包括集團(tuán)公司與各下屬公司、各下屬公司之間的內(nèi)部往來（應(yīng)收賬款、其

17、他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等）進(jìn)行徹底清理，對發(fā)生、結(jié)算及余額情況須取得雙方的認(rèn)可并簽字確認(rèn)，該掛賬的要及時掛賬，該沖賬的要及時沖賬，并按債權(quán)、債務(wù)單位列出詳細(xì)清單。,三、對國家級技術(shù)中心發(fā)生的費用根據(jù)中心建設(shè)的要求進(jìn)行清理歸集，并于2005年12月25日前與財務(wù)處賬目核對清楚，科研經(jīng)費提取額度集團(tuán)公司本部按銷售收入的3%提取，各子公司按銷售收入的1%提取，建立專賬，列入往來，不進(jìn)入當(dāng)期損益，當(dāng)發(fā)生技術(shù)開發(fā)費時直接沖往來科目。 四、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度的問題 為“創(chuàng)百億企業(yè)，建九洲百年基業(yè)”的需要，全集團(tuán)的核算制度必須統(tǒng)一、規(guī)范，全部執(zhí)行企業(yè)會計制度，未執(zhí)行

18、企業(yè)會計制度的從年終決算開始執(zhí)行。 1、關(guān)于幾個主要會計科目的對應(yīng)問題。 原工業(yè)企業(yè)會計制度中的“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”對應(yīng)企業(yè)會計制度的“主營業(yè)務(wù)收入”，“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，具體的標(biāo)準(zhǔn)格式見本通知附件3。 2、關(guān)于幾個需要強(qiáng)調(diào)的報表編制問題。 全集團(tuán)統(tǒng)一要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，特別強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表中的年末“未分配利潤”必須等于“利,潤及利潤分配表”中的“未分配利潤”；通過“以前年度損益調(diào)整”和“年初未分配利潤”處理相關(guān)業(yè)務(wù)的，必須在當(dāng)月上報的會計報表中說明調(diào)整的原因及內(nèi)容；對現(xiàn)金流

19、量表附表中的“其他”原則上不允許填充數(shù)字，若填列數(shù)字必須說明原因。 （1） “以前年度損益調(diào)整”科目的正確運(yùn)用 借:累計折舊 1000 貸：以前年度損益調(diào)整 1000 上述處理正確嗎？ 財政部財會號規(guī)定: 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的各項會計政策，只有在滿足以下條件之一時，才能變更： A.法律或會計制度、會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； B.該變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信 息。除法律或會計制度、會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行和披露外，企業(yè)因滿足上述第二條要求變更會計政策時，必須有充分、合理的證據(jù)表明其變更的合理性，并說明變更會計政策后，

20、能夠提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息的理由。對會計政策的變更，企業(yè)仍應(yīng)經(jīng)股東大會（或股東會）或董事會，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。,如無充分、合理的證據(jù)表明會計政策變更的合理性，或者未重新經(jīng) 股東大會（或股東會）或董事會，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)擅自變更會計政策的，或者連續(xù)、反復(fù)地自行變更會計政策的，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理。上市公司的會計政策目錄及變更會計政策后重新制定的會計政策目錄，除應(yīng)當(dāng)按照信息披露的要求對外公布外，還應(yīng)當(dāng)報公司上市地交易所備案。未報公司上市地交易所備案的，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理。 “以前年度損益調(diào)整”

21、的運(yùn)用主要在會計政策變更和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，正確的處理： 借：待攤費用 1000 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2004年管理費用 1000 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2004年所得稅 330 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 330,借：以前年度損益調(diào)整 670 貸:期初未分配利潤 670 會計差錯的正確處理 借:累計折舊 1000 貸：期初未分配利潤 1000 調(diào)節(jié)利潤的常見現(xiàn)象 3、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的提取問題 （1）企業(yè)對應(yīng)收款項能否按不同方法計提壞賬準(zhǔn)備？ 企業(yè)會計制度規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備的計提 方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、個別認(rèn)定法等。企業(yè)無論采用何種方法，或根據(jù)情況

22、分別采用不同的方法，都應(yīng)當(dāng)在制定的有關(guān)會計政策和會計估計目錄中明確，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按會計政策、會計估計變更的程序和方法進(jìn)行處理。在采用賬齡分析法、余額百分比法等方法的同時，能否采用個別認(rèn)定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。如果某項應(yīng)收款項的可收回性與其他各項應(yīng)收款項存在明顯的差別,導(dǎo)致該項應(yīng)收款項如果按照與其他應(yīng)收款項同樣的方法計提壞賬準(zhǔn)備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收款項采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項的實際可收回情況，合理計提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行會計處理。在同一會計期間內(nèi)運(yùn)用個別認(rèn)定法的應(yīng)收款項

23、應(yīng)從用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項中剔除。 (2)企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項是否應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備? 企業(yè)會計制度規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可 能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項可以不計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項與其他應(yīng)收款項一樣，也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性，并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備，但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方（債務(wù)單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且

24、不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項進(jìn)行重組或無其他收回方式的，則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。 (3)如果壞賬準(zhǔn)備的提取比例確實發(fā)生變化，如何處理？,在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，除由原按應(yīng)收賬款期末余額的千分之三至 千分之五計提壞賬準(zhǔn)備改按根據(jù)實際情況由企業(yè)自行確定作為會計政策變更處理外，企業(yè)由按應(yīng)收款項余額百分比法改按賬齡分析法或其他合理的方法計提壞賬準(zhǔn)備，或由賬齡分析法改按應(yīng)收款項余額百分比法或其他合理的方法計提壞賬準(zhǔn)備的，均作為會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。但是，如屬濫用會計估計及其變更的，應(yīng)作為重大會計差錯予以更正。 4、關(guān)于合并報表的問題 （一）.合并報表的

25、范圍 財政部財會字199511號規(guī)定合并的范圍： 1.母公司擁有其過半數(shù)以上(不包括半數(shù))權(quán)益性資本的被投資個業(yè)，包括：(1)直接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)；(2)間接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)（3) 直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過于公司而對子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本。,直接和間接方式擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本， 但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本。2其他被母公司所控制的被投資企業(yè)。母公司對于被投資企業(yè)雖然不持有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本， 但母

26、公司與被投資企業(yè)之間有下列情況之一曲， 應(yīng)當(dāng)將該被投資企業(yè)作為母公司的于公司， 納入合并會計報表的合并范圍：(1)通過與該被投資公司的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資公 司半數(shù)以上表決權(quán)；(2)根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策；(3)有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；(4)在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。 3在母公司編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)：(1)已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；(2)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；(3)已宣告破產(chǎn)的子公司；(4)準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；(5)非持續(xù)經(jīng)營的所

27、有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；(6)受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。,財政部【財會二字（）號】 關(guān)於合并會計報表合并范圍請示的復(fù)函 要求按重要性原則確定合并范圍： 、當(dāng)子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤額按照下列資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、銷售收 入標(biāo)準(zhǔn)和利潤標(biāo)準(zhǔn)計算公式計算得出的比率均在以下時，根據(jù)重要性原則， 該子公司可以不納入合并范圍。 、資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、銷售收入標(biāo)準(zhǔn)以及利潤標(biāo)準(zhǔn)計算公式如下： 該子公司資產(chǎn)總額的合計額 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 母公司資產(chǎn)總額與其所有的子公司資產(chǎn)總額的合計額 該子公司銷售收入的合計額 銷售收入標(biāo)準(zhǔn) 母公司銷售收入與其所有的子公司銷售收入的合計額 該子公司當(dāng)期凈利潤中母公司

28、所擁有的數(shù)額 利潤標(biāo)準(zhǔn) 母公司當(dāng)期凈利潤額,、計算上述比例時，應(yīng)注意下列事項： （）當(dāng)不納入合并范圍的子公司為兩個或兩個以上時，資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、銷售收入 標(biāo)準(zhǔn)和利潤標(biāo)準(zhǔn)計算公式中的“該子公司資產(chǎn)總額的合計額”，“該子公司銷售收 入的合計額”和“該子公司當(dāng)期凈利潤中母公司所擁有的數(shù)額”應(yīng)當(dāng)按照所有不納 入合并范圍的子公司的資產(chǎn)總額、銷售收入和當(dāng)期凈利潤中母公司所擁有的數(shù)額加 總計算。 （）在資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)中“母公司資產(chǎn)總額與其所有子公司資產(chǎn)總額的合計額” ，按照母公司、納入合并范圍的子公司和不納入合并范圍的子公司的資產(chǎn)總額計算 確定。 （）銷售收入標(biāo)準(zhǔn)中的“母公司銷售收入與其所有的子公司銷售收入的合計

29、額”，按照母公司、納入合并范圍的子公司和不納入合并范圍的子公司的銷售收入 的數(shù)額計算確定。 （）利潤標(biāo)準(zhǔn)中“該子公司當(dāng)期凈利潤中母公司所擁有的數(shù)額”，根據(jù)該子 公司當(dāng)期凈利潤的數(shù)額和母公司持有其權(quán)益性資本的比例等計算確定。 、在確定合并范圍時，對子公司重要性進(jìn)行判斷，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各子公司與母公 司或其他子公司之間的內(nèi)部交易和投資數(shù)額等因素進(jìn)行考慮。,、對於本年度有累計未彌補(bǔ)虧損或本年度發(fā)生虧損的子公司，即使符合上述 標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)當(dāng)將其納入合并范圍。 、運(yùn)用重要性原則確定合并子公司的范圍時，應(yīng)當(dāng)遵循一貫性原則的要求， 在各合并期間連續(xù)使用。 7、特殊行業(yè)是指銀行和保險業(yè)。對於這些特殊行業(yè)的子公司，根據(jù)

30、企業(yè)會 計準(zhǔn)則的規(guī)定，可以不將其納入合并范圍。但其會計報表必須作為企業(yè)集團(tuán)財務(wù) 報告的附件予以披露 。 （二）資不抵債公司合并報表問題 財政部財會函字199910號關(guān)于資不抵債公司合并報表問題請示的復(fù)函： 在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法時，如果被投資單位發(fā)生虧損，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)承擔(dān)的份額，并沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。投資企業(yè)確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，一般以長期股權(quán)投資減記至零為限。其未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額，在編制合并會計報表時可以在合并會計報表的“未分配利潤”項目上增設(shè)“未確認(rèn)的投資損失”項目；同時，在利潤表的“少數(shù)股東損益”項目下反映，這兩個項目反映母公司未確認(rèn)子公司的投資虧損額。,

31、（三）合營企業(yè)的合并問題 財政部財會（2000）25號企業(yè)會計制度第一百五十八條明確規(guī)定，應(yīng)將合營企業(yè)納入合并范圍，按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、利潤等予以合并。 （四）對企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司時合并報表的編制 財政部財會號文企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司時合并報表的編制作出三點規(guī)定： 1、將持有期間子公司的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表；2、合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不需要調(diào)整；3、報表附注應(yīng)披露出售或購買子公司對企業(yè)報告期（日）財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，以及對前期相關(guān)金額的影響。 （五）編制合并會計報表時，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會計政策。 為了便于編制合并會計報表，

32、納入合并會計報表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)采用相同的會計政策。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)執(zhí)行了企業(yè)會計制度，其子公司未執(zhí)行企業(yè)會計制度，企業(yè)集團(tuán)母公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會計政策對子公司的個別會計報表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。 如果企業(yè)集團(tuán)母公司尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度，而其部分子公司已,執(zhí)行了企業(yè)會計制度，企業(yè)集團(tuán)母公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照已執(zhí)行企業(yè)會計制度的子公司的會計政策調(diào)整母公司及其未執(zhí)行企業(yè)會計制度的其他子公司的個別會計報表，并按照調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。 如果企業(yè)集團(tuán)母公司尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度，而其部分子公司已執(zhí)行了企業(yè)會計制度，企業(yè)集團(tuán)母公

33、司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照已執(zhí)行企業(yè)會計制度的子公司的會計政策調(diào)整母公司及其未執(zhí)行企業(yè)會計制度的其他子公司的個別會計報表，并按照調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。 企業(yè)集團(tuán)的母公司在編制合并會計報表時，無論納入合并會計報表范圍的子公司的財務(wù)狀況是否惡化，均應(yīng)對內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備或?qū)ζ渌Y產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備予以抵銷。 5、有關(guān)會計處理的常見錯誤,第三部分 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記,什么是產(chǎn)權(quán) 產(chǎn)權(quán)是財產(chǎn)所有權(quán)以及與財產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營權(quán)、使用等財產(chǎn)權(quán)。 什么是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代表各級人民政府對占有、使用國有資產(chǎn)的企業(yè)的實收資本等產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登

34、記，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的行為。 做好國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的意義 做好國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記對明確各方主體職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)；進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、合并分立、對外投資、企業(yè)年檢等的基礎(chǔ)工作，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、合并分立、對外投資、企業(yè)年檢等的“通行證”。,那些情形需要辦理產(chǎn)權(quán)登記 凡是占有、使用國有資產(chǎn)的企業(yè)都應(yīng)當(dāng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，未及時辦理的必須補(bǔ)辦。 怎樣辦理產(chǎn)權(quán)登記 （一）新設(shè)立的企業(yè)如何辦理產(chǎn)權(quán)登記 新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)向產(chǎn)權(quán)登記部門（現(xiàn)為國資委）提交系列文件進(jìn)行辦理： 1、企業(yè)國有資產(chǎn)占有產(chǎn)權(quán)登記表，一式三份； 2、設(shè)立企業(yè)的批準(zhǔn)文件； 3、

35、設(shè)立企業(yè)的公司章程和從工商局取得的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書； 4、出資人為企業(yè)法人單位的應(yīng)該提交企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批復(fù)的或經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)上一年度財務(wù)會計報告，其中國有資本出資人還應(yīng)當(dāng)提交產(chǎn)權(quán)登記證；,5.經(jīng)注冊會計師審核的驗資報告，其中以非貨幣性資產(chǎn)投資的還應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)評估報告的核準(zhǔn)或備案文件； 6.出資人為事業(yè)單位或社會團(tuán)體的，應(yīng)當(dāng)提交民政部門頒發(fā)的事業(yè)單位社團(tuán)法人登記證及出資人上級單位批準(zhǔn)的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的可行性研究報告和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的批準(zhǔn)文件； 7.產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)要求的其他文件和資料。 （二）已設(shè)立的企業(yè)如何辦理產(chǎn)權(quán)登記 已設(shè)立

36、的企業(yè)應(yīng)向產(chǎn)權(quán)登記部門（現(xiàn)為國資委）提交系列文件進(jìn)行辦理： 1.未辦理產(chǎn)權(quán)登記的證明文件； 2.企業(yè)國有資產(chǎn)占有產(chǎn)權(quán)登記表，一式三份，相關(guān)的數(shù)據(jù)軟盤； 3.設(shè)立企業(yè)的批準(zhǔn)文件； 4.本企業(yè)的章程和企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和最近一次的驗資報告；,5.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批復(fù)的或經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)上一年度財務(wù)會計報告； 6.出資人為企業(yè)法人單位的應(yīng)該提交企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，其中國有資本出資人還應(yīng)當(dāng)提交產(chǎn)權(quán)登記證； 7.出資人為事業(yè)單位或社會團(tuán)體的，應(yīng)當(dāng)提交民政部門頒發(fā)的事業(yè)單位社團(tuán)法人登記證及出資人上級單位批準(zhǔn)的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的可行性研究報告和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的

37、批準(zhǔn)文件； 8.產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)要求的其他文件和資料。 如何辦理變動產(chǎn)權(quán)登記 （一）需要辦理變動產(chǎn)權(quán)登記的情況 1.企業(yè)名稱改變； 2.企業(yè)組織形式、級次發(fā)生變動； 3.企業(yè)國有資本額發(fā)生增減變動； 4.企業(yè)國有資本的出資人發(fā)生變動； 5.企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動的其他情形。,（二）僅僅發(fā)生名稱變動的企業(yè)如何辦理變動產(chǎn)權(quán)登記（提交如下文件） 1.企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證； 2.企業(yè)國有資產(chǎn)變動產(chǎn)權(quán)登記表，一式三份； 3.所出資企業(yè)或有關(guān)部門、事業(yè)單位、社會團(tuán)體的批準(zhǔn)文件或企業(yè)股東大會、董事會做出的書面決定，工商行政管理部門核準(zhǔn)變動名稱的文件； 4.修改后的企業(yè)章程和企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。 （三

38、）企業(yè)發(fā)生其他幾種情形的應(yīng)如何辦理變動產(chǎn)權(quán)登記（提交如下文件） 1.產(chǎn)權(quán)登記證； 2.企業(yè)國有資產(chǎn)變動產(chǎn)權(quán)登記表，一式三份和相關(guān)數(shù)據(jù)軟盤； 3.所出資企業(yè)或有關(guān)部門、事業(yè)單位、社會團(tuán)體的批準(zhǔn)文件或企業(yè)股東大會、董事會做出的書面決定； 4.修改后的企業(yè)章程和企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；,5.國有資本額及其比例發(fā)生變動的，需提交經(jīng)經(jīng)注冊會計師審計的產(chǎn)權(quán)變動時的驗資報告，其中以非貨幣性資產(chǎn)投資的還應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)評估報告的核準(zhǔn)或備案文件； 6.企業(yè)國有資本出資人發(fā)生變動的，需提交新加入的出資人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，其中國有資本出資人還應(yīng)當(dāng)提交產(chǎn)權(quán)登記證。新加入的出資人為事業(yè)單位或社會團(tuán)體的，應(yīng)當(dāng)

39、提交民政部門頒發(fā)的事業(yè)單位社團(tuán)法人登記證及出資人上級單位批準(zhǔn)的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的可行性研究報告和非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的批準(zhǔn)文件； 7.通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，提交產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的交易憑證； 8.采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，提交省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批復(fù)文件； 9.產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)要求的其他文件和資料。 如何辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記 （一）那些情形需要辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記 1.企業(yè)解散、被依法撤銷的在有關(guān)部門批準(zhǔn)其清算報告之日起30日內(nèi)，在向工商部門辦理注銷之前向產(chǎn)權(quán)登記部門辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記。,2.企業(yè)依法被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)自法院裁定之日起60日之內(nèi)，在向工商部門辦理注銷之前

40、向產(chǎn)權(quán)登記部門辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記。 3.企業(yè)法人資格存續(xù)但國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）不再存續(xù)，在有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，在向工商部門辦理注銷之前向產(chǎn)權(quán)登記部門辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記。 （二）如何辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記 企業(yè)辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記，分以下兩種情況: 1.企業(yè)解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)提交下列資料： （1）產(chǎn)權(quán)登記證、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； （2）企業(yè)國有資產(chǎn)注銷產(chǎn)權(quán)登記表，一式三份和數(shù)據(jù)軟盤； （3）政府主管部門或出資企業(yè)、上級單位或企業(yè)股東大會、董事會的批準(zhǔn)文件，工商管理機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件或法院宣告企業(yè)破產(chǎn)的裁決書； （4）企業(yè)財產(chǎn)清查、清算報告或按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核準(zhǔn)、備案的資產(chǎn)評估報告

41、。 （5）主要債權(quán)人的同意函。 2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓全部國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）或改制后不再設(shè)置國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)提交下列資料: （1）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； （2）企業(yè)國有資產(chǎn)注銷產(chǎn)權(quán)登記表，一式三份和數(shù)據(jù)軟盤； （3）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或企業(yè)出資人的所出資企業(yè)、上級單位或企業(yè)股東大會的批準(zhǔn)文件：,（4）按規(guī)定進(jìn)行核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估報告； （5）企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓的協(xié)議或整體改制的方案； （6）經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)、上級單位批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案； （7）通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，提交產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出資的交易憑證。 怎樣辦理產(chǎn)權(quán)登記年檢 所出資企業(yè)、有關(guān)

42、部門、事業(yè)單位及社會團(tuán)體應(yīng)于每年的2月1日至4月30日完成對本企業(yè)及所屬各級子企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記情況的年度檢查，并向產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)報送產(chǎn)權(quán)登記年度匯總表和年度匯總分析報告；產(chǎn)權(quán)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)于5月31日前完成對產(chǎn)權(quán)登記的年檢工作。,第四部分 財務(wù)預(yù)算,一、財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 財務(wù)預(yù)算的管理實行“以預(yù)算委員會為核心,財務(wù)部門為軸線,各相關(guān)單位為重心”的管理方式。 （一）財務(wù)預(yù)算委員會是財務(wù)預(yù)算的核心，由公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)處長及相關(guān)人員組成。預(yù)算委員會主要擬定財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織

43、審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 （二）財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算中心是財務(wù)預(yù)算的軸線，在財務(wù)預(yù)算委員會的指導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)組織財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出管理的措施和建議。 （三）各預(yù)算相關(guān)單位是財務(wù)預(yù)算的重心，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會、財務(wù)預(yù)算中心做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。各預(yù)算相關(guān)單位參與財務(wù)預(yù)算的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。,（四）各分子公司的財務(wù)預(yù)算部門直接隸屬于集團(tuán)公司的財務(wù)預(yù)算

44、委員會，負(fù)責(zé)本公司預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制并及時向預(yù)算委員會匯報。預(yù)算委員會和財務(wù)預(yù)算中心負(fù)責(zé)對各、分子公司財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行指導(dǎo)、分析、監(jiān)督和考核。 二、財務(wù)預(yù)算的編制原則 （一）堅持效益優(yōu)先原則，實現(xiàn)總量平衡。一切以效益為中心，凡是有利于效績增長和公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為提供積極的財務(wù)支持，反之實行財務(wù)緊縮。 （二）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制。以收入確定支出，收入與風(fēng)險相配比，取消不符合公司經(jīng)營的各項費用。 （三）堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。各預(yù)算編制單位在行使預(yù)算編制權(quán)利的同時，對預(yù)算承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。各部門應(yīng)充分考慮內(nèi)、外各

45、種情況，竭力規(guī)避市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使預(yù)算具有科學(xué)性、合理性、可行性。 （四）彈性預(yù)算原則。因經(jīng)營的不確定性和市場的多變性，各預(yù)算部門可采用彈性預(yù)算的原則，但應(yīng)明確固定項目和變動項目，確定合理的線性關(guān)系。,三、財務(wù)預(yù)算的編制程序 財務(wù)預(yù)算的編制，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。 （一）預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)。公司董事會和財務(wù)預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，仔細(xì)分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、內(nèi)部管理情況和以前年度的經(jīng)營情況，于9月底以前下達(dá)下一年度預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)性預(yù)算政策。 預(yù)算的下達(dá)主要包括：經(jīng)濟(jì)形式分析、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整計劃、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)、利潤目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)等。 （二）基層預(yù)算的編制

46、。集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行單位、各子公司按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本部門、本子公司的實際情況，提出本單位財務(wù)預(yù)算的具體方案，于10月底以前上報財務(wù)預(yù)算中心。 （三）匯總、審核財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算中心對各部門、各子公司上報的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行匯總、審查，提出初步調(diào)整意見并及時的反饋給各預(yù)算單位予以修正。 (四）審議批準(zhǔn)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算中心在各單位（包括子公司）修正預(yù)算的 基礎(chǔ)上匯總編制出初步的財務(wù)預(yù)算并提交預(yù)算委員會進(jìn)行審查、討論，在此基礎(chǔ)上責(zé)成財務(wù)預(yù)算中心和各相關(guān)單位進(jìn)行修改，修改后的方案經(jīng)批準(zhǔn)后以公司懂事長的名義簽發(fā)。 （五）下達(dá)執(zhí)行正式的財務(wù)預(yù)算。在3月底以前將簽發(fā)的財務(wù)預(yù)算分解到相關(guān)部門執(zhí)行。,四、財務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容及流程 銷 售 預(yù) 算 期末存貨 生 產(chǎn) 預(yù) 算