1、中文摘要20世紀(jì)40年代人類開(kāi)始步入計(jì)算機(jī)時(shí)代，至今隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，人類社會(huì)的方方面面也發(fā)生著巨大的改變。而審計(jì)作為一門(mén)歷史悠久的職業(yè)，也在計(jì)算機(jī)技術(shù)的沖擊下發(fā)生著一場(chǎng)變革。在過(guò)去，財(cái)會(huì)人員憑借紙質(zhì)憑證、賬簿及報(bào)表來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄分析管理。而在今天，隨著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)的普及，紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料逐漸被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的電子信息所代替。企業(yè)內(nèi)ERP等管理系統(tǒng)的應(yīng)用以及用友、金蝶、SBO等財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用使審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。這使得傳統(tǒng)手工審計(jì)不再符合時(shí)代發(fā)展的需要，必須在信息化時(shí)代探索新的審計(jì)方式。在這樣的背景下，計(jì)算機(jī)審計(jì)誕生了。本文主要闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念，介紹

2、計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要技術(shù)方法，并研究我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過(guò)程。最后舉出計(jì)算機(jī)審計(jì)在目前審計(jì)工作中的具體應(yīng)用。計(jì)算機(jī)審計(jì)是與當(dāng)前環(huán)境相適應(yīng)的和先進(jìn)的。我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于起步階段，當(dāng)前對(duì)計(jì)算審計(jì)的研究，不僅具有完善和推動(dòng)相關(guān)理論發(fā)展的重要的理論意義，還具有促進(jìn)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)，發(fā)展歷程，技術(shù)方法，應(yīng)用實(shí)例ABSTRACTHumans have stepped into the computer age since the 1940s. With the great development of computer hi-tech, computers have b

3、een widely used and have significant impact on all aspects of our society. Nowadays, paper accounting information is gradually being replaced by invisible electromagnetic signals. Traditional auditing cant be carried out properly. Therefore, we have to look for new ways of auditing. In this backgrou

4、nd, computer auditing was born. This paper mainly introduces the basic concept and the current situation of computer auditing and put forward reasonable suggestions on the existing problems. Computer auditing is advanced and adapted to the current environment. Research on computer auditing not only

5、has theoretical prospective, but also can practically promote the development of computer auditing.Key word: computer auditing, development, auditing technology, application目錄一、引言4二、文獻(xiàn)綜述5三、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展6（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念61.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵62.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容及目標(biāo)63.計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)7（二）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展71.計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的發(fā)展階段82.計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展83.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟

6、件的發(fā)展9（三）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的問(wèn)題及建議10四、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的主要技術(shù)方法11（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法分類11（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)121.利用系統(tǒng)軟件輔助審計(jì)122.利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)123.面向系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)13五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用實(shí)例14（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在A通信公司使用前的準(zhǔn)備14（二）利用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)審計(jì)的具體方法15結(jié)束語(yǔ)20參考文獻(xiàn)21致謝22我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展及應(yīng)用研究一、 引言20世紀(jì)40年代人類開(kāi)始步入計(jì)算機(jī)時(shí)代，至今隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，人類社會(huì)的方方面面也發(fā)生著巨大的改變。而審計(jì)作為一門(mén)歷史悠久的職業(yè)，也在計(jì)算機(jī)技術(shù)的沖擊下發(fā)生著一場(chǎng)變革。在過(guò)去，財(cái)會(huì)

7、人員憑借紙質(zhì)憑證、賬簿及報(bào)表來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄分析管理。而在今天，隨著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)的普及，紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料逐漸被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的電子信息所代替。企業(yè)內(nèi)ERP等管理系統(tǒng)的應(yīng)用以及用友、金蝶、SBO等財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用使審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。這使得傳統(tǒng)手工審計(jì)不再符合時(shí)代發(fā)展的需要，必須在信息化時(shí)代探索新的審計(jì)方式。在這樣的背景下，計(jì)算機(jī)審計(jì)誕生了。本文主要闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念，介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要技術(shù)方法，并研究我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展過(guò)程，并介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在當(dāng)前審計(jì)工作中的具體應(yīng)用案例。計(jì)算機(jī)審計(jì)是與當(dāng)前環(huán)境相適應(yīng)的和先進(jìn)的。我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于起步階段，當(dāng)前對(duì)計(jì)算審計(jì)的

8、研究，不僅具有完善和推動(dòng)相關(guān)理論發(fā)展的重要的理論意義，還具有促進(jìn)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要分為四個(gè)部分。第一部分主要介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的國(guó)內(nèi)外研究及應(yīng)用現(xiàn)狀。第二部分介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念以及我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展歷程。第三部分闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)中的主要技術(shù)方法。第四部分闡述一個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)在收入內(nèi)控審計(jì)方面的具體應(yīng)用案例。最后對(duì)本文所有內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)。本文通過(guò)理論聯(lián)系實(shí)際的方法，致力于研究與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，推動(dòng)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)方面的發(fā)展。二、文獻(xiàn)綜述我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)起步較晚，但因其在審計(jì)領(lǐng)域中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，目前國(guó)內(nèi)很多相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的專家學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了

9、一定的研究并發(fā)表了許多著作。如莊明來(lái)在計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)之比較一文中詳細(xì)介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程以及二者的內(nèi)涵、目的、內(nèi)容之比較，加深了讀者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理解。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的理解從兩個(gè)層次進(jìn)行。一是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，包括系統(tǒng)從開(kāi)發(fā)到使用的過(guò)程、數(shù)據(jù)的產(chǎn)生以及運(yùn)行環(huán)境等等；另一方面則是指將計(jì)算機(jī)作為輔助工具開(kāi)展審計(jì)工作 莊明來(lái)，計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)之比較，會(huì)計(jì)之友，2010，8285。張瑤在基于信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)研究中主要全面闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容、目的及特點(diǎn)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)得以實(shí)施的重要工具、具體流程以及風(fēng)險(xiǎn)防范。陳浩在對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與未來(lái)的思考

10、陳浩，對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與未來(lái)的思考，經(jīng)濟(jì)視角，2012，134135一文中淺議了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展情況并提出了對(duì)未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)的思考，指出未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究定會(huì)取得突破，高品質(zhì)的審計(jì)軟件將得到廣泛使用以及計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域也會(huì)越來(lái)越寬廣。同時(shí)提出計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)需要進(jìn)一步創(chuàng)新，審計(jì)人員需要多面化的知識(shí)結(jié)構(gòu)。 在應(yīng)用實(shí)務(wù)的研究方面，李向前學(xué)者在固定資產(chǎn)投資計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)用探討一文中列舉了其在施工合同和工程造價(jià)等審計(jì)階段的運(yùn)用實(shí)例。洪天一在基于數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法研究與實(shí)現(xiàn)中詳細(xì)介紹了基于數(shù)據(jù)挖掘的查詢式和驗(yàn)證式的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法以及計(jì)算機(jī)審計(jì)得以實(shí)施的平臺(tái)和流程。景小龍?jiān)谟?jì)算機(jī)輔

11、助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用實(shí)例中提出許多大型企業(yè)或集團(tuán)開(kāi)始使用ERP系統(tǒng)或類似的信息資源管理系統(tǒng)，這讓審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)了很大改變。文章從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的背景及發(fā)展入手，結(jié)合通信企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)闡述了通信企業(yè)內(nèi)部自主研發(fā)的計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，來(lái)替代部分手工操作和數(shù)據(jù)應(yīng)用分析，改進(jìn)審計(jì)工作模式，整合審計(jì)資源，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量、效率，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。三、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵在審計(jì)內(nèi)容方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)，包括數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)。其中數(shù)據(jù)審計(jì)是指利用計(jì)算機(jī)輔助軟件及審計(jì)軟件將被審單

12、位底層電子數(shù)據(jù)提取出來(lái)，通過(guò)驗(yàn)證、清理、轉(zhuǎn)換技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢和分析，查證其真實(shí)、合法和效益。系統(tǒng)審計(jì)是指檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，檢查其設(shè)計(jì)是否科學(xué)、運(yùn)行是否合理、是否存在不安全因素。在審計(jì)方式方面，主要有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指在被審計(jì)單位通過(guò)單個(gè)計(jì)算機(jī)或搭建臨時(shí)局域網(wǎng)，提取被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。網(wǎng)上審計(jì)指通過(guò)聯(lián)網(wǎng)傳輸被審計(jì)單位電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行真實(shí)、合法性的檢查。在審計(jì)觀念方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)是基于信息技術(shù)并與手工審計(jì)相對(duì)的一種全新的審計(jì)思路。為了促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員必須改變自身觀念，解放思想，適應(yīng)信息化時(shí)代需要，使自己具備全方位的知識(shí)結(jié)構(gòu)。2.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容及

13、目標(biāo)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容主要包括利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)被審單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)指檢查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)處理過(guò)程和處理結(jié)果。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即利用計(jì)算機(jī)軟件工具以及網(wǎng)絡(luò)，建立審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要用于審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)和手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)。計(jì)算機(jī)使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方法和內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大變化，也引起了審計(jì)方式、審計(jì)思維的巨大變革。但是這些并不影響審計(jì)的總體目標(biāo)。審計(jì)的總體目標(biāo)仍然對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)

14、表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。具體目標(biāo)可歸納為：提高系統(tǒng)的安全性、可靠性、合法性、效益性，提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用效率以及促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善。3.計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)相比所體現(xiàn)出的明顯特征主要包括以下四個(gè)方面：（1）以系統(tǒng)論為指導(dǎo)。將被審計(jì)單位的各審計(jì)部分視為一個(gè)系統(tǒng)，全面掌握被審單位的信息。在把握整體的同時(shí)，通過(guò)對(duì)比，找出薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行深入檢查。從系統(tǒng)論的高度把握計(jì)算機(jī)審計(jì)，并用同種思維開(kāi)發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助工具。（2）以被審單位的信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使得審計(jì)環(huán)境發(fā)生了許多變化。與傳統(tǒng)手工審計(jì)不同，信息環(huán)境下被審單位數(shù)據(jù)庫(kù)

15、中的底層數(shù)據(jù)是未經(jīng)加工的，計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下可以根據(jù)審計(jì)方案的需要對(duì)被審單位數(shù)據(jù)進(jìn)行提取組合形成最有審計(jì)價(jià)值的信息，大大提高了審計(jì)工作的效率。同時(shí)，被審單位的信息系統(tǒng)也成為審計(jì)過(guò)程中的重要參考資料。（3）創(chuàng)建審計(jì)中間表 審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù)，按照審計(jì)人員的審計(jì)要求構(gòu)建，可供進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。按照目的的不同，審計(jì)中間表可分為基礎(chǔ)性審計(jì)中間表和分析性審計(jì)中間表。前者可以幫助審計(jì)人員選定審計(jì)所需的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，后者可以幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的模型分析。在審計(jì)工作中占有重要地位。傳統(tǒng)手工審計(jì)中沒(méi)有審計(jì)中間表。（4）構(gòu)建審計(jì)模型審計(jì)分析模型是指審計(jì)人員按照審計(jì)事項(xiàng)所具有

16、的趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等時(shí)間空間狀態(tài)，通過(guò)設(shè)定計(jì)算、判斷或者限制條件建立起來(lái)的數(shù)學(xué)或邏輯表達(dá)式。進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。目前常見(jiàn)的審計(jì)分析模型主要有以下幾種：根據(jù)法律規(guī)定的狀態(tài)；根據(jù)業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系；根據(jù)不同類型數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；根據(jù)審計(jì)人員的符合客觀實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)審計(jì)人員的科學(xué)合理的預(yù)測(cè)等。審計(jì)分析模型減少了審計(jì)工作中個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，提高了審計(jì)工作的科學(xué)性。（二）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展 自20世紀(jì)50年代計(jì)算機(jī)被廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域以來(lái)，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)逐漸被電子化。這使得會(huì)計(jì)信息的處理、存儲(chǔ)、企業(yè)環(huán)境等發(fā)生了巨大的變化。這些變化使得傳統(tǒng)手工審計(jì)不再適用，計(jì)算機(jī)審計(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)。我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)起步于20世紀(jì)80年代末

17、期。審計(jì)機(jī)構(gòu)由最初簡(jiǎn)單利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理和文檔管理工作逐漸發(fā)展到通過(guò)局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息交流、數(shù)據(jù)共享。1990年11月，由山西省審計(jì)廳開(kāi)發(fā)的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件通過(guò)國(guó)家審計(jì)署的鑒定，標(biāo)志著我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)正式揭開(kāi)序幕。下面從三個(gè)方面介紹我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過(guò)程。 1.計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的發(fā)展階段（1）起步期：1988年之前。這一階段研究者主要探討計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工審計(jì)的影響并嘗試將國(guó)外的理論引入我國(guó)，初步建立起了包括計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提、實(shí)施步驟和方法等主要觀點(diǎn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)理論框架。（2）停滯期：1989年1994年。這一階段的研究工作基本處于停滯狀態(tài)，相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)量很少。但出現(xiàn)了將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于

18、審計(jì)管理以及區(qū)分廣義與狹義計(jì)算機(jī)審計(jì)等具有突破性質(zhì)的觀點(diǎn)。（3）恢復(fù)期：1995年1999年。在這一階段，研究者恢復(fù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究，完善了初期建立的理論框架。并且出現(xiàn)了模糊審計(jì)等新的研究視角。（4）擴(kuò)張期：2000年2006年。這一階段里，計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)的迅猛發(fā)展加快了計(jì)算機(jī)審計(jì)研究工作的進(jìn)展，基于計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)的研究也開(kāi)始蓬勃發(fā)展，研究者發(fā)表了大量研究成果。這一時(shí)期研究者重點(diǎn)關(guān)注如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、如何搭建計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)等實(shí)務(wù)問(wèn)題，并出現(xiàn)了數(shù)據(jù)式審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等新的計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域。（5）發(fā)展平臺(tái)期：2007年至今。研究者試圖探尋新的突破口并取得了一定成果，出現(xiàn)了分布式數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等新的研究方向，數(shù)據(jù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制等偏于保守的研究方向也開(kāi)始受到關(guān)注。2.計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展到今天，我國(guó)制定了相對(duì)較為完善的計(jì)算