1、教學(xué)內(nèi)容： 1、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 2、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證,財(cái)產(chǎn)物資清查的賬務(wù)處理,1、為核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盈虧處理結(jié)果，涉及到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。其結(jié)構(gòu)？ 2、原材料盈虧的處理,上節(jié)課你學(xué)了什么？,借方,貸方,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,已發(fā)生但尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧數(shù)額,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)額,已發(fā)生但未處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧或毀損數(shù)額,借方余額：尚未出理的凈損失,貸方余額：尚未處理的凈溢數(shù),1、原材料盤盈：經(jīng)查盤盈的存貨屬計(jì)量不準(zhǔn)造成 沖減當(dāng)期損益賬戶“管理費(fèi)用” 2、原材料盤虧：（1）經(jīng)查屬正常損失 列入“管理費(fèi)用” （2）經(jīng)查屬工作人員過(guò)失，應(yīng)由其賠償

2、 “其他應(yīng)收款 XXX”,財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物清查結(jié)果的處理,如果教室的桌、椅等是固定資產(chǎn), 請(qǐng)你對(duì)教室的財(cái)產(chǎn)做個(gè)盤查，你發(fā)現(xiàn)了什么？,財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧報(bào)告盤存單,單位（蓋章） 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人： XXX 制表：XXX,杭州會(huì)達(dá)公司 財(cái)務(wù)專用章,類別：固定資產(chǎn)類 2011年3月8日,1 100000,1 100000,0 0,1 1000,企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)賬外投影設(shè)備（盤盈）,同類設(shè)備的重置市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，作為入賬價(jià)值，編制會(huì)計(jì)分錄: 分析：（1）、請(qǐng)你找出涉及到得會(huì)計(jì)科目名稱？ （2）、會(huì)計(jì)科目的借、貸方向？ （3）金額是多少？,企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)賬外投影設(shè)備,同類設(shè)備的

3、重置市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，作為入賬價(jià)值，編制會(huì)計(jì)分錄: 審批前： 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 100000,企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)賬外投影設(shè)備,同類設(shè)備的重置市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，作為入賬價(jià)值，編制會(huì)計(jì)分錄: 審批前： 要求：編制有關(guān)記帳憑證。,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)帳憑證,2011年3月8日,盤盈設(shè)備,固定資產(chǎn),投影儀,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,1 0 0 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0 0,待處理固定資產(chǎn)損溢,將上述盤盈結(jié)果上報(bào)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入” 編制會(huì)計(jì)分錄: 審批后： 借：待

4、處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000,企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)賬外投影設(shè)備,同類設(shè)備的重置市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，作為入賬價(jià)值，經(jīng)審核批準(zhǔn)后可轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”編制會(huì)計(jì)分錄: 編制會(huì)計(jì)分錄,編制有關(guān)記帳憑證。 審批前：,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)帳憑證,2011年3月8日,盤盈設(shè)備,營(yíng)業(yè)外收入,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,1 0 0 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0 0,待處理固定資產(chǎn)損溢,企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少了臺(tái)電器設(shè)備。賬面原值3000元，已提折舊2000元，編制會(huì)計(jì)分錄： 審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損

5、溢待處理固定資產(chǎn)損溢 1000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 3000 將上述盤虧結(jié)果上報(bào),經(jīng)審核批準(zhǔn),將其凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出” 借：營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 1000,企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少了臺(tái)電器設(shè)備。賬面原值3000元，已提折舊2000元，編制會(huì)計(jì)分錄： 審批前： 編制有關(guān)記帳憑證。,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)帳憑證,2011年3月8日,盤盈設(shè)備,累計(jì)折舊,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,2 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0,￥ 3 0 0 0 0 0,￥ 3 0 0 0 0 0,待處理固定資產(chǎn)損溢,固定資產(chǎn),3 0 0 0 0 0,將上述盤虧結(jié)果上報(bào),經(jīng)審核批準(zhǔn),將其

6、凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”編制有關(guān)記賬憑證。 審批后：,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)賬憑證,2011年3月8日,盤盈設(shè)備,營(yíng)業(yè)外支出,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,1 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0,￥ 1 0 0 0 0 0,待處理固定資產(chǎn)損溢,課堂小結(jié)：,1、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)內(nèi)容； 2、固定資產(chǎn)盤盈列入“營(yíng)業(yè)外收入”； 3、固定資產(chǎn)盤虧或毀損，凈額列入“營(yíng)業(yè)外支出”； 4、記賬憑證的編制。,待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,固定資產(chǎn),營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,說(shuō)明： 表示清查中固定資產(chǎn)盤虧的損失 表示批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù) 表示清查中固定資產(chǎn)盤盈數(shù) 表示批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的盤盈