1、BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,1,會(huì)計(jì)憑證、賬簿和核算形式,Apr. 2007,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,2,會(huì)計(jì)憑證,1、概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。 2、作用：及時(shí)準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；監(jiān)督和審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性；明確有關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任。 3、種類(lèi)：按其填制程序和用途分類(lèi)分為原始憑證與記賬憑證,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,3

2、,會(huì)計(jì)憑證原始憑證,概念：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。 分類(lèi)：按取得的途徑和來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。 1.自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證（E.g. 由倉(cāng)庫(kù)保管人員在驗(yàn)收材料時(shí)填制的收料單）。按填制方法不同分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,4,會(huì)計(jì)憑證原始憑證,（1）一次憑證是一次記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，憑證填制手續(xù)是一次完成的。E.g.收料單 （2）累計(jì)

3、憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。E.g.限額領(lǐng)料單 （3）匯總憑證，又稱(chēng)原始憑證匯總表，是根據(jù)許多相同的原始憑證或會(huì)計(jì)核算資料匯總填制的憑證。E.g.耗用材料匯總表 2.外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從其他單位取得的憑證。E.g.發(fā)貨票、汽車(chē)和貨車(chē)票據(jù)、銀行收款通知單,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,5,會(huì)計(jì)憑證原始憑證,基本內(nèi)容： （1）原始憑證的名稱(chēng)； （2）填制憑證的日期和憑證的編號(hào)； （3）填制和接受憑證的單位名稱(chēng)； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量和金額； （5）填制單位和有

4、關(guān)人員的簽章。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,6,原始憑證的填制要求,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,7,原始憑證的審核,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,8,會(huì)計(jì)憑證記賬憑證,概念：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 分類(lèi)： 1.按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系，可分為

5、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 2.按其填制方式的不同，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,9,會(huì)計(jì)憑證記賬憑證,基本內(nèi)容： （1）填制單位的名稱(chēng)； （2）憑證的名稱(chēng)； （3）填制憑證的日期； （4）憑證的編號(hào)； （5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要； （6）會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目和明細(xì)科目）的名稱(chēng)、記賬方向和金額； （7）所附原始憑證的張數(shù)； （8）會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Busines

6、s, BNU,10,會(huì)計(jì)憑證記賬憑證,填制要求 （1）必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄。 （2）抓住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，在“摘要”欄內(nèi)，簡(jiǎn)單概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 （3）不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對(duì)應(yīng)關(guān)系混淆不清。 （4）原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。 （5）各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,11,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Busi

7、ness, BNU,12,會(huì)計(jì)賬簿,概念：由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 為什么有了會(huì)計(jì)憑證還需要會(huì)計(jì)賬簿？ 會(huì)計(jì)憑證數(shù)量多，分散，個(gè)別 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證的集中、歸類(lèi)和整理；系統(tǒng)、完整。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,13,會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi),1、按賬簿的用途分類(lèi) （1）序時(shí)賬：又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 （2）分類(lèi)賬總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬 總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

8、提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等總括核算資料的分類(lèi)賬簿。一般采用借貸余三欄式訂本賬。 明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。三欄式、數(shù)量金額式、多欄式,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,14,會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi),2、按賬簿的外表形式分類(lèi) （1）訂本賬：?jiǎn)⒂弥熬桶丫幱许樞蛱?hào)數(shù)，印有專(zhuān)門(mén)各式的賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。 （2）活頁(yè)賬：由若干零散的具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成的賬簿。 （3）卡片賬：由若干零散的具有專(zhuān)門(mén)格

9、式的硬紙卡片組成的賬簿。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,15,會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,封面：寫(xiě)明賬簿的名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)； 扉頁(yè)：填列賬簿啟用的日期和截止日期，頁(yè)數(shù)，冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管人員簽章；賬戶目錄等； 賬頁(yè)：賬面的格式（賬戶的名稱(chēng)、登記的日期欄、憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄）。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,16,賬簿登記與錯(cuò)賬更正,1、賬簿登記要求 （1）賬簿的啟用與交接規(guī)則 （2）賬簿登記的規(guī)則

10、 （3）賬簿的更換與保管,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,17,（1）賬簿的啟用與交接規(guī)則,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,18,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,19,（2）賬簿登記的規(guī)則,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,20,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Busi

11、ness, BNU,21,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,22,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,23,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,24,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,25,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,26,BY B. Liu, 2

12、007,Accounting, School of Business, BNU,27,2、錯(cuò)賬更正方法,劃線更正法：賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤。 紅字更正法： 1. 記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤； 2. 記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。 補(bǔ)充登記法：記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,28,BY B. Liu, 2007,Accounting, Schoo

13、l of Business, BNU,29,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,30,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,31,BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,32,對(duì)賬與結(jié)賬,1、對(duì)賬：會(huì)計(jì)核算中對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作 （1）賬證核對(duì) （2）賬賬核對(duì) 日記賬與分類(lèi)賬核對(duì) 總賬之間核對(duì) 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬之間核對(duì) 會(huì)計(jì)帳簿與業(yè)務(wù)賬之間的核對(duì) （3）賬實(shí)核對(duì)：賬面余額與實(shí)存數(shù)額 （4）特殊情況下的賬簿核對(duì)本單位賬目與外單位賬目核對(duì),BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,33,對(duì)賬與結(jié)賬,2、結(jié)賬：會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿的總結(jié)，計(jì)算出本期發(fā)生額與期末余額。其內(nèi)容包括： （1）確定本期收入與費(fèi)用 （2）結(jié)轉(zhuǎn)本期收入與成本 （3）月結(jié) （4）年結(jié),BY B. Liu, 2007,Accounting, School of Business, BNU,34,總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記,所謂平行登記，就是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類(lèi)賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬中進(jìn)行明細(xì)登記