1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范知識(shí)講義,青海省財(cái)政廳重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室 王岷,第一章 會(huì)計(jì)核算規(guī)范,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般要求 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般原則 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的要求,一、會(huì)計(jì)核算的一般要求 1、依法建賬 2、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 3、會(huì)計(jì)年度 4、記賬本位幣 5、會(huì)計(jì)憑證,6、會(huì)計(jì)賬簿 7、賬目核對(duì) 8、會(huì)計(jì)處理方法 9、或有事項(xiàng)的披露 10、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 11、會(huì)計(jì)記錄文字 12、會(huì)計(jì)檔案管理,二、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定 1、公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成

2、本和利潤(rùn)。 2、會(huì)計(jì)核算不得發(fā)生下列行為：,第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般原則,一、衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則 1、客觀性 2、可比性原則 3、一貫性原則 4、相關(guān)性原則 5、及時(shí)性原則 6、明晰性原則,二、確認(rèn)和計(jì)量的一般原則 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 2、配比原則 3、歷史成本原則 4、劃分收益性支出與資本性支出原則 三、修正會(huì)計(jì)原則 1、謹(jǐn)慎性原則 2、重要性原則 3、實(shí)質(zhì)重于形式原則,第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容,一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 四、資本、基金的增減 五、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 七、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

3、的事項(xiàng),第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法,一、會(huì)計(jì)核算方法的確定 1、會(huì)計(jì)核算方法 具體包括會(huì)計(jì)確認(rèn)方法、會(huì)計(jì)計(jì)量方法，會(huì)計(jì)計(jì)錄方法和會(huì)計(jì)報(bào)告方法，這些方法共同構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)整體。 2、會(huì)計(jì)確認(rèn)方法是指確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否應(yīng)納入以及應(yīng)該納入哪個(gè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的方法。,二、會(huì)計(jì)核算方法確定后的一貫性原則 1、會(huì)計(jì)核算方法不得隨意變更。各單位在確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)所采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)程序，前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致。 2、單位在變更會(huì)計(jì)核算方法時(shí)要說明理由。,第二章 會(huì)計(jì)憑證規(guī)范,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記帳憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的管理,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,一、會(huì)

4、計(jì)憑證的概念 二、會(huì)計(jì)憑證的種類 1、原始憑證 2、記賬憑證 三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 1、概念 2、設(shè)計(jì)原則,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的概念和種類 1、原始憑證按取得來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。 2、原始憑證按填制手續(xù)可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。 3、原始憑證按所起作用可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證。,二、原始憑證的填制 1、原始憑證的基本內(nèi)容 2、外來原始憑證必須具備的內(nèi)容 3、填制原始憑證的基本要求 4、填制原始憑證的附加要求 三、原始憑證的審核 1、審核原始憑證的完整性和真確性 2、審核原始憑證的合法性和合理性,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的概念和種類 1、記賬

5、憑證按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為付款憑證、收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 2、記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩類。,二、記賬憑證的填制 （一） 記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱：如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等； 2、填制憑證的日期； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4、會(huì)計(jì)分錄：賬戶（包括一級(jí)、二級(jí)、或明細(xì)賬戶）名稱，記賬方向和金額； 5、記賬憑證的編號(hào)； 6、所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料； 7、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章、,（二） 記賬憑證的填制要求 1、記賬憑證填制的基本要求 （

6、1）審核無誤。 （2）內(nèi)容完整。 （3）分類正確。 （4）連續(xù)編號(hào)。 2、記賬憑證填制的具體要求 3、記賬憑證中會(huì)計(jì)科目書寫要求,（三）記賬憑證的填制方法 1、記賬憑證日期 2、記賬憑證的編號(hào) 3、會(huì)計(jì)科目的填寫 4、摘要的填寫 5、記賬憑單的傳遞和簽章 6、附件的張數(shù),三、記賬憑證的審核 （1） 記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相同； （2） 所運(yùn)用的科目名稱、記賬方向和金額是否真確； （3） 記賬憑證所列各項(xiàng)內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否蓋章，手續(xù)是否齊全； （4） 從方針政策上審核憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的管理,一、會(huì)計(jì)憑證的保管 二

7、、會(huì)計(jì)憑證的銷毀 （一）可以銷毀的會(huì)計(jì)憑證 （二）會(huì)計(jì)憑證銷毀時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理的手續(xù),第三章 會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與記賬規(guī)則 第三節(jié) 賬簿的登記 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 第五節(jié) 錯(cuò)賬的更正 第六節(jié) 賬簿的啟用與保管 第七節(jié) 會(huì)計(jì)摘要,第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳薄的含義和種類,1、按照帳薄的用途分類 （1）序時(shí)帳薄 （2）分類帳薄 （3）聯(lián)合帳薄 （4）備查帳薄,2、按照帳薄的外表形式分類 （1）訂本式帳薄 （2）活頁(yè)式帳薄 （3）卡片式帳薄 （4）磁盤式帳薄 3、按照帳頁(yè)的格式分類 （1）三欄式 （2）多欄式 （3）數(shù)量金額式,第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與記賬規(guī)則,一、設(shè)置帳薄的原

8、則 1、帳薄的設(shè)置要能夠保證全面、系統(tǒng)地反映和控制各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。 2、帳薄的設(shè)置要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮本單位的人力物力的節(jié)約，避免重復(fù)設(shè)帳。 3、帳薄中帳頁(yè)的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣。,二、帳薄設(shè)計(jì)規(guī)范 （一）會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)計(jì)要求 1、帳薄組織要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)，切合經(jīng)營(yíng)管理的需要 2、帳薄應(yīng)能直接提供所需要的編報(bào)資料 3、帳薄要簡(jiǎn)潔明了，方便使用 4、帳薄便于設(shè)計(jì)要便于審核、查閱和保管 5、帳薄設(shè)計(jì)要講究形式美,（二）會(huì)計(jì)帳薄格式的設(shè)計(jì) 1、帳頁(yè)的設(shè)計(jì) 2、憑證欄和過賬頁(yè)數(shù)欄

9、的設(shè)計(jì) （1）日記帳薄 （2）總分類賬 （3）明細(xì)分類帳 （三）會(huì)計(jì)帳薄形式的設(shè)計(jì),三、記賬規(guī)則 （一）帳薄啟用規(guī)則 （二）帳薄登記規(guī)則,第三節(jié) 賬簿的登記,一、序時(shí)帳薄的登記 1、現(xiàn)金日記賬的登記 2、銀行存款日記賬的登記 二、總分類帳的登記 1、總分類帳的分類 （1）三欄式帳 （2）日記總賬 （3）以表代帳,2、總分類帳的登記 （1）匯總登記法 （2）逐筆登記法 （3）匯總登記與逐筆登記相結(jié)合 （4）以表代帳,三、明細(xì)分類賬的登記 常用的明細(xì)分類帳頁(yè)的格式有三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬、平行式明細(xì)分類賬、累計(jì)金額明細(xì)分類賬、復(fù)幣式明細(xì)分類賬等。 1、三欄式明細(xì)分

10、類賬 2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 3、多欄式明細(xì)分類賬,關(guān)于備查賬 它的數(shù)量和格式比較靈活，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)計(jì)。它一般有下列幾種類型： （1）代管財(cái)物登記薄 （2）帳外財(cái)務(wù)登記薄 （3）其他登記薄,四、總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記 所謂平行登記，就是對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，另一方面還要在有關(guān)的總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)帳戶中進(jìn)行明細(xì)的登記。 1、同期登記 2、方向相同 3、金額相等,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬的含義和內(nèi)容 1、帳證核對(duì) 2、賬賬核對(duì) 3、帳實(shí)核對(duì) 4、帳表核對(duì),二、結(jié)賬的種類和內(nèi)容 1、將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬薄。 2、按照權(quán)責(zé)發(fā)

11、生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。 3、結(jié)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 4、對(duì)于各種費(fèi)用、收益賬戶的余額要在有關(guān)賬戶間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 5、結(jié)賬通常是為了總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況變化和經(jīng)營(yíng)成果。,第五節(jié) 錯(cuò)賬的更正,一、錯(cuò)賬的更正方法 1、劃線更正法 2、紅字更正法 3、補(bǔ)充登記法,第六節(jié) 賬簿的啟用與保管,一、賬薄的啟用 二、賬薄的保管,第七節(jié) 會(huì)計(jì)摘要,一、會(huì)計(jì)摘要的概念與特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)摘要的概念 2、會(huì)計(jì)摘要的特點(diǎn) 二、會(huì)計(jì)摘要的應(yīng)用范圍 1、記賬憑證上的摘要 2、賬薄上的摘要 3、表格上的摘要 4、記賬憑證、賬薄和表格上摘要的異同,三、會(huì)計(jì)摘要的語(yǔ)言形式 1、按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)

12、程度和位子表達(dá)的多少分類，可分為簡(jiǎn)要式、概述式、說明式。 2、按用文字還是用數(shù)字來書寫摘要的形式分類，可分為文字式、數(shù)字式、文字?jǐn)?shù)字式。 3、按照賬薄反映結(jié)賬（或結(jié)轉(zhuǎn)）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式來分類，可分為賬薄轉(zhuǎn)頁(yè)式，期末結(jié)賬式、新舊賬薄結(jié)轉(zhuǎn)式。,四、書寫摘要應(yīng)注意的問題 1、避免重復(fù) 2、簡(jiǎn)潔明了 3、抓住要點(diǎn) 五、會(huì)計(jì)摘要的寫作要求 詳略得當(dāng)、用字精練、含義清楚、用好術(shù)語(yǔ)、用好數(shù)字、書寫整潔。,第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范,（略） 該內(nèi)容在“三江源工程會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)”詳細(xì)講解,第五章 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范,第一節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理概述 第二節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 第三節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,第一節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度概述,

13、一、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容 二、制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的原則 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則,第三節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,一、貨幣資金的內(nèi)部控制 1、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 2、貨幣資金管理制度 3票據(jù)及有關(guān)印章的管理 二、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制 1存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,第六章 會(huì)計(jì)檔案規(guī)范,第一節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接 第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案,第一節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接,一、會(huì)計(jì)工作交接的概念 二、會(huì)計(jì)工作交換的基本要求 三、會(huì)計(jì)工作交接的基本程序 （一）交接前的準(zhǔn)備工作 （二）移交點(diǎn)收 （三）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 （四）交接后的有關(guān)事宜,四、會(huì)計(jì)工作交接后的責(zé)任 1、交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

14、計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在經(jīng)辦人工作期間內(nèi)發(fā)生的。應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。 2、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案,一、會(huì)計(jì)檔案概述 （一）會(huì)計(jì)檔案的概念 （二）會(huì)計(jì)檔案的種類 （三）會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn) （三）會(huì)計(jì)檔案的作用,二、會(huì)計(jì)檔案的管理原則

15、 （一）統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)原則 （二）完整原則 （三）簡(jiǎn)便易行原則 （四）依法管理原則,三、會(huì)計(jì)檔案收集工作的一般要求 （一）會(huì)計(jì)檔案收集必須貫徹執(zhí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則 （二）會(huì)計(jì)檔案的收集活動(dòng)必須自覺地遵循會(huì)計(jì)檔案的形成規(guī)律 （三）會(huì)計(jì)檔案的收集工作必須保證會(huì)計(jì)檔案的齊全完整、信息準(zhǔn)確 （四）會(huì)計(jì)檔案收集工作不僅要注意歸檔會(huì)計(jì)歸檔的數(shù)量齊全完整，而且也要注意所接受或集中的會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)量是否優(yōu)化，成分是否充實(shí),四、會(huì)計(jì)文件的歸檔制度 會(huì)計(jì)文件的歸檔制度內(nèi)容可以區(qū)分為：歸檔范圍、歸檔時(shí)間、歸檔要求和歸檔手續(xù)等。（待三江源工程會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范下發(fā)后再仔細(xì)講解） 五、會(huì)計(jì)檔案的利用 會(huì)計(jì)檔

16、案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊情況需要經(jīng)上級(jí)主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。,六、會(huì)計(jì)檔案的銷毀 會(huì)計(jì)檔案的銷毀辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門指定。 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀。 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。,第七章 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的基本規(guī)范,第一節(jié) 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員 第三節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容,第一節(jié) 會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置,會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 會(huì)計(jì)崗位分工 會(huì)計(jì)崗位分工,第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員,一、會(huì)計(jì)人員的概念 會(huì)計(jì)人員是指在會(huì)計(jì)崗位上從事填制會(huì)計(jì)憑證、記錄會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的人員。它包括各單位的會(huì)計(jì)員、出納員、記賬員、稽核員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員以及其他接觸會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的人員。,二、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格 （一