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文檔簡介

1、五 借貸記賬法的試算平衡,（一）發(fā)生額平衡,1. 原理：有借必有貸，借貸必相等,公式：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計 =全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計,（二）余額平衡,1. 原理：資產=負債+所有者權益,公式：全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計,（三）注意點,1. 試算平衡只是通過借貸金額是否平衡，來檢查賬戶記錄是否正確。,2. 如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算肯 定有錯誤。,3. 如果借貸平衡，只是說記賬基本正確，而不能肯定記賬沒有錯誤。,4. 如果經(jīng)濟業(yè)務在有關賬戶中全部漏記或重記，或對經(jīng)濟業(yè)務錯記了賬戶，是不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的。,第五節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶,一 總分類賬戶

2、和明細分類賬戶的關系,按會計科目開設的賬戶分為： 總分類賬戶，二級賬戶，明細分類賬戶,總分類賬戶：根據(jù)一級科目開設，提供總括資料，只用貨幣計量單位計量。,明細分類賬戶：根據(jù)明細科目開設，提供具體的，詳細的資料。除了用貨幣計量外，有的還用實物計量。,2. 總分類賬戶與明細分類賬戶的關系：,總分類賬戶是明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對明細分類賬戶起控制作用。,明細分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，對總分類賬戶起輔助和補充作用。,二級賬戶：是介于總分類賬戶和明細分類賬戶之間的賬戶，可以設賬，也可以不設賬。,二 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記,1. 平行登記：是對每項經(jīng)濟業(yè)務，一方面在有關的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面又要在有關總賬從屬的各明細分類賬戶中登記。,2. 概括要點：同時，同向，等額,3.平行登記的數(shù)量關系： 總分類賬戶本期發(fā)生額 =總分類賬戶從屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計,總分類賬戶期末余額 =總分類賬戶所從屬明細

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