1、1,會計學(xué)原理 Fundamental Accounting Principles,福州大學(xué)會計學(xué)原理課程組,2,第七講 會計系統(tǒng)的“產(chǎn)品” ：財務(wù)報告,財務(wù)報告,3,本講主要內(nèi)容,財務(wù)報告 如何編制財務(wù)報表 財務(wù)分析,4,財務(wù)報告體系,5,財務(wù)報告體系,6,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,7,利潤表,營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)、管理、財務(wù)費(fèi)用等=營業(yè)利潤 營業(yè)利潤+營業(yè)外收支=利潤總額 利潤總額 - 所得稅=凈利潤,8,現(xiàn)金流量表,期初的現(xiàn)金余額,本期現(xiàn)金增減變動額,期末現(xiàn)金余額,+,=,9,財務(wù)報表附注,主要對報表項目的解釋與說明，以便提供相對具體的信息，讓使用者了解財務(wù)報表上的金額及其

2、變化所代表的具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,10,其他財務(wù)報告,滿足信息使用者的需求在財務(wù)報告之外關(guān)于公司其他各方面的信息,如股東大會與董事會的召開情況、公司治理結(jié)構(gòu)等。 比如，香港上市公司長江實業(yè)、與記黃埔，其價值是與李嘉誠密切相關(guān)，而李嘉誠已經(jīng)77歲，任何有關(guān)他身體健康的傳聞，都會對公司股價、甚至香港股市產(chǎn)生影響，因此應(yīng)該是公司其他財務(wù)報告的內(nèi)容。,11,財務(wù)報表編制的基本步驟,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄 將會計分錄過入賬戶 編制工作底稿 編制財務(wù)報表,12,資產(chǎn)負(fù)債表：特定時點的財務(wù)狀況,資產(chǎn)負(fù)債表是用于反映企業(yè)有某一特定時點的財務(wù)狀況的財務(wù)報表,也被稱為財務(wù)狀況表。,13,分析評價預(yù)測企業(yè)的短期償債能

3、力,分析評價預(yù)測企業(yè)的短期償債能力,分析評價預(yù)測企業(yè)的短期償債能力,分析評價預(yù)測企業(yè)的短期償債能力,資產(chǎn)負(fù)債表的作用,14,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,表明特定企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)與所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。,15,資產(chǎn)負(fù)債表的格式,16,資產(chǎn)負(fù)債表的編制,17,資產(chǎn)負(fù)債表直接填列的項目,哪些項目 根據(jù)各有關(guān)總帳戶期末余額直接填列？,18,資產(chǎn)負(fù)債表直接填列的項目（續(xù)）,根據(jù)明細(xì)賬有關(guān)賬戶的期末余額直接填列，例如，“待處理財產(chǎn)損溢”根據(jù)所屬的 “待處理流動資產(chǎn)損溢”與“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶的期末借方余額填列。,19,資產(chǎn)負(fù)債表間接填列項目,根據(jù)有關(guān)一級賬戶期末

4、余額合并或抵減填列，例如貨幣資金項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”與“其他貨幣資金”等一級賬戶的期末余額合并填列。,20,資產(chǎn)負(fù)債表間接填列的項目（續(xù)1）,根據(jù)有關(guān)一級賬戶期末余額合并或抵減填列，例如未分配利潤，如果是中期報表，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶與“利潤分配”賬戶余額所在的方向合并或抵減填列。,21,資產(chǎn)負(fù)債表間接填列的項目（續(xù)2）,根據(jù)有關(guān)賬戶(一級或明細(xì)賬戶)期末余額分析計算填列，例如一年內(nèi)到期的長期投資應(yīng)根據(jù)“長期投資”一級賬戶所屬的明細(xì)賬戶中期末余額存續(xù)期已不足一年的部分計算填列。,22,利潤表：特定期間的業(yè)績,利潤表 是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動成果的報表。它是動態(tài)報表，或稱時期

5、報表。,23,利潤表的格式,表首 單步式 多步式,單位名稱，報表名稱期間，貨幣名稱,表中項目的排列方式不同,24,利潤表各項目的填列方法,根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列,根據(jù)總賬兩個有關(guān)賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列,根據(jù)收益表中有關(guān)項目數(shù)字計算填列,25,收益表中有關(guān)項目數(shù)字的計算,主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入- 折扣與折讓-商品銷售成本-銷售稅金及附加 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 - 營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅,26,企業(yè)資金如何運(yùn)行？,企

6、業(yè)需要借入資金還是償還債務(wù)？,企業(yè)有足夠的現(xiàn)金償還到期債務(wù)嗎？,企業(yè)能否支付股利？,現(xiàn)金流量的重要性,27,現(xiàn)金,貨幣,現(xiàn)金等價物,期限期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 價值變動風(fēng)險很小的投資,現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,28,現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括以下活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動 投資活動 籌資活動,現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,29,流出 工資 支付貨款 稅收與罰款 支付利息與股利 其他,流入 從客戶收到現(xiàn)金 收到股利利息 收到投資者投入 其他,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,30,流入 收回投資所收到現(xiàn)金 取得投資收益現(xiàn)金 處置長期資產(chǎn)收到現(xiàn)金 其他,流出 購置長期資產(chǎn) 投資所支付的現(xiàn)金 其他,投資活動現(xiàn)金流量,+

7、,_,投資活動現(xiàn)金流量,31,流入 借款 發(fā)行股票與債券,流出 償還債務(wù) 支付現(xiàn)金股利及利息 股票回購,籌資活動現(xiàn)金流量,+,_,籌資活動現(xiàn)金流量,32,現(xiàn)金流量表的編制-直接法,將費(fèi)用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。 以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)。,33,減少收益但不減少現(xiàn)金 的項目, 增加收益但不增加現(xiàn)金的項目,現(xiàn)金流量表的編制-間接法,34,現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動部分（間接法）,單位：萬元,35,財務(wù)報表信息的再加工報表分析,財務(wù)報表分析信息的需求 財務(wù)報表分析信息的供給 財務(wù)報表分析：基本步驟 財務(wù)分析：基本技術(shù),

8、36,財務(wù)報表分析信息,信息的供給 （1）內(nèi)部專業(yè)人員 （2）獨立的財務(wù)分析人士 信息的需求 （1）管理部門 （2）投資者 （3）政府,37,獲取資料,財務(wù)報表分析：基本步驟,得出結(jié)論,比率分析與行業(yè)對比分析,對資料加工整理,38,比較分析法,與計劃比較 與歷史比較 與同行比較,39,反映償債能力,比率分析法,反映盈利能力,現(xiàn)金指標(biāo)分析,資產(chǎn)利用效率,40,反映償債能力的財務(wù)比率,流動比率 速動比率 負(fù)債比率（資產(chǎn)負(fù)債比率） 收益對利息保障倍數(shù),41,反映企業(yè)盈利能力的財務(wù)比率,資產(chǎn)報酬率 凈資產(chǎn)報酬率 每股收益,42,反映資產(chǎn)利用效率的財務(wù)比率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,43,每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析,當(dāng)期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,=,每股經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,平均外發(fā)普通股數(shù),44,案例討論,2004年8月9日，郎咸平經(jīng)過財務(wù)分析后公開批評顧雛軍收購科龍等一系列收購行動。 要求： (1)了解顧雛軍收購科龍、亞星、美菱等的過程； (2) 分析雛軍收購后科龍業(yè)績提高是