1、輔導(dǎo)內(nèi)容： （1）高新企業(yè)認(rèn)定的6大條件 （2）研發(fā)8大費(fèi)用的介紹 （3）高新認(rèn)定后的后續(xù)工作 （4）各個(gè)表的填寫(xiě),一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件,1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。 2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍（8大領(lǐng)域）（電子信息技術(shù)；生物與新醫(yī)藥技術(shù)；航空航天技術(shù)；新材料技術(shù)；高技術(shù)服務(wù)業(yè)；新能源及節(jié)能技術(shù)；資源與環(huán)境技術(shù)；高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)）,一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件,3、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的

2、30%以上；研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。 注意： 1.選取科技人員和研發(fā)人員沒(méi)有學(xué)歷限制； 2.研發(fā)人員就是科技人員，但科技人員不一定是研發(fā)人員； 3.科技人員和研發(fā)人員都要求工作滿183天以上。,一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件,4、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： （1） 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； （2） 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； （3）最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比

3、例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；,一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件,5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 6、以下四個(gè)指標(biāo)要符合采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上。,1.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 2.銷售收入增長(zhǎng)率,返回,三：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入,主要包括以下幾個(gè)部分： 1高新技術(shù)產(chǎn)品收入 2技術(shù)性收入： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 技術(shù)承包收入包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入； 技術(shù)服務(wù)收入指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得

4、的收入； 接受委托科研收入指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。 返回,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：不包括分紅、技術(shù)股權(quán)對(duì)外投資收入,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（1）人工 （2）直接投入 內(nèi)部研究 （3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷 開(kāi)發(fā)投入 （4）設(shè)計(jì)費(fèi) （5）裝備調(diào)試費(fèi) （6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 （7）其他費(fèi)用 委托外部研究開(kāi)發(fā)投入,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（1）人員人工是指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 研究人員：企業(yè)主要參

5、與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員 技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在研究人員指導(dǎo)下參加研究開(kāi)發(fā)工作。 輔助人員：參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的熟練技工。,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（2）直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，土地使用權(quán)的攤銷等。 注意： 投入材料歸集時(shí)，要根據(jù)領(lǐng)料單來(lái)進(jìn)行歸集； 判斷該材料是否是某項(xiàng)目的核心材料，是專用材

6、料還是共用材料；結(jié)合技術(shù)部那個(gè)給我們的“研發(fā)項(xiàng)目匯總表”，根據(jù)項(xiàng)目的名稱考慮要分配的材料 每個(gè)項(xiàng)目不一定每個(gè)月都有領(lǐng)用材料的，每個(gè)項(xiàng)目可以隔兩三個(gè)月領(lǐng)一次材料的； 屬于租賃的研發(fā)設(shè)備，需要有合同或租賃發(fā)票作為依據(jù)。,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 折舊費(fèi)歸入到研發(fā)費(fèi)用中的部份，不能超過(guò)當(dāng)年計(jì)提折舊總額的40%。 （4）設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 關(guān)于設(shè)計(jì)費(fèi)用，企業(yè)

7、日常業(yè)務(wù)中有涉及到的就反映，如果發(fā)票內(nèi)容中沒(méi)有反映有，以及賬上沒(méi)有反映有此內(nèi)容的，建議不需羅列。有些設(shè)計(jì)院或研究所，會(huì)把設(shè)計(jì)人員的人工反映此部份，建議凡是設(shè)計(jì)中涉及的工資福利部分的費(fèi)用，直接反映到人員人工投入即可。 屬于公司的產(chǎn)品宣傳或推廣的設(shè)計(jì)費(fèi)不能歸入研發(fā)費(fèi)用部份。,固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用應(yīng)歸集到此科目，如果是內(nèi)部員工修理的可直接放到直接人工。,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（5）裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入 裝備調(diào)

8、試費(fèi)，不是每個(gè)企業(yè)都會(huì)有此項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用，一般工業(yè)企業(yè)會(huì)有。建議發(fā)票中的內(nèi)容有此項(xiàng)費(fèi)用就反映，如果沒(méi)有，就不反映。,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 研發(fā)費(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)攤銷部份，指的是專門用于研發(fā)費(fèi)用的軟件攤銷，不包括土地使用權(quán)的攤銷，土地的攤銷費(fèi)用反映在直接投入部份，按研發(fā)部門占公司總面積的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?（7）其他費(fèi)用 為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。 當(dāng)年

9、每個(gè)項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能超過(guò)該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%，當(dāng)年全部項(xiàng)目的其它費(fèi)用合計(jì)數(shù)也不能超過(guò)當(dāng)年總研發(fā)費(fèi)用的10%。,二、研發(fā)費(fèi)用（8大項(xiàng)）,（8）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。委托境外企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按60%列支。,專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,經(jīng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中介機(jī)構(gòu)名單）出具： 一、近三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專

10、審報(bào)告； 二、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專 審報(bào)告,研發(fā)支出（一級(jí)科目）,一、資本化 項(xiàng)目發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出XX項(xiàng)目資本化支出人工/材料等 （八大費(fèi)用） 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等 項(xiàng)目完結(jié)時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出XX項(xiàng)目資本化支出人工/材料等 （八大費(fèi)用） - 二：費(fèi)用化 項(xiàng)目發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出XX項(xiàng)目費(fèi)用化支出人工/材料等 （八大費(fèi)用） 貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等 期末（月末）： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出XX項(xiàng)目費(fèi)用化支出人工/材料等 （八大費(fèi)用）,資本化和費(fèi)用化的區(qū)別： 一個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段，研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則計(jì)入當(dāng)期損益；若確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，將其全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。 研究階段：指為了獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。 開(kāi)發(fā)階段：指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)際性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。,資產(chǎn)化的五個(gè)條件：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能使用或出售在技術(shù)上具有可行性； 具