1、寧夏建設(shè)工程造價(jià)管理站定額科 高翔,營(yíng)改增施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整及 工程案例測(cè)算情況介紹,目錄,1,2,3,4,1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則,施工機(jī)械臺(tái)班價(jià)格,1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則,調(diào)整總原則： 施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)，包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)上人工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、其他費(fèi)用之和。營(yíng)改增后組成施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)的各項(xiàng)費(fèi)用均按不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)用確定。 為什么要除稅？,含稅單價(jià),不含稅價(jià),進(jìn)項(xiàng)稅額,1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則,發(fā)票實(shí)例：,適用稅率,1.計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整總原則,含稅單價(jià),進(jìn)項(xiàng)稅率,3%、6%、11%、17% ,不含稅價(jià),目錄,1,2,3,4,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)

2、整工作方法,此次發(fā)布的關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的實(shí)施意見(jiàn)因?yàn)闀r(shí)間原因沒(méi)有同步刊發(fā)寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)（增值稅版），隨后我們會(huì)把電子版的先整理發(fā)布，免費(fèi)給大家查詢。 新的寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)（增值稅版）施工機(jī)械臺(tái)班及儀器儀表臺(tái)班數(shù)據(jù)庫(kù)部分（以下簡(jiǎn)稱本數(shù)據(jù)庫(kù)）是以自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳發(fā)布的2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺(tái)班定額為基礎(chǔ)，依據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定編制的。,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方法,寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)定額工料機(jī)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)（增值稅版）是營(yíng)業(yè)稅改證增值稅后2013寧夏建設(shè)

3、工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)重新生成工程計(jì)價(jià)所需的營(yíng)改增后定額基價(jià)的基礎(chǔ)。是確定施工機(jī)械臺(tái)班基價(jià)及儀器儀表臺(tái)班的依據(jù)和確定施工機(jī)械及儀器儀表租賃臺(tái)班費(fèi)用的參考依據(jù)，與我區(qū)各類(lèi)計(jì)價(jià)定額配套執(zhí)行。 其中的施工機(jī)械和儀器儀表部分，相比較2013施工機(jī)械臺(tái)班定額缺少了原定額第十四章單獨(dú)計(jì)算的費(fèi)用相應(yīng)內(nèi)容，大家執(zhí)行的時(shí)候按照原機(jī)械臺(tái)班定額消耗量結(jié)合新發(fā)布材料機(jī)械價(jià)格生成。方法和其他定額子目一樣。,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方法,新的數(shù)據(jù)庫(kù)包括：土石方及筑路機(jī)械、樁工機(jī)械、起重機(jī)械、水平運(yùn)輸機(jī)械、垂直運(yùn)輸機(jī)械、混凝土及砂漿機(jī)械、加工機(jī)械、泵類(lèi)機(jī)械、焊接機(jī)械、動(dòng)力機(jī)械、地下工程機(jī)械和其他機(jī)械共計(jì)十三類(lèi)961個(gè)機(jī)械臺(tái)班

4、項(xiàng)目。包括通用儀器儀表和專(zhuān)用儀器儀表共188個(gè)項(xiàng)目。 每臺(tái)班基價(jià)按8小時(shí)工作制計(jì)算，每種施工機(jī)械及儀器儀表均分別列明含增值稅基價(jià)和不含增值稅基價(jià)。,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方法,新數(shù)據(jù)庫(kù)所示各種施工機(jī)械及儀器儀表含增值稅基價(jià)與2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺(tái)班定額一致；不含增值稅臺(tái)班費(fèi)用組成如下： 施工機(jī)械臺(tái)班基價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+大修費(fèi)+經(jīng)常修理費(fèi)+安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+人工費(fèi)+燃料動(dòng)力費(fèi)+其他費(fèi)用 儀器儀表臺(tái)班基價(jià)=工程使用的儀器儀表折舊費(fèi)+經(jīng)常維修費(fèi)+校驗(yàn)費(fèi)+動(dòng)力費(fèi)。,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方法,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方法,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方

5、法,2.施工機(jī)械臺(tái)班定額調(diào)整工作方法,營(yíng)改增后施工機(jī)械臺(tái)班及儀器儀表臺(tái)班不含增值稅基價(jià)除本數(shù)據(jù)庫(kù)規(guī)定外，均與2013寧夏建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)混凝土、砂漿配合比及施工機(jī)械臺(tái)班定額的內(nèi)容一致。本數(shù)據(jù)庫(kù)不改變?cè)~各項(xiàng)說(shuō)明。 如：場(chǎng)外運(yùn)輸、安拆、設(shè)備基礎(chǔ)等原定額說(shuō)明中規(guī)定的予以調(diào)整的各種系數(shù)一律按原定額規(guī)定執(zhí)行。,目錄,1,2,3,4,3.工程案例測(cè)算方法,說(shuō) 明 一、本課件討論營(yíng)改增前后測(cè)算的角度為造價(jià)而非會(huì)計(jì) 二、測(cè)算對(duì)象為項(xiàng)目工程造價(jià)而非企業(yè)成本核算,3.工程案例測(cè)算方法,測(cè)算基本情況介紹 本次共測(cè)算了16個(gè)工程案例，涉及建筑、單獨(dú)裝修、安裝、市政建筑、市政安裝、園林建筑等各專(zhuān)業(yè)工程。 自治區(qū)建工

6、集團(tuán)、自治區(qū)一建、二建、五建、自治區(qū)住宅建設(shè)公司等技術(shù)人員共同參與了此次測(cè)算工作。,3.工程案例測(cè)算方法,測(cè)算方法 第一步 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅下各費(fèi)用組成結(jié)果； 第二步 計(jì)算增值稅下各費(fèi)用組成結(jié)果； 第三步 計(jì)算模擬進(jìn)項(xiàng)稅額； 第四步 對(duì)比營(yíng)業(yè)稅下與增值稅下結(jié)果；,3.工程案例測(cè)算方法,主要對(duì)比內(nèi)容 一、營(yíng)業(yè)稅下建設(shè)工程總造價(jià)與增值稅下建設(shè)工程總造價(jià)比較； 二、營(yíng)業(yè)稅下應(yīng)納稅額與增值稅下應(yīng)納稅額比較；,目錄,1,2,3,4,4.測(cè)算情況解讀,對(duì)比結(jié)果 一、營(yíng)改增前后建設(shè)工程總造價(jià)變化3%左右； 二、營(yíng)改增前后應(yīng)納稅額下降的多，增加的少；,4.測(cè)算情況解讀,如何正確解讀測(cè)算結(jié)果？ 一、工程總造價(jià)高或者低

7、的原因； 增值稅工程總造價(jià)=稅前造價(jià)（除稅價(jià)） （1+11%） 營(yíng)業(yè)稅工程總造價(jià)=稅前造價(jià)（含稅價(jià)） （1+3.5518%） 除稅價(jià) 含稅價(jià) 11% 3.5518%,4.測(cè)算情況解讀,除稅價(jià) = 含稅價(jià) - 進(jìn)項(xiàng)稅額 假設(shè)稅改前后工程總價(jià)相等 經(jīng)公式推導(dǎo)得出： 進(jìn)項(xiàng)稅/稅前造價(jià)（除稅）=7.4482%/（1+3.5518%） 7.1927% 結(jié)論：進(jìn)項(xiàng)稅占比大于7.1927%則總價(jià)降低，否則反之。,4.測(cè)算情況解讀,應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅=總價(jià)/（1+11%） 營(yíng)業(yè)稅下： 應(yīng)納稅額=稅后總價(jià)3%=稅前總價(jià)3.0927%,增值稅下,應(yīng)納稅額前后對(duì)比,4.測(cè)算情況解讀,增值稅下關(guān)

8、鍵因素：稅前造價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額、11% 營(yíng)業(yè)稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、3.5518% 增值稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、11%、進(jìn)項(xiàng)稅額 營(yíng)業(yè)稅下關(guān)鍵因素：稅前造價(jià)、3% 兩種對(duì)比影響因素相同，趨勢(shì)相同。,通過(guò)以上公式分析,總價(jià) 對(duì)比,應(yīng)納稅額對(duì)比,4.測(cè)算情況解讀,工程總造價(jià)升高，相應(yīng)應(yīng)納稅額增高； 工程總造價(jià)降低，相應(yīng)應(yīng)納稅額降低； 哪些類(lèi)型的項(xiàng)目總造價(jià)或應(yīng)納稅額較營(yíng)業(yè)稅升高了？ 哪些類(lèi)型降低了？ 總價(jià)升高意味著該類(lèi)工程可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅少，企業(yè)模擬應(yīng)納稅額變多。 總價(jià)降低意味著該類(lèi)工程可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅多，企業(yè)模擬應(yīng)納稅額變少。,4.測(cè)算情況解讀,4.測(cè)算情況解讀,4.測(cè)算情況解讀,4.測(cè)算情況解讀,變多、變少真正反映的不是施工企業(yè)的稅負(fù)或正本是否變多、變少。而是反映稅改后針對(duì)某個(gè)工程（被測(cè)算工程）由于其所含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的占比不同，可能出現(xiàn)的相較原營(yíng)業(yè)稅下的工程建設(shè)成本的增加或者減少。 反映在工程造價(jià)上，就是通過(guò)總價(jià)提高對(duì)增加的應(yīng)納稅額予以補(bǔ)償，反之亦然。對(duì)于施工企業(yè)的影響就是，施工企業(yè)在現(xiàn)實(shí)管理過(guò)程中必須至少取得定額模擬計(jì)算的應(yīng)取