1、資產(chǎn)評估師法律責(zé)任 及風(fēng)險防范,主要內(nèi)容,第一部分 注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù) 第二部分 注冊資產(chǎn)評估師自律責(zé)任 第三部分 注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任 第四部分 資產(chǎn)評估風(fēng)險防范,注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),評估師權(quán)利的內(nèi)容 主要權(quán)利包括：執(zhí)行法定評估業(yè)務(wù)的權(quán)利、獨(dú)立執(zhí)業(yè)的權(quán)利、跨區(qū)域執(zhí)業(yè)的權(quán)利、依法收取服務(wù)費(fèi)用的權(quán)利、公平競爭的權(quán)利、有權(quán)獲取真實(shí)材料等權(quán)利。 對應(yīng)義務(wù)包括：獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)的義務(wù)；遵循行業(yè)準(zhǔn)則及規(guī)范的義務(wù)；保密義務(wù)；回避義務(wù)；按約定期限完成工作等義務(wù)。,注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),注冊資產(chǎn)評估師的法定業(yè)務(wù) 規(guī)定評估法定及相關(guān)業(yè)務(wù)的主要有五部法律、兩個法規(guī)、三個規(guī)章

2、、三個規(guī)范性文件、兩個司法解釋。,注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),法律 公司法第二十四條，第八十條規(guī)定：非實(shí)物出資必須評估。 證券法第十一條規(guī)定：發(fā)行人必須提交包括評估報告在內(nèi)的有關(guān)文件。 合伙企業(yè)法第十一條規(guī)定：貨幣以外的出資需要評估作價的，可以由全體合伙人委托法定評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。 拍賣法第二十八條規(guī)定：“拍賣國有資產(chǎn)，依照法律或者按照國務(wù)院規(guī)定需要評估的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法設(shè)立的評估機(jī)構(gòu)評估，并根據(jù)評估結(jié)果確定拍賣標(biāo)的的保留價?！?公路法第六十一條：公路收費(fèi)權(quán)出讓的最低成交價，以國有資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估的價值為依據(jù)確定。,注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),行政法規(guī) 1國有資產(chǎn)評估管理辦法規(guī)定法定評估情

3、形：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；設(shè)立中外合資合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算；國家有關(guān)規(guī)定的的情形。 2股票發(fā)行與交易管理暫行條例第十三條規(guī)定：“申請公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)向地方政府或者中央企業(yè)主管部門報送下列文件：（十）經(jīng)二名以上專業(yè)評估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽字、蓋章的資產(chǎn)評估報告，涉及國有資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)提供國有資產(chǎn)管理部門出具的確認(rèn)文件?！?注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),規(guī)章 1公司注冊資本登記管理規(guī)定(2004國家工商局總局令第11號)第十二條規(guī)定，增資的非貨幣出資需要評估。 2境外投資項目核準(zhǔn)暫行管理辦法(2004國家發(fā)改委令21號)第十七條，以有價證券、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)或技術(shù)、股權(quán)

4、、債權(quán)等資產(chǎn)權(quán)益出資的，按資產(chǎn)權(quán)益的評估價值或公允價值核定出資額。 3國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定（財政部令第14號）第三條：占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：(1)整體或部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；（2）以非貨幣資產(chǎn)對外投資；（3）合并、分立、清算；（4）除上市公司以外的原股東股權(quán)比例變動；（5）除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓；（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；（7）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；（8）確定涉訟資產(chǎn)價值； 第六條占有單位有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)非國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：（1）收購非國有資產(chǎn)；（2）與非國有單位置換資產(chǎn)；（3）接受

5、非國有單位以實(shí)物資產(chǎn)償還債務(wù)。,注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),規(guī)范性文件 1公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則（試行）（證監(jiān)會199343號）第5條規(guī)定：公開披露文件涉及資產(chǎn)評估等事項的，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)審查驗證，并出具意見。 2關(guān)于擬發(fā)行股票公司聘用審計機(jī)構(gòu)等問題的通知（證監(jiān)發(fā)行字2000131號）第一條規(guī)定：今后擬申請發(fā)行股票的公司，設(shè)立時應(yīng)聘請有證券從業(yè)資格許可證的中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)驗資、資產(chǎn)評估、審計等業(yè)務(wù)。 3關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見（國辦發(fā)200396號）進(jìn)一步規(guī)定：國有企業(yè)改制，必須依照國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院令第號）聘請具備資格的資產(chǎn)評

6、估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。,注冊資產(chǎn)評估師的權(quán)利及法定業(yè)務(wù),最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定（法釋（2001）28號）第九條 拍賣股權(quán)之前，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對股權(quán)價值進(jìn)行評估。 最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定（法釋200416號）第四條：對擬拍賣的財產(chǎn)，人民法院應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價格評估。對于財產(chǎn)價值較低或者價格依照通常方法容易確定的，可以不進(jìn)行評估。當(dāng)事人雙方及其他執(zhí)行債權(quán)人申請不進(jìn)行評估的，人民法院應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。,第二部分 注冊資產(chǎn)評估師自律責(zé)任,自律責(zé)任的依據(jù) 依據(jù)中國資產(chǎn)評估協(xié)會

7、章程第十條的規(guī)定：協(xié)會會員違反本章程規(guī)定、違反職業(yè)道德及有關(guān)法規(guī)，視情節(jié)輕重，由協(xié)會常務(wù)理事會給予警告、協(xié)會通報批評、撤消會員資格等處分。 依據(jù)注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度（試行）第九條的規(guī)定，通過談話，發(fā)現(xiàn)談話對象存在情節(jié)輕微的違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，但不構(gòu)成行政處罰的，談話約請部門應(yīng)予以嚴(yán)肅訓(xùn)戒并要求整改，整改情況應(yīng)當(dāng)限期向談話約請部門報告。 地方協(xié)會可以根據(jù)地方協(xié)會章程及行業(yè)懲戒規(guī)則進(jìn)行懲戒。,注冊資產(chǎn)評估師自律責(zé)任,自律懲戒的內(nèi)容和方式 1對違反中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范，視情節(jié)輕重，分別按所在協(xié)會章程及懲戒規(guī)則規(guī)定的懲戒方式對注冊資產(chǎn)評估師給予自律懲戒，同時對需要改正的問題提出限期

8、整改意見，并進(jìn)行復(fù)查。 2違反資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見(試行)等規(guī)定，存在底稿編制不完備、評估程序不完整、質(zhì)量控制流于形式、報告內(nèi)容和格式不規(guī)范、評估方法不當(dāng)、評估對象權(quán)屬不清、評估依據(jù)不充分等問題，情節(jié)輕微的，依據(jù)注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度，進(jìn)行談話提醒；情節(jié)較重的，依據(jù)協(xié)會章程及懲戒規(guī)則，視情節(jié)輕重，由協(xié)會按章程及懲戒規(guī)則規(guī)定的懲戒方式對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)給予不同程度的自律懲戒。,注冊資產(chǎn)評估師自律責(zé)任,自律懲戒的內(nèi)容和方式 3.違反資產(chǎn)評估檔案管理指南規(guī)定，檔案管理混亂的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，依據(jù)注冊會計師、資產(chǎn)評估行業(yè)談話提醒制度，通過談話提醒，提出限期整改意見，并接受復(fù)查。整改仍不符合要求的

9、，由協(xié)會依據(jù)章程及懲戒規(guī)則，視情節(jié)輕重，按章程及懲戒規(guī)則規(guī)定的懲戒方式給予不同程度的自律懲戒。 4.違反協(xié)會章程規(guī)定、違反職業(yè)道德及有關(guān)法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重并被吊銷執(zhí)業(yè)資格的，協(xié)會可作出撤消會員資格的懲戒。,第三部分 注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任,相關(guān)法律、法規(guī) 國有資產(chǎn)評估管理辦法 國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則 國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法 國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理暫行辦法 對外國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)來中國境內(nèi)執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定 注冊資產(chǎn)評估師注冊管理暫行辦法 關(guān)于資產(chǎn)評估項目抽查復(fù)核制度的通知 中華人民共和國公司法 中華人民共和國刑法 中華人民共和國證券法,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)

10、任,法律責(zé)任框架圖 法律：公司法 刑法 證券法 民法通則 法規(guī)：國有資產(chǎn)評估管理辦法 股票發(fā)行與交易管理暫行條例 規(guī)章：國有資產(chǎn)評估違法處罰辦法,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,證券法182、202條 第一百八十二條為股票的發(fā)行或者上市出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第三十九條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下

11、的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（行政責(zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任）,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,股票發(fā)行與交易管理暫行條例73條 第七十三條會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和律師事務(wù)所違反本條例規(guī)定，出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其從事證券業(yè)務(wù)許可。 對前款所列行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊會計師、專業(yè)評估人員和律師，給予警告或者處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的

12、資格。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,禁止證券欺詐行為暫行辦法第20、22條 第十一條 禁止任何單位或者個人對證券發(fā)行、交易及其相關(guān)活動的事實(shí)、性質(zhì)、前景、法律等事項作出不實(shí)、嚴(yán)重誤導(dǎo)或者含有重大遺漏的、任何形式的虛假陳述或者誘導(dǎo)、致使投資者在不了解事實(shí)真相的情況下作出證券投資決定。 第十二條 前條所稱虛假陳述行為包括： （二）律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等專業(yè)性證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在其出具的法律意見書、審計報告、資產(chǎn)評估報告及參與制作的其他文件中作出虛假陳述： 第二十條 證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)、專業(yè)性證券服務(wù)機(jī)構(gòu)有本辦法第十二條所列行為的，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款

13、、暫停其證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷其證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可、其從事證券業(yè)務(wù)許可。 第二十二條 對與虛假陳述有關(guān)的直接責(zé)任人員，根據(jù)不同情況，單處或者并處警告、沒收非法所得、三萬元以上三十萬元以下的罰款、撤銷其從事證券業(yè)務(wù)的許可或者資格。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,公司法219條 第二百一十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（行政責(zé)任/刑事責(zé)任） 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責(zé)

14、令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。（行政責(zé)任）,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,國有資產(chǎn)評估管理辦法32條 在涉及國有資產(chǎn)評估的項目中，依據(jù)國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院第91號令）第三十二條的規(guī)定:資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實(shí)的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，對該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)給予警告、停業(yè)整頓、吊銷國有資產(chǎn)評估資格證書的行政處罰。 具體的處罰內(nèi)容及方式可依據(jù)國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法（財政部第15號令）第5、6、13條等規(guī)定。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,國有資產(chǎn)評估違法行為

15、處罰辦法有關(guān)條款 第五條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)與委托人或被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷資產(chǎn)評估資格證書。 笫六條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)因過失出具有重大遺漏的報告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)； 笫十三條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)的；予以警告。 第十四條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)拒絕、阻撓財政部門依法實(shí)施檢查的，予以警告；,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰的條款,國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法有關(guān)條款 第十五條；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)

16、有下列情形之一的；應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰： (一)主動改正違法行為或主動消除、減輕違法行為危害后果的；(二)主動向有關(guān)部門報告其違法行為的； (三)主動配合查處違法行為的； (四)受他人脅迫有違法行為的；(五)其他應(yīng)予從輕、減輕處罰的情形。 處罰與教育相結(jié)合的原則 第十八條 省級以上人民政府財政部門作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷資產(chǎn)評估資格證書的處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有要求舉行聽證的權(quán)利。 第十九條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)要求聽證的，擬作出行政處罰的省級以上人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)按照財政部門

17、行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法的有關(guān)規(guī)定組織聽證。 第二十條 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。 保障權(quán)利原則,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-行政處罰,處罰的種類： 警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書。其中警告屬于聲譽(yù)罰；罰款、沒收違法所得屬于財產(chǎn)罰；責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷資產(chǎn)評估資格證書則屬于行為罰。 行政處罰的時效： 一般規(guī)定為兩年。從違法行為發(fā)生日兩年未被發(fā)現(xiàn)的，不再追究責(zé)任。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-民事責(zé)任有關(guān)條款,證券法 第一百六十一條 為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，必

18、須按照執(zhí)業(yè)規(guī)則規(guī)定的工作程序出具報告，對其所出具報告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核查和驗證，并就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)連帶責(zé)任。（民事責(zé)任） 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（行政責(zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任）,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-民事責(zé)任有關(guān)條款,最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定（法釋2

19、0032號） 第七條規(guī)定：虛假陳述證券民事賠償案件的被告，應(yīng)當(dāng)是虛假陳述行為人，包括：（五）會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)；。第二十四條規(guī)定：專業(yè)中介機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)。 第六條 投資人以自己受到虛假陳述侵害為由，依據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的行政處罰決定或者人民法院的刑事裁判文書，對虛假陳述行為人提起的民事賠償訴訟，符合民事訴訟法第一百零八條規(guī)定的，人民法院應(yīng)當(dāng)受理。（前置程序）,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-民事責(zé)任有關(guān)條款,民法通則 第一百零六條第二款

20、規(guī)定：公民、法人由于過錯侵害國家的、集體的財產(chǎn)，侵害他人財產(chǎn)、人身的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款,刑法229條 第二百二十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。以上人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。 第二百三十一條規(guī)定：單位犯上述之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他

21、直接責(zé)任人員，依照各條的規(guī)定處罰。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款,證券法202條 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（行政責(zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任）。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款,證券法202條 第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就

22、其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（行政責(zé)任/民事責(zé)任/刑事責(zé)任）。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款,公司法219條 第二百一十九條：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（行政責(zé)任/刑事責(zé)任）,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任有關(guān)條款,最高人民檢察院、公安部關(guān)于

23、經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定72、73條 第七十二條規(guī)定：中介組織人員提供虛假證明文件案（刑法第229條第1款、第2款） 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的；造成惡劣影響的。 第七十三條規(guī)定：中介組織人員出具證明文件重大失實(shí)案（刑法第229條第3款） 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌

24、下列情況之一的，應(yīng)予追訴：給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬元以上的；造成惡劣影響的。,注冊資產(chǎn)評估師法律責(zé)任-刑事責(zé)任,根據(jù)刑法第87條對追訴時效的規(guī)定：法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經(jīng)過10年。上文指出的刑法第二百二十九條“中介組織人員提供虛假證明文件罪”和“中介組織人員提供虛假證明文件重大失實(shí)罪”兩罪規(guī)定的刑期為5年以下、5年以上10年以下和3年以下。注冊資產(chǎn)評估師刑事責(zé)任的追訴時效為5年和10年兩個期限,第四部分-資產(chǎn)評估風(fēng)險防范,資產(chǎn)評估的風(fēng)險 在廣義上可以界定為“與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所引

25、起的遭受損失的可能性”。 在狹義上是指在資產(chǎn)評估過程中的執(zhí)業(yè)中因資產(chǎn)評估的結(jié)果與事實(shí)不符而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估從業(yè)人員承擔(dān)的損失，即資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。,資產(chǎn)評估風(fēng)險防范風(fēng)險來源,資產(chǎn)評估的風(fēng)險都來源于對所評估資產(chǎn)價值的揭示與事實(shí)上的資產(chǎn)價值的不一致性。導(dǎo)致此種不一致性的原因有： （1）信息的不完備性。 （2）評估人員能力的不足。 （3）評估人員道德的原因。 （4）報告表達(dá)和描述的不嚴(yán)謹(jǐn)。,評估項目風(fēng)險判斷要點(diǎn)-來自委托方的風(fēng)險,委托目的是否明確合法 委托人對時間要求是否苛刻 對評估結(jié)果是否有不合理要求 與資產(chǎn)占有方關(guān)系如何 有無非法經(jīng)營記錄 高管人員是否誠信,評估項目風(fēng)險判斷要點(diǎn)-來

26、自資產(chǎn)占有方的風(fēng)險,對評估工作態(tài)度是否積極 是否面臨財務(wù)危機(jī) 產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確 行業(yè)環(huán)境是否穩(wěn)定 內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否穩(wěn)定 內(nèi)部管理和控制是否健全及是否得到有效貫徹執(zhí)行 基礎(chǔ)資料檔案管理是否健全 財務(wù)核算體系是否合理 財會人員素質(zhì)是否較高 高管人員是否誠信,評估項目風(fēng)險判斷要點(diǎn)-來自待估資產(chǎn)的風(fēng)險,產(chǎn)權(quán)證明文件是否齊全 有無特殊而本機(jī)構(gòu)無評估經(jīng)驗的資產(chǎn) 有無抵押、質(zhì)押、訴訟、抵債等資產(chǎn) 有無安全與完整保證程度低的資產(chǎn) 有無異地?zé)o法實(shí)施現(xiàn)場調(diào)查的資產(chǎn),評估項目風(fēng)險判斷要點(diǎn)-來自本機(jī)構(gòu)的風(fēng)險,本機(jī)構(gòu)是否具備承接項目的資質(zhì)要求 承接該項目是否影響本機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 能否派出與資產(chǎn)評估項目相適應(yīng)的項目負(fù)責(zé)人及助

27、理人員 能否派出能勝任的專家組 參加項目的人員是否滿足獨(dú)立性要求,評估項目風(fēng)險判斷要點(diǎn)-報告的使用風(fēng)險,如評估報告是否需要公諸于公開媒體 是否可能被其他文件和資料引用 是否提交國有資產(chǎn)管理部門備案或核準(zhǔn) 是否存在兩個或兩個以上利益對立的評估報告使用人,評估項目風(fēng)險判斷要點(diǎn)-成本效益風(fēng)險,固定成本，指本公司參與項目人員薪酬、固定補(bǔ)助等成本預(yù)計 變動成本，指與項目有關(guān)的開發(fā)成本、差旅費(fèi)、外聘專家費(fèi)用等成本預(yù)計 機(jī)會成本，指效率成本、管理成本等成本預(yù)計 經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的平衡,風(fēng)險防范信息搜集中風(fēng)險防范的基本原則,信息搜集中進(jìn)行風(fēng)險防范的獨(dú)立性原則。 信息搜集中進(jìn)行風(fēng)險防范的驗證性原則。 信息搜集

28、中進(jìn)行風(fēng)險防范的合理性原則。,風(fēng)險防范信息搜集中風(fēng)險防范的基本原則,（1）對于基礎(chǔ)性信息，對其搜集過程中的風(fēng)險防范除了由注冊資產(chǎn)評估師采取必要措施檢查、復(fù)核相關(guān)法律文件或其他證明文件和資料，并在評估過程中將其收集作為工作底稿保存之外，為掌握相關(guān)文件的真實(shí)性和可靠性程度，還可以通過專業(yè)人士的服務(wù)如律師對相關(guān)權(quán)利文件的鑒定和注冊會計師對相關(guān)財務(wù)信息的審計對信息的真實(shí)性和可靠性予以確保，并通過專業(yè)人士對其專業(yè)服務(wù)質(zhì)量的承諾轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險。,風(fēng)險防范信息搜集中風(fēng)險防范的基本原則,（2）對于分析性信息，對其搜集過程中的風(fēng)險防范較為復(fù)雜，可以從以下幾個方面予以分析： 第一，準(zhǔn)確地確定信息搜集的渠道，以選擇相應(yīng)的風(fēng)險防范方法。 第二，對于與資產(chǎn)評估相關(guān)利益者直接溝通獲取信息過程中的風(fēng)險，可以在搜集過程中通過調(diào)查方法（主要是訪談法和問卷調(diào)查法）的設(shè)計和控制予以防范。 第三，對于通過公共信息源獲取外部信息過程中的