1、企業(yè)法律風(fēng)險防范之 稅務(wù)法律風(fēng)險防范,1,課程概要,2,一、什么是企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險？,企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅務(wù)法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。,3,稅務(wù)法律風(fēng)險的表現(xiàn)： 一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅務(wù)法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅務(wù)滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性； 二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅務(wù)優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。,4,企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險,二、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險的成因,5,三、為什么要對企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險進(jìn)行防范？,1、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險的影響,6,2、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險防范的意義,7,四、企業(yè)中常見的

2、幾類稅務(wù)法律風(fēng)險,（一）企業(yè)在稅務(wù)管理中的法律風(fēng)險,1、 賬簿憑證管理中的法律風(fēng)險,案例1：A有限公司采用設(shè)置“兩套賬”形式，將每月取得的營業(yè)收入與當(dāng)月發(fā) 生的成本、費用開支分拆，分別建立兩套賬冊、憑證進(jìn)行核算，將少 部分收入及大部分費用建成的賬冊進(jìn)行納稅申報，將余下的收支再建 成另一套賬冊，偷逃稅款六十多萬元。 處理結(jié)果：稅務(wù)部門依法對上述單位做出補稅罰款、加收滯納金132萬元的處理決定。涉案的四名相關(guān)人員公司董事長、總經(jīng)理和兩名會計，被人民法院一身分別判處1至3年有期徒刑。,8,2、納稅申報中的法律風(fēng)險,A市某房地產(chǎn)開發(fā)公司2001在房屋銷售過程中，房屋預(yù)售中未入賬的金額高達(dá)1950.3萬

3、元，第二年未入賬的售房款更是超過1.29億元。至2003年，該公司未申報稅金共計958.06萬元。 A市法院一審宣判：該房地產(chǎn)開發(fā)公司因犯偷稅罪被判處罰金九百五十八萬余元，公司原法定代表人因偷稅罪被判有期徒刑5年。,案例2：,9,（二）企業(yè)在稅款征收中的法律風(fēng)險,1、延期納稅中的法律風(fēng)險,2、稅收強制執(zhí)行措施行使中的法律風(fēng)險,10,一般情況下，為了保證國家稅款及時、足額入庫，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。但同時，為了保障企業(yè)的正常經(jīng)營，我國又確立了延期納稅制度；企業(yè)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。,返回,1

4、1,在實踐中，有些企業(yè)存在因法制觀念淡薄而抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的情況，也有的企業(yè)因與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在有關(guān)稅收強制執(zhí)行的糾紛，抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強制執(zhí)行。 根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)如果抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強制執(zhí)行，可能會受到行政處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，還要承擔(dān)刑事法律風(fēng)險。 對于此類法律風(fēng)險的防范，我們建議采取以下措施： 加強對企業(yè)相關(guān)人員的稅收法律培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識到抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)強制執(zhí)行的法律后果； 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生有關(guān)稅收強制執(zhí)行糾紛的，聘請專業(yè)律師通過合法途徑維護(hù)自身權(quán)益。,返回,12,（三）稅收檢查中的法律風(fēng)險,13,稅務(wù)檢查時企業(yè)義務(wù),14,應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計、會計等相關(guān)制度，事先防范稅務(wù)檢查的發(fā)生； 在稅務(wù)檢查中依靠專業(yè)的會計、法律人士幫助，減少不必要的風(fēng)險發(fā)生。,建議：,15,五、企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險的防范方法,防范企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險,16,六、企業(yè)涉稅法律法規(guī)政策,中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國稅收征收管理法 中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則 中華人民共和國增值稅暫行條例 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則 中華人民共和國資源稅暫行條例 中華人民共和國資源稅暫