1、審計(jì)和審計(jì)調(diào)查授課對(duì)象：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè),河南工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院 王春蘭,2,教學(xué)參考資料,CPA考試 審計(jì) 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材審計(jì)學(xué) 廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材審計(jì)學(xué) 中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材審計(jì)學(xué) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 www.IFAC.org www.AICPA.org ,3,教學(xué)參考資料, 中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng) 中華財(cái)會(huì)網(wǎng) CPA 視野 國(guó)家審計(jì)署,國(guó)外的經(jīng)典教材,蒙哥馬利審計(jì)學(xué)(第12版) 中信出版社 審計(jì)：增信服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)美W.羅伯特.克涅科 中信出版社 審計(jì)實(shí)務(wù)手冊(cè)（第六版） (英)黛安沃特斯約翰鄧恩 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 審計(jì)理論結(jié)構(gòu)莫茨和夏拉夫 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 審計(jì)學(xué)阿倫斯 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)

2、出版社,主要內(nèi)容,一、審計(jì)概述 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè) 三、職業(yè)道德 四、法律責(zé)任 五、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)目標(biāo) 六、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 七、審計(jì)計(jì)劃,主要內(nèi)容,八、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 九、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 十、銷售與收款循環(huán)審計(jì) 十一、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 十二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì) 十三、籌資與投資循環(huán)審計(jì) 十四、貨幣資金審計(jì) 十五、審計(jì)報(bào)告,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),要理解財(cái)務(wù)報(bào)表所表達(dá)的信息內(nèi)容，首先要了解企業(yè)各種活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)、審計(jì)的關(guān)系。企業(yè)有哪些主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),某公司在2009年度發(fā)生了下列現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，分別將下列項(xiàng)目歸入到相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。 銷售商品收到現(xiàn)金 接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 購(gòu)建固

3、定資產(chǎn)支付現(xiàn)金 支付增值稅 收回應(yīng)收賬款 發(fā)行股票收到現(xiàn)金 支付職工工資津貼 購(gòu)買商品支付現(xiàn)金 支付廣告費(fèi)用 購(gòu)買原材料支付現(xiàn)金 收到投資利潤(rùn) 購(gòu)買商品支付現(xiàn)金 提供勞務(wù)收支現(xiàn)金 發(fā)行債券收到現(xiàn)金 償還銀行借款利息 使用現(xiàn)金支付股利,為什么？是什么？,上市公司 信息披露 年度報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告 已審財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 以宇通客車為例,財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 “財(cái)務(wù)報(bào)告”從國(guó)際范圍來看是較通用的術(shù)語(yǔ)， 但是在我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)法律行政法規(guī)中使用的是“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”（如公司法），其內(nèi)容沒有本質(zhì)的區(qū)別。,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)

4、表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表要經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),第一章 審計(jì)概論,學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的原因 掌握審計(jì)的定義 了解會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系 掌握審計(jì)基本分類,起源于16世紀(jì)的意大利 形成于18世紀(jì)的英國(guó) 20世紀(jì)初，在美國(guó)得到迅速發(fā)展,審計(jì)發(fā)展歷史 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),16世紀(jì)末，地中海沿岸 合伙經(jīng)營(yíng) 復(fù)式薄記 會(huì)計(jì)長(zhǎng)在，友誼長(zhǎng)存 1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)成立,什么是審計(jì)？引例,18世紀(jì)初期的英國(guó)，當(dāng)時(shí)有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段時(shí)間盛傳這個(gè)公司

5、有“大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和高達(dá)60股利支付率”，于是這個(gè)公司的股票價(jià)格從1719年中期的114英鎊飛漲到1720年7月的 1050英鎊，一年的時(shí)間上漲了近10倍。,Text in here,狂熱上漲的股票使“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪?zhàn)樱谈鸽x開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高貴和虛榮”。,1720年南海公司股價(jià)資料,股利支付率真的能達(dá)到這樣高嗎？,1720年9月，南海公司不得不宣布破產(chǎn)倒閉,他們上當(dāng)受騙了，欲哭無淚，紛紛想到要議會(huì)去調(diào)查事情真相。,公司真的經(jīng)營(yíng)這樣好嗎？,成立以來，公司實(shí)際上可謂慘淡經(jīng)營(yíng)、業(yè)績(jī)平平。,公司清理時(shí)發(fā)現(xiàn)募集的資本所剩

6、無幾，數(shù)以萬計(jì)的債權(quán)人與股東蒙受損失,1720年倒閉的南海公司,損失慘重的科學(xué)家牛頓驚嘆道： “我能計(jì)算出天體的運(yùn)行軌跡，卻難以預(yù)料到人們?nèi)绱睡偪瘛?議會(huì)組織了由13人組成的特別委員會(huì)進(jìn)行秘密查證，還特地聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的Charles Snell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核,Charles于1721年提交了一份名為“倫敦市徹斯特萊恩學(xué)校會(huì)計(jì)師Charles Snell對(duì)素布里奇商社的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見”。“意見”指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。,南海公司徹底清算,1845年修訂的公司法規(guī)定股份公司的賬目必須經(jīng)董事以外的人員審計(jì) 1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專

7、業(yè)團(tuán)體- 愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，標(biāo)志注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。,1887年美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的前身） 1933年證券法，1934年證券交易法規(guī)定在證券交易所上市的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，向社會(huì)公眾公布注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 “四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所,1937年，在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）成立50周年的慶祝大會(huì)上，美國(guó)前總統(tǒng)富蘭克林D羅斯福在賀信中說到：“在世界上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）是責(zé)任重大、最受信賴的一種職業(yè)，當(dāng)他在鑒證一家公司的賬目時(shí)，他不僅要查尋簿記人員的差錯(cuò)，而且他還必須披露公司管理當(dāng)局本身是否仍然或故意地因遞交虛假報(bào)告而欺騙了股東和債權(quán)人。,1

8、987年AICPA百歲華誕時(shí)，美國(guó)前總統(tǒng)里根在他的賀信中寫道：“獨(dú)立審計(jì)為企業(yè)和政府的會(huì)計(jì)報(bào)表提供可信度。沒有這種可信度，債權(quán)人和投資者就難以做出為我們的經(jīng)濟(jì)帶來穩(wěn)定和活力的決策。沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們的資本市場(chǎng)將土崩瓦解。”,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),美國(guó) 聯(lián)邦制 公司根據(jù)州法律成立 對(duì)年度審計(jì)和公布財(cái)務(wù)報(bào)告的法定要求： 適用于在證券交易所或場(chǎng)外市場(chǎng)發(fā)行的公司，股東超過500人且資產(chǎn)超過100萬美元的私人公司。 約有一萬家 自愿接受審計(jì),我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),1980年，恢復(fù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度 1981年新中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上海成立，主要為外商投資企業(yè)提供審計(jì)、稅務(wù)、驗(yàn)資等服務(wù) 1988年1

9、1月15日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立 1991年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試 1993年10月31日注冊(cè)會(huì)計(jì)師法,什么是審計(jì)？概念導(dǎo)入,審計(jì)是客觀地獲取和評(píng)價(jià)關(guān)于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定的證據(jù)，以查明這些認(rèn)定與既定的標(biāo)準(zhǔn)之間相符合的程度，并將其傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個(gè)系統(tǒng)過程。,a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondenc

10、e between those assertions and established criteria and communicating the results to interested users.,美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1973年的基本審計(jì)概念說明：,Auditing has been defined by the American Accounting Association as:,什么是審計(jì)？概念導(dǎo)入,審計(jì)是由有勝任能力的獨(dú)立人員，為確定和報(bào)告某些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，而收集和評(píng)價(jià)有關(guān)上述信息的證據(jù)的過程。,美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)阿爾文A阿倫斯的定義是：,Auditing is the accumulation and evaluation of evidence about quantifiable information of an economic entity to determine and report on the degree of correspondence between the informa