1、（非財務(wù)類）高級管理人員財務(wù)知識,匯報人:總裁辦 2020/8/31,誠信，謙遜，創(chuàng)新，致遠,全球斷路器專業(yè)供應(yīng)商/Professional Circuit Breaker Supplier,不完全懂得會計和財務(wù)管理工作的經(jīng)營者，就好比是一個投籃而不得分的球手。 羅伯特.希金斯,李嘉誠：管理人要賦予企業(yè)生命,我年輕的時候，最喜歡翻閱的是上市公司的年度報告書，表面上挺沉悶，但是別人會計處理的方法的優(yōu)點和流弊，方針的選擇和公司資源的分布有很大的啟示。 對我而言，管理人員對會計知識的把持和尊重，正現(xiàn)金流的控制，公司預(yù)算的掌握，是最基本元素。,李嘉誠：還有兩點不要忘記：,第二，在任何組織內(nèi)優(yōu)柔寡斷者和

2、盲目沖動者均是一種傳染病毒，這兩者均可以使企業(yè)在一夕間造成毀滅性的災(zāi)難。,李嘉誠：管理的藝術(shù)，商務(wù)周刊，2005-9 新華文摘，2006-1,第一，管理人員特別要花心思在脆弱環(huán)節(jié)；,？,第一篇 企業(yè)“理財”基本知識,世界上現(xiàn)在還不存在統(tǒng)一的理財定義。 僅僅公認：“打理”企業(yè)財務(wù)。 或表述為：對企業(yè)財務(wù)進行的管理。 財務(wù)：涉及錢、財、物的經(jīng)濟業(yè)務(wù)； 財務(wù)與會計、會計法相連； 會計：對企業(yè)經(jīng)營過程的核算與監(jiān)督； 財務(wù)：對企業(yè)經(jīng)營過程的價值管理； 因此，一般概念上的“理財”，即是對企業(yè)財務(wù)進行的管理。,財務(wù)會計的定義,西方對會計的認識是： 信息系統(tǒng)（Information System） 管理工具（

3、Management Tool） 工商業(yè)的語言（Business Language）,MBA的主要課程:成思危,財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的地位和作用,從企業(yè)經(jīng)濟活動的投入、產(chǎn)出過程看： 必須用會計進行生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理與控制; 財務(wù)會計職能：核算、監(jiān)督 會計的產(chǎn)生和發(fā)展：古印度、古巴比倫、古羅馬、古中國、中世紀的意大利 中國西周時代的“司會”、“會計”：Accounting 公元前1000春秋戰(zhàn)國宋朝明、清建國后 孔子：“會計當而矣已?！?會計過程,經(jīng)濟活動,決策,會計信息,財務(wù)與決策的關(guān)系,理財對象：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,補償生產(chǎn)消耗（C+V）,貨幣,固定資產(chǎn),材料,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,貨幣,折舊,支付工資

4、和費用,分配,企業(yè),W=C+V+M,投資者,國家,投資者,財務(wù)在這一過程中的作用：記錄、計算、報告,累計折舊,信息系統(tǒng),信息使用者: 投資者 債權(quán)人 經(jīng)理 所有者 客戶 員工 政府機構(gòu),成本和收入決定: 分批成本法 分步成本法 作業(yè)成本法 銷售 資產(chǎn)和負債 廠房和設(shè)備 貸款和資產(chǎn) 應(yīng)收和應(yīng)付款項 現(xiàn)金 現(xiàn)金流 經(jīng)營活動 籌資活動 投資活動,決策支持: 本-量-利分析 業(yè)績評估 增值分析 財務(wù)預(yù)算 資本分配 每投收益 比率分析,財務(wù)信息外部使用者：投資人、債權(quán)人,設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬,成本計算,編制會計報表,登記賬簿,填制、審核 會計憑證,財產(chǎn)清查,會計的基本方法,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生,會計概念的建立,會

5、計假設(shè): 四項假設(shè) 會計要素: 六個要素 記賬方法: 借貸復(fù)式記賬法 會計報告:,會計假設(shè)(基本前提),一、會計主體,二、持續(xù)經(jīng)營,四、貨幣計價,三、會計分期,1、會計主體,會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。 在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。,2、持續(xù)經(jīng)營,持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 我國企業(yè)會計準則基本準則第六條規(guī)定，“企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前

6、提?！?在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，企業(yè)進行會計確認、計量和報告應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前提。 明確這一基本假設(shè)，就意味著會計主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計政策和會計估計方法。,3、會計分期,會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。 我國企業(yè)會計準則基本準則第七條規(guī)定，“在會計分期假設(shè)下，會計核算應(yīng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告?！?會計期間分為年度和中期。 中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。,4、貨幣計價,貨幣計量，是指會計主體在進行財務(wù)會計確認、計量和報告時以貨幣計量、反映會計主體的財務(wù)狀況

7、、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 我國企業(yè)會計準則基本準則第八條規(guī)定，“企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣計量?！睒I(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣反映。 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣。,會計恒等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,會計要素6個,（1）資產(chǎn)：,資產(chǎn)(Assets)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾個方面的特征： 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源； 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益； 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。,資產(chǎn)的確認條件

8、,將一項資源確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件： 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。,（2）負債：,負債（Liabilities）負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 根據(jù)負債的定義，負債具有以下幾個方面的特征： 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)； 負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； 負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。,將一項義務(wù)確認為負債，需要符合負債的定義，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； 未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。 應(yīng)付供應(yīng)商的貨款，算不

9、算負債？ 企業(yè)發(fā)行的債券呢？算不算負債？ 負債和股本的區(qū)別？,負債的確認條件,（3）所有者權(quán)益：,所有者權(quán)益（Owners Equity）是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。 所有者權(quán)益按其來源主要包括：所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。,什么是資本公積？如何形成？如何使用？ “10送4增6派2.5（含稅）”是什么意思？,討論：,（4）收入：,收入（Revenue）收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入具有以下幾個方

10、面的特征： 收入應(yīng)當是企業(yè)在日常活動中形成的； 收入應(yīng)當會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本； 收入應(yīng)當最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。 收入-成本=利潤,收入確認條件,收入在確認時除了應(yīng)當符合收入定義外，還應(yīng)當滿足嚴格的確認條件。 收入的確認至少應(yīng)當同時符合以下條件： 與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流入企業(yè)； 經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少； 經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地計量。,（5）費用：,費用（Expenses）是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 費用具有以下幾個方面的特征： 費用應(yīng)當是企業(yè)在日

11、?；顒又邪l(fā)生的； 費用應(yīng)當會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤； 費用應(yīng)當最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。,費用的確認條件,費用的確認除了應(yīng)當符合費用定義外，還應(yīng)當滿足嚴格的確認條件，費用的確認至少應(yīng)當同時符合以下條件： 與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流出企業(yè)； 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加； 經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。,（6）利潤：,利潤（Profit）是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。反映的是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績情況，是業(yè)績考核的重要指標。 利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接

12、計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。 直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。,利潤的確認條件,利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。 因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。,現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=凈現(xiàn)金流量,流入：各種收入,支出：成本+費用,利潤在哪里？,現(xiàn)金流：現(xiàn)金流動的數(shù)量和質(zhì)量,會計方法：借貸復(fù)式記賬法,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，不外四種類型： 1.資產(chǎn)和權(quán)益同增，會計等式兩邊同增； 2.資產(chǎn)

13、和權(quán)益同減，會計等式兩邊同減； 3.資產(chǎn)內(nèi)有增有減，會計等式兩邊不變； 4.權(quán)益內(nèi)有增有減，會計等式兩邊不變。,可見，任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計等式即“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，它是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)。,會計方法與規(guī)范,T型賬戶示意圖,Dr.,Cr.,Account,.,借貸復(fù)式記賬法？,復(fù)式記賬是通過至少兩個賬戶來記錄每一項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的一種方法。采用復(fù)式記賬，可以相互聯(lián)系地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，也便于核對賬簿記錄是否正確。 復(fù)式記賬的典型代表是借貸記賬法，已在全世界廣泛采用。公歷13世紀左右，意大利的商品經(jīng)濟特別是沿地中海各城市的對外貿(mào)易有了很大的發(fā)展，為了適應(yīng)商品資本

14、和借貸資本發(fā)展的需要，產(chǎn)生了借貸記賬法。,借方和貸方分錄：,記錄在會計賬戶左邊的叫“借方”(debit)，或叫借方分錄； 記錄在會計賬戶右邊的叫“貸方”(credit)，或叫貸方分錄。 借貸記賬法：是以借、貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 有借必有貸，借貸必相等,會計賬戶,會計賬戶用來累計財務(wù)報表項目(如某項資產(chǎn)或是負債)的所有信息。 如現(xiàn)金賬戶提供了公司當前的現(xiàn)金余額，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開支的記錄。 簡單的會計賬戶只有三個要素：名稱、左欄(又叫借方)和右欄(又叫貸方)。 下圖顯示的會計科目格式叫做T型賬戶，因為它的形狀比較像字母T。在會計電算化里，每個賬戶的要素都是以電子化的形式存儲的。,資產(chǎn)類

15、賬戶的具體結(jié)構(gòu),借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,期初余額 本期增加額 本期減少額 ,本期增加合計 本期減少合計 期末余額 ,負債和所有者權(quán)益類賬戶的具體結(jié)構(gòu),借方 負債和所有者權(quán)益類賬戶 貸方,期初余額 本期減少額 本期增加額 ,本期減少合計 本期增加合計 期末余額 ,借貸記賬法的記賬規(guī)則,借貸記賬法的記賬規(guī)則（Rules of Debit and Credit）是“有借必有貸，借貸必相等”。這就是說，借貸記賬法要求在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等金額、相反方向登記到相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中去。涉及到的金額要寫在上述選定的科目后面，且借方和貸方所填寫的金額必須一致。,這樣，入賬的科目入賬的方向

16、入賬的金額，便組成了一個完整的會計分錄。編制會計分錄是記賬方法的核心，也是會計基礎(chǔ)技術(shù)所在。 如何編制會計分錄？ 考慮這項業(yè)務(wù)所涉及的賬戶？ 增？減？該借？該貸？ 先寫出來，再看對不對？,借、貸方記錄的內(nèi)容？,賬戶(Account),借方Dr.,貸方Cr.,Debit Side: 資產(chǎn)的增加； 負債、權(quán)益的減少； 成本、費用的增加； 收入、成果的減少。,Credit Side: 負債、權(quán)益的增加； 資產(chǎn)的減少； 收入、成果的增加； 成本、費用的減少。,余額在哪里？,分錄如何作？弄清增、減！,例：日，投資人張三投入新設(shè)備一臺，價值15 000元。 借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：實收資本張三 1

17、5000 例，日，用銀行存款歸還前欠公司應(yīng)付賬款14 000元。應(yīng)作記錄如下： 借：應(yīng)付賬款公司 14 000 貸：銀行存款 14 000,例，日，收到公司前欠貨款5 000元，存入銀行。應(yīng)作記錄如下： 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款公司 5 000 例4，20日，向銀行取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)短期借款10 000元，直接歸還前未還清的應(yīng)付公司賬款。應(yīng)作記錄如下： 借：應(yīng)付賬款公司 10 000 貸：短期借款 10 000,例，日，從公司購入原材料一批，價款6 000元，增值稅1 020元，款項均未支付。 借：原材料 6 000 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1 020 貸：應(yīng)付賬款公司 7 020 例

18、，日，企業(yè)用銀行存款歸還前欠公司賬款。 借：應(yīng)付賬款公司 7 020 貸：銀行存款 7 020,會計循環(huán)（Cycel）,憑證（原始憑證、記賬憑證）,賬簿（總分類賬、明細分類賬）,報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表）,會計循環(huán)通常包含八個步驟：,(1)取得原始憑證；編制會計分錄； (2)登記日記賬；將分錄記入適當?shù)姆诸愘~戶； (3)編制試算平衡表； (4)期末調(diào)整； (5)編制調(diào)整后試算平衡表； (6)記錄和過賬結(jié)賬分錄 (7) 編制試算后平衡表； (8)編制財務(wù)報表。,會計記錄的作用,收集財務(wù)信息和維護會計記錄的循環(huán)過程，不僅僅是為了方便財務(wù)報表的編制。公司的經(jīng)理和員工經(jīng)常使用存儲在會計記

19、錄中的信息，來幫助他們： 1在個人控制下建立資產(chǎn)和或交易的會計責任(accountability)。 2追蹤日常商業(yè)活動(如公司銀行賬戶的存款，各種債務(wù)等)。 3獲得某項交易的詳細信息。 4評估各個部門的業(yè)績。 5保存公司商業(yè)活動的文件記錄(如稅法就要求公司保留會計記錄以用于申報所得稅)。,第二篇：各類會計要素的講解與延伸,資產(chǎn)管理貨幣資金,即：金融資產(chǎn)(financial assets)，它指的不僅僅是現(xiàn)金，還包括那些能夠很容易直接轉(zhuǎn)化成確定數(shù)額現(xiàn)金的資產(chǎn)。 這些資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資(又叫有價證券(marketable securities)和應(yīng)收項目。 這三種資產(chǎn)互相之間的聯(lián)系

20、非常緊密，都代表了某種貨幣形式，金融資源在這些資產(chǎn)種類之間快速地進行流動、轉(zhuǎn)化。,企業(yè)主要以三種形式來“存儲”貨幣：現(xiàn)金、短期投資和應(yīng)收項目。,金融資產(chǎn)之間流動的現(xiàn)金流,應(yīng)收賬款,現(xiàn)金和等價物,有價證券,從客戶手中收回,支付現(xiàn)金,將多余現(xiàn)金進行投資,出售投資來獲得現(xiàn)金,現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 銀行開戶實行開戶許可證制度，企業(yè)在銀行開立賬戶時，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。 企業(yè)不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。,

21、銀行存款管理,任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。 銀行對每一開戶企業(yè)要編定賬號，并在銀行業(yè)務(wù)中專設(shè)基本賬戶進行核算。 企業(yè)存入現(xiàn)金時，要填寫“送款單”；支取款項時，要用適當?shù)慕Y(jié)算方式辦理支款手續(xù),“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。,銀行,企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),企業(yè),開戶,開戶,開戶,開戶,開戶,開戶,開戶,開戶,對賬單,銀行對賬單,未達賬項,未達賬項有下列四種情況： (1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的事項。

22、(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的事項。 (3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的事項。 (4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的事項。 處理：,貨幣資金管理,1、貨幣資金管理失控案例： 2、現(xiàn)金管理（使用范圍、庫存限額、 收支管理、內(nèi)部牽制） 3、銀行存款管理（賬號管理、對賬制度、數(shù)量管理、支票管理、內(nèi)部牽制） 結(jié)算方式：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、托收承付、信用證,對現(xiàn)金，大多數(shù)公司都會這樣說：“越少越好。” 一家管理良好的公司會迅速地把每天收到的現(xiàn)金存入銀行。 通常，這些現(xiàn)金的主要來源就是收回應(yīng)收賬款。,應(yīng)收賬項管理,定義,確認,計價,折扣,壞賬,注意：企業(yè)可以

23、按照實際情況計提壞賬準備，但稅法只允許按千分之五！,壞賬準備管理,是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。 由于發(fā)生壞賬而發(fā)生的損失，稱為壞賬損失。 確認壞賬損失應(yīng)符合下列條件：,(1)因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回； (2)因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回； (3)因債務(wù)人拒付，逾期未履行償債義務(wù)超過較長時間，并有足夠證據(jù)證明無法收回或收回的可能性很小。 確認為的壞賬一旦重新收回，應(yīng)及時入賬。,應(yīng)收票據(jù),定義：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支

24、付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。 計價：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 貼現(xiàn)：將未到期的票據(jù)通過背書轉(zhuǎn)讓給銀行 ，在預(yù)先扣取利息的條件下兌換成現(xiàn)金。,存貨的獲取,存貨的發(fā)出,存貨的結(jié)存,注意： 存貨管理的現(xiàn)代化方法：ABC、最佳庫存量（零庫存？）,購入成本？,發(fā)出計價？,商品貶值？,A,B,C,0 10% 30% 100%,量,價,ABC示意圖,銷貨成本的結(jié)轉(zhuǎn),資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)存貨,利潤表,采購成本 （或制造成本）,發(fā)生時,貨品銷售時,收入 銷貨成本 毛利 費用 凈收益,成本流轉(zhuǎn)假設(shè),當公司擁有大量本質(zhì)上相同的存貨物品時，會使用成本流轉(zhuǎn)假設(shè)(flow assumption)(通

25、常被稱為流轉(zhuǎn)假設(shè))。 一旦使用流轉(zhuǎn)假設(shè)，公司會決定物品從存貨中轉(zhuǎn)移出去的順序。 有以下流轉(zhuǎn)假設(shè)是使用最廣泛的：,1平均成本法。以平均單位成本對所有的商品(已出售和未出售的商品)進行計價，事實上，平均成本法假設(shè)所有物品是按照任意的順序從存貨中轉(zhuǎn)移的。 2先進先出法。指售出的商品是最早購買的商品，即存貨中最古老的貨品。,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并在過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)從經(jīng)濟性質(zhì)講屬勞動資料，在價值確認、周轉(zhuǎn)、補償、更新等方面具有自己的特點。 會計制度規(guī)定，企業(yè)使用期限超過年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

26、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2 000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。,不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2 000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。,固定資產(chǎn),一、購入 二、接受投資 三、自制、自建 四、改建、擴建 五、租入 六、在建工程,固定資產(chǎn)增加的渠道,資本性支出和收益性支出,購買和更新固定資產(chǎn)的支出稱為資本性支出（Capital Expenditures）,記入資產(chǎn)賬戶，稱為“資本化”（Capitalize）； 常規(guī)的維修、維護、燃料以及其他一些設(shè)備使用所必須的費用支出稱為收益性支出或收入性支出(Revenue Expendit

27、ures）,記入費用賬戶。,關(guān)于固定資產(chǎn)折舊,折舊是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，是固定資金運動的形式。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營使用中，其價值一方面會隨著損耗程度，逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移到成本、費用中去，以折舊費的形式作為成本、費用的一部分；另一方面，會隨著產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，從銷售收入中收回在數(shù)量上相當于折舊費的那一部分貨幣資金，使固定資產(chǎn)得到價值上的補償。,一、折舊的經(jīng)濟意義：回收固定資產(chǎn)投資； 將固定資產(chǎn)價值磨損計入成本,加速折舊方法（Accelerated Depreciation）與平均年限法的區(qū)別：,年份,年折舊費用,年份,年折舊費用,加速折舊,平均年限,年限平均法(Straight-line Deprecia

28、tion),年折舊率,=,100%,月折舊率年折舊率12 月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率,最常用！,例如，某項固定資產(chǎn)原價為12 200元，預(yù)計清理費用500元，預(yù)計殘余價值1 700元，預(yù)計使用年限10年。 預(yù)計凈殘值率=(1 200-500)12 200=5.74% 年折舊率(1-5.74%)109.426 月折舊率9.426120.7855 月折舊額12 2008.295.83（元）,下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：,1.房屋和建筑物； 2.在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具； 3.季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； 4.融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。,不計提折舊的范圍：,1.

29、房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 4.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。,折舊年限的一般范圍： 房屋建筑物： 3050 年 機械動力設(shè)備： 1218 年 計算機： 4 8 年 辦公設(shè)備： 510 年 運輸設(shè)備： 814 年,？, ,平均年限法,折舊額,快速折舊法,固定資產(chǎn)的報廢與處置 一、報廢與處置的原因 1、到期報廢； 2、不到期報廢：要看損失了多少價值？ 3、對外投資：要看賬面有多少價值？市場價值？,注意：固定資產(chǎn)修理費的處理 1、小修理 計入日常費用 2、中、大修理 計入管理費用、長期待攤費用,固定資產(chǎn)

30、清理賬務(wù)處理,固定資產(chǎn)清理,營業(yè)外支出,轉(zhuǎn)入清理7 020,變價收入5 400,合計 11 290,合計 5 400,余額 5 890,轉(zhuǎn)入營業(yè)外,5 890,5 890,稅 270,清理費 4 000,例：一項固定資產(chǎn)原值2萬元，已提折舊12980元，變價收入5400元，清理費4000元，清理過程的賬務(wù)處理如上。,一、種類 專利、非專利技術(shù)、商標、著作權(quán)、土地使用權(quán),二、來源 1、購入 2、投資轉(zhuǎn)入 3、自制自造 提示：沒有確定支出所取得的無形資產(chǎn)不能入賬核算。,無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)：不具實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。,商譽?,四、轉(zhuǎn)讓 1、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 2、使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,五、攤銷: 借:管理費用 貸:累計

31、攤銷,收入,內(nèi)容：,、商品銷售,確認,賬務(wù)處理,、提供勞務(wù),、讓渡資產(chǎn)使用權(quán),收入分類：,1. 經(jīng)營性收入是正常經(jīng)營活動取得的收入（與流轉(zhuǎn)稅、所得稅相關(guān)）。 2. 非經(jīng)營性收入是與正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入（只與所得稅相關(guān)）。,二、收入確認,1、原則：權(quán)責發(fā)生制 2、收入確認的四個條件： 商品的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方； 沒有保留對商品的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)； 相關(guān)的經(jīng)濟效益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的收入、成本能夠可靠計量。,期間費用和其他收益,一、期間費用,二、其他收益,經(jīng)營費用 管理費用 財務(wù)費用,投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出,1、工業(yè)的期間費用不構(gòu)成成本，從當期全部扣除； 2、商業(yè)： 不

32、含稅售價（銷售收入）= 含稅收入/（1+17%） 毛利 = 不含稅售價 - 商品進價 毛利率 = 毛利額/售價總金額100% 經(jīng)營利潤 = 毛利額 - 全部費用 3、餐飲業(yè)： 毛利額 = 營業(yè)收入 食品材料成本 毛利率 = 毛利額/營業(yè)收入100%,利潤的計算公式：,（一） 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本（已銷商品的生產(chǎn)成本） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加（消費稅、城建稅） （二） 主營業(yè)務(wù)利潤,（三）營業(yè)利潤 加：非經(jīng)營性收入 減：非經(jīng)營性支出 （四）利潤總額 減： 所得稅 （五）凈利潤（歸投資人所有） 提示：企業(yè)利潤來自銷售收入，僅生產(chǎn)出來而沒有實現(xiàn)銷售，不會產(chǎn)生利潤。,“本年利潤”賬戶,主營業(yè)務(wù)成

33、本,主營業(yè)務(wù)收入,營業(yè)費用,財務(wù)費用,其他業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,所得稅費用,凈利潤,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,管理費用,主營業(yè)務(wù)成本,二 、利潤分配程序 1、彌補以前年度虧損 2、法定盈余公積（凈利10%） 3、投資人分配利潤 4、未分配利潤,三、影響股利分配的因素 1、 可分配利潤數(shù)量； 2、 社會平均利潤率高低（環(huán)境）； 3、 企業(yè)發(fā)展階段； 4、 現(xiàn)金流量情況。,L/O/G/O,財務(wù)智慧,-輕松讀財報,想獲得高投資回報，一定要學(xué)會讀財報。,沃倫巴菲特,98,課程大綱,解讀財務(wù)報表,用投資家的眼光來判斷,認識企業(yè)財務(wù)報表,主要財務(wù)報表,資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金

34、流量表,秋后算帳,明明白白我的“帳”,企業(yè)是個蓄水池，錢有進也有出,三大財務(wù)主表,資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,財務(wù)報表要素,資產(chǎn)負債表,104,資產(chǎn)負債表,流動資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動負債,長期負債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,固定資產(chǎn),長期投資,資產(chǎn)負債表,反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益” 時點報表,靜態(tài)報表 報表內(nèi)的項目按流動性大小排列。,106,資產(chǎn)負債表,個人財產(chǎn) = 清單,票子

35、+,車子+,房子,+別人欠你的, 你欠銀行的,所有者權(quán)益,資產(chǎn),負債,資產(chǎn)與負債-對立的統(tǒng)一,閭丘露薇：我是一個負資產(chǎn)，很多年了。,財產(chǎn)可以變成資產(chǎn)，也可以變成負債,108,資產(chǎn),資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)力。,資產(chǎn)是指過去的交易事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?！?流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn),流動資產(chǎn)（current assets） 預(yù)期能夠在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 強調(diào)預(yù)期、能夠，而非實際。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品、半成品等； 非流動資產(chǎn)（non- cu

36、rrent assets） 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、長期待攤費用等。,流 動 資 產(chǎn),流動資產(chǎn) 企業(yè)的“王牌軍” 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。,111,銀行存款 存在銀行里的錢 應(yīng)收帳款 別人欠你的錢 應(yīng)收票據(jù) 別人欠你的錢，白紙黑字 存 貨 “還有多少隔夜糧”,流 動 資 產(chǎn),固定資產(chǎn),固定資產(chǎn) 企業(yè)的硬件 固定資產(chǎn)折舊 給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險 固定資產(chǎn)的處置 舊的不去，新的不來。,無 形 資 產(chǎn),不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸不著，但確實存在的。,專利權(quán)、版權(quán)、商標權(quán)、商譽,114,負 債,過去的交易或事項形成的

37、現(xiàn)時的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 負債分為： 流動負債 長期負債,流動負債 在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負債。強調(diào)預(yù)期、需要，并不是指實際的償還時間。包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤等； 非流動負債（長期負債） 償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。,風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢企業(yè)負債 通融才能融通短期融通資金（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款） 肥了小家，別忘大家應(yīng)付工資及福利,“稅稅”平安應(yīng)交稅金 不怕一萬，就怕萬一或有負債 舉債經(jīng)營可不是賭博長期負債 國有企業(yè)的“國庫券”公司債券,所有

38、者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（剩余權(quán)益 （residual equity） 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債,所 有 者 權(quán) 益,所 有 者 權(quán) 益,老板權(quán)益的支點所有者權(quán)益的構(gòu)成 我和投資有個約會實收資本 天上掉下個大餡餅資本公積 厚積才能薄發(fā)盈余公積、未分配利潤,資產(chǎn)負債表項目的排列規(guī)則：,資產(chǎn)項目 流動性大的排在前； 負債項目 到期日近的排在前； 所有者權(quán)益項目 永久性大的排在前。,損 益 表（利潤表）,反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。動態(tài)報表、期間報表,利潤 = 收入成本費用,損益表遵循的會計等式：

39、,利潤表,企業(yè)利潤池,收入,成本費用,如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤！ 如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損！,利 潤,虧 損,124,“ 問君焉的富如許，為有源頭活錢來”營業(yè)收入 “人無橫財不富，馬無夜草不肥”營業(yè)外收入 “不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹”成本費用,現(xiàn) 金 流 量 表,反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,127,現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、

40、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。,2007年3月4日 公司購入萬科A股 當天股價37元/股 計劃持有2天后變現(xiàn),2007年3月6日 萬科A股股價大跌 當天股價25元/股 再持有60天后變現(xiàn),2007年5月5日 萬科A股股價繼續(xù)下滑 當天股價12元/股 打算長期持有,直到股價高于37元/股,公司持有的萬科股票是現(xiàn)金等價物嗎?,現(xiàn)金等價物概念辨析：以投資萬科股票為例,理財活動,投資活動,經(jīng)營活動,市場經(jīng)濟中的企業(yè)活動：,運營活動,投資活動,籌資理財活動,-買賣收付,-買固定資產(chǎn),-轉(zhuǎn)投資,-權(quán)益性資本,- 債權(quán)性資本,課程

41、大綱,解讀財務(wù)報表,給財務(wù)一個假設(shè)，它可以撬動地球,給財務(wù)一個假設(shè)，它可以撬動地球,132,您想讓它等于幾,1+1=？,利潤表,134,利潤大的公司更值得投資？！,135,請這樣理解利潤！,企業(yè)獲利不僅僅是“金額”上的差異，亦存在“本質(zhì)”上的差異 做賬方式的不同將直接影響會計凈利的增減情況，會計凈利所表明的無非是一些概略數(shù)字而已，即“利用一定時間，通過一定規(guī)則計算而來的概算結(jié)果” 判斷會計獲利的本質(zhì)。企業(yè)凈利會隨著計算者立場不同而發(fā)生改變。,會計確認與計量的基礎(chǔ),亦稱權(quán)責發(fā)生制， 指交易或事項發(fā)生時， 相應(yīng)的收入或費用以 是否應(yīng)計入本期損益 為標準，而不是在收 到或支付現(xiàn)金或現(xiàn)金 等價物時，確

42、認收入 或費用。,與應(yīng)計制相反，指 按照與交易相關(guān)的現(xiàn) 金或現(xiàn)金等價物在本 期是否實際收到或支 付為標準來確認和計 量收入或費用等要素， 而不管相應(yīng)的權(quán)利或 義務(wù)是否歸屬于本期。,應(yīng)計制(Accruals Basis),現(xiàn)金制(Cash Basis),資產(chǎn)負債表,資金占用 = 資金來源,請這樣理解資產(chǎn),具有實際賬面價值的資產(chǎn) 賬面價值不確定的資產(chǎn) 需要分期攤提的資產(chǎn) 除現(xiàn)金、存款、有價證券、應(yīng)收款項外，擁有其他資產(chǎn)越多，將來需要支出的費用越多。,實務(wù)聚焦：關(guān)注現(xiàn)金,一位資深企業(yè)家曾這樣形容現(xiàn)金流量的重要性：當我們步入商界時，我們所有人都有一門艱深的課程需要學(xué)習(xí)，這門課程就是現(xiàn)金流量生死攸關(guān)。銷

43、售額很重要，利潤甚至更重要。但決定你生死存亡的是現(xiàn)金。大多數(shù)初入商界的新手翻船的原因在于，不懂得更多的銷售常常意味著更少的現(xiàn)金而更少的現(xiàn)金意味著麻煩。,“現(xiàn)金為王”-李嘉誠的經(jīng)營理念,郎咸平：李嘉誠怎么過冬（ 2009.03.10） 李嘉誠對現(xiàn)金流高度在意，富有盛名。他經(jīng)常說的一句話是：“一家公司即使有盈利，也可以破產(chǎn)，但一家公司的現(xiàn)金流是正數(shù)的話，便不容易倒閉。”而面對這次全球性的金融危機，李嘉誠又一次遵循了“現(xiàn)金為王”的投資理念。從去年開始，李嘉誠大手筆減持手中的中資股，回籠資金至少上百億港元；2008年初，李嘉誠旗下的公司多次拋售手中的物業(yè)與樓盤；而在今年11月，李嘉誠在北京投資的第一個別墅項目“譽天下”,也實行“一口價”，以最低5.7折甩賣。而這幾次腰斬似的甩賣，正是李嘉誠一貫堅持“謹慎”投資、現(xiàn)金為王的理念在起作用。同時也正是在“現(xiàn)金為王”經(jīng)營理念的正確指導(dǎo)下，