1、民辦培訓機構稅收政策匯總一、增值稅(一)學歷教育營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定(財稅201636號附件3)第一條規(guī)定:“下列項目免征增值稅:(八)從事學歷教育的學校提供的教育服務，上述學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構?！币虼藢τ趶氖聦W歷教育的民辦學校提供的教育服務免征增值稅。注意，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括:經有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種

2、名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。(二)教育輔助服務教育輔助服務包括教育測評、考試、招生等服務。根據(jù)關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知(財稅2016140號)第十三條規(guī)定，一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。(三)非學歷教育非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。根據(jù)財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知(財稅201668號)第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。二、企業(yè)所得稅

3、根據(jù)國務院關于鼓勵社會力量興辦教育促進民辦教育健康發(fā)展的若干意見(國發(fā)201681號)第四條規(guī)定，對于經批準設立的非營利性民辦學校，按照稅法規(guī)定進行免稅資格認定后，免征非營利性收入的企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第四項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。企業(yè)所得法實施條例第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知( 財稅2009122號) 第一條規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入:(一)接受

4、其他單位或者個人捐贈的收入;(二)除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。三、其他稅種財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知(財稅200439號)規(guī)定:(一)房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅:對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。國務院關于鼓勵社會力量興辦教育促進民辦教育健康發(fā)展的若干意見(國發(fā)201681號)第四條第十四項再次明確，民辦

5、學校按照國家有關規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)辦的各類學校、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)耕地占用稅:對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是:全日制大、中、小學校(包括部門、企業(yè)辦的學校)的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業(yè)生產經營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。(三)契稅:對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。綜上，增值稅，對于從事學歷教育的民辦學校提供的教育服務免征增值稅，非學歷教育可以選擇簡易計稅按照3%征收率計算繳納增值稅。企業(yè)所得稅，對于經批準設立的非營利性民辦學校，按照稅法規(guī)定進行免稅資格認定后，免征非營利性收入的企業(yè)所得稅