1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)對(duì)象,資金運(yùn)動(dòng),會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)科目,負(fù) 債 類,所 有 者 權(quán) 益 類,成 本 類,損 益 類,資 產(chǎn) 類,第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬, 利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。,1.總分類科目 (一級(jí)科目或總賬科目) 對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”） 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定（見教材P.76） 2.明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” ） 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置,應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運(yùn)公司,明細(xì)分類科目,總分類

2、科目,一級(jí)科目,二級(jí)科目,第二節(jié) 賬 戶 一、賬戶的涵義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 基本特征：具有一定格式 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具 重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法,注意會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),四個(gè)指標(biāo)： 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 期末余額= 期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額,【例】某企業(yè)2009年9月原材料業(yè)務(wù)共發(fā)生四筆，分別是9月1日購(gòu)入1000公斤， 9月5日車間耗用500公斤，9月8日購(gòu)入4000公斤，9月25日車間又耗用3000公斤，且2009年8月31日該材料庫(kù)存數(shù)為3000公斤。以上原材料每公斤都是10元

3、。問“原材料”賬戶的本期發(fā)生額、余額分別為多少，并畫出“丁”字賬戶。,會(huì)計(jì)賬戶的四個(gè)指標(biāo),第三節(jié) 復(fù)式記賬原理,一、記賬方法 是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。,借貸記賬法 理論依據(jù) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 基本內(nèi)容 （一） 記賬符號(hào) （二） 賬戶設(shè)置 （三） 記賬規(guī)則 （四） 會(huì)計(jì)分錄 （五） 試算平衡,（一） 記賬符號(hào) 記賬符號(hào)借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向 借方（左方） 貸方（右方） 符號(hào)含義：

4、表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。,（二）賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 左方(借方) 賬戶名稱 右方(貸方),資產(chǎn)類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 ,資產(chǎn)類期末余額計(jì)算公式： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,負(fù)債類 （所有者權(quán)益類）賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 ,負(fù)債和所有者權(quán)益類期末余額計(jì)算公式： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生

5、額-本期減少發(fā)生額 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,費(fèi)用類賬戶（成本類賬戶） 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） ,收入類賬戶 借方 賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） ,（二）賬戶結(jié)構(gòu) 借方 會(huì)計(jì)科目 貸方,資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 ,資產(chǎn)類賬戶 費(fèi)用類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 ,（三）記賬規(guī)則 采用某種記賬方法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定其賬戶方向的一種規(guī)則。 【例題】2011年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。,庫(kù)存現(xiàn)金 借方

6、 貸方,銀行存款 借方 貸方,【例題】2011年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。,銀行存款 借方 貸方,短期借款 借方 貸方,【例題】2011年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值2 000 000元。,固定資產(chǎn) 借方 貸方,實(shí)收資本 借方 貸方,在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。 借方和貸方所記錄的金額必須相等。 結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。,1、期末一般無余額的賬戶是【 】。 A 管理費(fèi)用 B 銀行存款 C 應(yīng)付賬款 D 原材料 2、下列賬戶中與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)相反的賬戶有【 】。 A. 負(fù)債

7、 B. 資產(chǎn) C. 收入 D. 費(fèi)用 3、“短期借款”賬戶的期末余額等于【 】。 A 期初余額+借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 B 期初余額+ 借方發(fā)生額+ 貸方發(fā)生額 C 期初余額- 借方發(fā)生額 - 貸方發(fā)生額 D 期初余額- 借方發(fā)生額 + 貸方發(fā)生額,4、在借貸記帳法下，借方表示【 】。 A、費(fèi)用和所有者權(quán)益的增加 B、負(fù)債的增加和資產(chǎn)的減少 C、收入的增加和負(fù)債的減少 D、資產(chǎn)的增加和收入的減少 5、 借貸記賬法是以“借”“貸”作為【 】的一種復(fù)式記賬法。 A 、記賬規(guī)則 B 、賬戶結(jié)構(gòu) C 、記賬符號(hào) D 、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,（四）會(huì)計(jì)分錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和

8、金額的一種記錄形式。,編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例4-1】收到投資者投入資本800 000元存入銀行。,教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求,【例題】9月14日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)辦公設(shè)備，價(jià)值5 400元，貨款尚未支付。,會(huì)計(jì)分錄 借: 固定資產(chǎn) 5 400 貸：應(yīng)付賬款 5 400,【例題】9月20日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款1 500元，貨款收到存入銀行。,會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500,【例題】9月30日，企業(yè)以銀行存款3 000元，支付上月所欠通用辦公設(shè)備公司賬款。,會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款 3 000 貸：銀行存款 3 000,【例題

9、】 9月30日，企業(yè)以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)3 600元。,會(huì)計(jì)分錄 借：銷售費(fèi)用 3 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 600,【例題】10月5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購(gòu)買一套設(shè)備，價(jià)值36 000元。合同規(guī)定，15 000元用現(xiàn)金支付，其余21 000元要在90天內(nèi)全部付清。,借：固定資產(chǎn) 36 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000 應(yīng)付賬款 21 000,兩個(gè)重要名詞（見教材P88） 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存的關(guān)系。即是有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸聯(lián)系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “固定資產(chǎn)”與“應(yīng)付賬款”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：分

10、錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“固定資產(chǎn)”與“應(yīng)付賬款”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。,（五）試算平衡 1.試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,庫(kù)存現(xiàn)金,（1）發(fā)生額平衡法平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等, 平衡公式：,庫(kù)存現(xiàn)金,（2）余額平衡法 平衡公式：,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,借方余額,貸方余額,貸方余額,全部賬戶借方余額合計(jì),全部賬戶貸方余額合計(jì),=,平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理,總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表,但即使發(fā)生額合計(jì)和余額合計(jì)平衡，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯(cuò)誤，因?yàn)橹赜?、漏記、借貸方向顛倒、賬戶名稱用錯(cuò)等經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)等記錄錯(cuò)誤并不影響平衡關(guān)系。P96,1. 會(huì)計(jì)分錄必須具備的要素包括【 】。 A、記賬方向 B、記賬科目 C、記賬單位 D、記賬金額 2. “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶與“銀行存款”賬戶是一對(duì)固定的對(duì)應(yīng)賬戶?！?】,3.借：短期借款 30 000 應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 50 000