1、財經法規(guī)與會計職業(yè)道德,歡迎您學習,TL:659509 QQ:944637625,My advice,會計資格從業(yè)考試 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德 一、考試題型 1、單項選擇題： 2、多項選擇題： 3、判斷題：,3,My advice,二、學習方法 1、全面+重點（考試大綱） 2、教材+練習（章節(jié)、綜合練習） 3、理解+記憶,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德課程框架,會計法律制度,支付結算法律制度,A,B,會計職業(yè)道德,D,稅收法律制度,C,第二章,第四章,第一章,第三章,第一章 會 計 法 律 制 度,第一節(jié) 會計法律制度的構成,一、會計法律體系的定義： 會計法律體系是國家權力機關或其他授權機構制定的調整

2、會計關系的各種有關會計工作規(guī)范性文件的總稱。,二、會計法律制度的構成（歷年必考）,主要四個層次（非常重要）： 會計法律 會計行政法規(guī) 國家統一會計制度 地方性會計法規(guī),要求掌握以下幾點： 1會計法律規(guī)范的四個層次：名稱、地位（法律效力）； 2 各層次法律、法規(guī)的立法機構及制訂依據； 3 2個會計法律和主要會計行政法規(guī)和會計部門規(guī)章、會計規(guī)范性文件的名稱； 4 2個會計法律的最新制定或修訂時間；,法律效力最高，法律地位最高,會計法 注冊會計師法,1.總會計師條例 2.企業(yè)財務會計報告條例,易出錯,舉例：,（1）我國會計法律制定中,( )是指導會計工作的最高準則？ A 會計法 B 會計行政法規(guī) C

3、 會計規(guī)章 D 會計規(guī)范性文件,（國務院）,（財政部）,（2）（多）下列各項中屬于國家統一制定的會計法律制度有（）？,A、財政部發(fā)布的會計從業(yè)資格管理辦法 B、國家稅務總局發(fā)布個體工商戶管理辦法 C、財政部發(fā)布的會計檔案管理辦法 D、中國會計學會發(fā)布的中國會計學會章程,統一會計制度選AC。 A 是會計規(guī)章，C是會計規(guī)范文件,（3）在我國會計法律制度中由國務院制定的是（）？,A 會計法律 B 會計行政法規(guī) C 國家統一的會計制度 D 會計法,第二節(jié) 會計工作管理體制（重點）,一、行政管理,統一領導、分級管理,國務院財政部門主管全國的會計工作； 縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會

4、計工作。,（一） “管理原則”和“管理部門”：,全國性 的會計工作,地方性 的會計工作,由國務院財政部門 主管,由各級地方人民政府的財政部門管理 （范圍：本行政轄區(qū) 級別：縣級以上）,統一 領導,分級 管理,但并不排斥國家其他部門 依法對會計工作進行管理,以上的地方各級人民政府財政部門管 理本行政區(qū)域內的會計工作。 A.市級 B.縣級 C.省級 D.區(qū)級,（二）管理職責,1、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施。 2、會計市場管理 3、會計專業(yè)人才評價 4、會計監(jiān)督檢查,1、制定會計制度的權限規(guī)定：,國務院財政部 其他部門 解放軍總后勤部,制定 全國統一 的會計制度,制定 具體辦法或 補

5、充規(guī)定,制定 適用軍隊的 具體辦法,報國務院財政部門 審核批準,報國務院財政部門 備案,2、會計市場管理,會計市場管理 會計市場準入包括會計從業(yè)資格、會計師事務所的設立、代理機構的設立等。,會計市場的準入管理 過程的監(jiān)管 會計市場的退出管理,3、會計專業(yè)人才評價,主要包括以下3點 初級、中級、高級會計人才機制和會計行業(yè)領軍人才的培養(yǎng)評價； 對會計人員的表彰獎勵； 會計人員的繼續(xù)教育。,4、會計監(jiān)督檢查,財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對違法會計行為實施行政處罰。 注意：行政處罰是指追究行政責任，不同于刑事責任、民事責任。,二、自律管理,（一）中國注冊會計師協會 1、1988年11月成立

6、 2、機構設置 （二）中國會計學會,二者都是社會團體，而非政府機構。,三、單位會計工作管理,（重點） （一）對單位負責人的權責規(guī)定 單位負責人對本單位會計工作進行管理， 負最終責任 其次：三個要點,三點要求：,（1）保證會計機構、會計人員依法履行職責 （2）不得授意、指使、強令會計人員違法 （3）對會計資料真實性和完整性負責,單位負責人主要包括兩類人員： 一是單位的法定代表人（也稱法人代表）：是指依法代表法人單位行使職權的負責人，如國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經理）、公司制企業(yè)的董事長、國有機關的最高行政官員等； 二是按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權的負責人：即是指依法代表非法人單位行使職權的

7、負責人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙子企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。 單位負責人并不是指具體經營管理實務的負責人。,（二）會計人員管理,把握兩點： 會計人員：取得會計從業(yè)資格證，這是上崗的基本要求。 有證有會計師以上 專業(yè)技術職務資格 單位會計機構負責人： 有證有3年以上 工作經歷,25,一、單項選擇題 1.國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府（ ）管理本行政區(qū)域內的會計工作。 A國稅部門 B審計部門 C財政部門 D地稅部門 2.下列各項中，屬于行政法規(guī)的是（ ） A會計法 B會計基礎工作規(guī)范 C企業(yè)財務會計報告條例 D企業(yè)會計制度,C,C,3.根據我國有關法律規(guī)定

8、，在公司制企業(yè)，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的單位負責人應當是（ ） A總會計師 B總經理 C董事長 D會計機構負責人 4、根據立法法規(guī)定的程序是由國務院財政部門制定，并由部門首長簽署命令予以公布的會計制度和辦法屬于（）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件,C,C,27,二、多項選擇題 1、下列各項中，屬于會計規(guī)章的有（ ）。 A總會計師條例 B企業(yè)會計制度 C企業(yè)會計準則基本準則 D會計從業(yè)資格管理辦法 2、根據會計法規(guī)定財政部門負責（ ）。 A.會計從業(yè)資格管理 B.會計人員評優(yōu)表彰獎懲 C.對違法會計人員追究刑事責任 D.會計人員繼續(xù)教育

9、,CD,ABD,28,三、判斷題 1、會計規(guī)章是指根據立法法的程序，由財政部擬訂，并經國務院批準發(fā)布的會計法律規(guī)范。 （ ） 2、縣級（包括縣級）以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域的會計工作。 （ ）,第三節(jié) 會計核算（重點）,一、總體要求 二、會計憑證 三、會計賬簿 四、財務會計報告 五、會計檔案,本 節(jié) 要 點,一、總體要求 會計法第九條規(guī)定：“ 各單位必須根據實際發(fā) 生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登 記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛 假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算?！?（一）會計核算依據 1、根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算: 注意：并非所有實

10、際發(fā)生的經濟業(yè)務都要進行會計記錄和核算，其條件：能用貨幣計量、能引起會計要素增減變動 例：一項經濟合同，簽訂時往往不需進行核算，而履行合同時才須進行會計核算 2、會計不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料會計核算 例：無中生有，以假亂真,(例題 單項選擇題) 會計核算必須以實際發(fā)生的( )事項為依據。 A會計業(yè)務 B經濟活動 C. 經濟業(yè)務 D資金運動,(解析)本題考核會計核算的依據。 會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項為依據。,C,（二）對會計資料基本要求,1、會計資料包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料 2、會計資料符合國家統一會計制度規(guī)定： 格式統一、使用方法統一 各單位必須

11、保證所提供的會計資料真實和完整，會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。,3、會計資料的真實性內容和結果 4、會計資料的完整性各項要素齊全 5、生成和提供虛假會計資料是嚴重違法行為 (1) 偽造 會計資料; (2) 變造 會計資料; (3)提供 虛假的財務會計報告。,無中生有,篡改事實,兩者兼有 以假亂真,涂改、挖補等,例題:判斷,業(yè)務員李某出差花費2000元的住宿 費，確采用涂改手法將2000元變成3000元 的住宿費發(fā)票前來報銷，則李某這種行為 是偽造會計憑證。（ ） （）,二、會計憑證,原始憑證,分類,分為原始憑證和記賬憑證。,它記錄的是經濟信息，是編制記

12、賬憑證的依據，是會計核算的基礎。,記賬憑證,它記錄的是會計信息，是會計核算的起點。,三、會計賬簿,（一）設置要求 所有實行獨立核算的單位組織都必須依法設置會計賬簿，進行會計核算。 1、各單位要依法設置的會計賬簿包括：（多選） （1）總賬 （2）明細賬 （3）日記賬 （4）其他輔助賬簿（備查賬簿）,（二）登記要求,1.根據經審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 2.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿。 3.實行會計電算化的，也應當符合國家統一的會計制度的規(guī)定。 4.禁止賬外設賬。,錯誤更正,劃線更正法、補充登記法和紅字沖正法,四、財務會計報告,編制要求,構成,財務報表（四表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所

13、有者權益變動表） 財務報表附注,根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制 。,使用者,投資者、債權人、政府及部門和社會公眾等。,五、會計檔案,主要是指： 記錄一個單位經濟業(yè)務事項的歷史資料。 （一）會計檔案的范圍： （容易出多選題） 會計憑證1、會計賬簿2、財務會計報告3、 其他會計資料 4 注意文書檔案（如：預算方案、會計制度、財務計劃）不是會計檔案。,（二）歸檔和移交：,1、歸檔：由會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。 2、管理：當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本會計部門保管一年。 隨后-檔案部門或會計部門 出納人員不得兼管會計檔案,3、拆封手續(xù)：入檔后不得隨意拆封。 確需拆

14、封，檔案部門應當會同會計部門和原經辦人共同拆封整理。 4、借閱手續(xù)： 原件不得借出（不是“一般不得借出”） 。 遇有特殊需要，經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續(xù)。,舉例,會計檔案不得外借，如有特殊需要，經（）批準可以提供復制或查閱。 A 企業(yè)主管部門 B財政部門 C會計機構負責人 D單位負責人,答案（D）,（三）保管期限,1、種類：定期、永久 2、期限：3年、5年、10年、15年、25年 3、起算日：會計年度終了的第一天 例：我們把07年會計資料送給會計檔案室的時間是08年6月1日，保管時間5年，那開始計算保管時間的起點是哪一天？,答：從20

15、07年會計年度結束后的第一天開始算起，2008年1月1日。,會計法規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止,（四）會計檔案的銷毀,1、編制會計檔案銷毀清冊 （單位負責人必須簽字） 2、專人負責監(jiān)銷（注：不同單位情況各不相同） 3、不得銷毀的會計檔案：未結清的債權債務、在用的固定資產等有關原始 憑證。 特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案,第四節(jié) 會計監(jiān)督,內部監(jiān)督,社會監(jiān)督,政府監(jiān)督,三位一體,（多）會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，依照會計法的規(guī)定，我國會計監(jiān)督體系包括（） A單位內部監(jiān)督 B政府監(jiān)督 C社會監(jiān)督 D單位上級主管部門監(jiān)督,答案（ABC）,一、單位內部會計監(jiān)督,（一）概念 （二

16、）監(jiān)督主體和對象 1.主體：會計機構、會計人員 1）涉及范圍 主要是會計(主要的主體)，但不僅僅是會計 2）單位負責人的內監(jiān)職責 ： 負責組織和實施；承擔最終責任 2.對象：本單位的經濟活動,（三）單位內部會計監(jiān)督的基本要求 1、會計人員職權明確、相互分離、相互制約（機構控制-“部門”； 職務控制-體現到“個人”不相容職務相分離） 2、重大經濟事項決策和執(zhí)行程序(業(yè)務處理程序控制)的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 3、財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確（財產安全控制-實； 會計信息控制-賬) 4、內部審計的方法和程序應當明確,（四）會計機構和會計人員的監(jiān)督職權,1、對違規(guī)的會計事項有權拒

17、絕辦理或予以糾正 2、對會計資料和財產物資實施監(jiān)督 （1）完善財產物資的盤點制度 （2）賬實不符的處理 有權直接處理：及時處理； 無權自行處理：(及時)向單位負責人報告，請求查明原因、追究責任 （3）違法違紀行為的檢舉 -保密,會計法所成的內部會計監(jiān)督的對象是指 （）。 A 本單位的經濟活動 B會計機構和會計人員 C政府財政部門 D內部的審計活動,答案（A）,二、政府監(jiān)督,政府監(jiān)督主體： 主要 是財政部門； 稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管等部門也有權依法監(jiān)管。,（三）財政部門實施會計監(jiān)督的范圍,（1）是否依法設計會計賬簿 。 （2）是否真實、完整。 （3）是否符合會計制度規(guī)定。 （4）是否具備

18、會計從業(yè)資格和任職資格。 （5）對注會師、會計事務所監(jiān)督和指導。,三、會計工作的社會監(jiān)督,（一）定義 主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 1.主體：注冊會計師及會計師事務所 2.行為：審計、鑒證 3.對象：受托單位 【注意】社會監(jiān)督 社會公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督社會監(jiān)督主要指以會計師事務所及注冊會計師為主體(最主要的)的監(jiān)督。,會計責任,審計責任,委托人,受托人,(會計師事務所),(公司),（二）會計責任與審計責任,1、會計責任：單位內部的會計責任 2、審計責任：注冊會計師的審計責任 屬于會計的“社會監(jiān)督”，是內部監(jiān)督的再監(jiān)督。,【例題判

19、斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（ ）【例題多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系的有（ ）。A.社會輿論監(jiān)督B.單位內部會計監(jiān)督C.以財政部門為主體的會計工作的國家監(jiān)督D.以注冊會計師為主體的會計工作的社會監(jiān)督,BCD,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德,57,一、單項選擇題 1. （ ）是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命線。 A可比性 B合法性 C真實性和完整性 D及時性 2.單位內部會計監(jiān)督的對象是單位的（ ） A會計機構 B單位負責人 C會計人員 D經濟活動,C,D,3、依據( )會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄質量的重要環(huán)節(jié)。

20、A真實的 B合法的 C. 準確的 D. 經審核無誤的,D,4、會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔，保管( )期滿后移交單位會計檔案管理機構。 A6個月 B12個月 C18個月 D24個月,(解析)會計檔案由單位會計機構負責整理立卷歸檔，保管一年，期滿后移交單位會計檔案管理機構。,B,5、偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指( )。 A用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為； B. 以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為； C通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改 ，財務會計報告上的數據，使財務會

21、計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為； D用涂改、挖補等手段來修改會計憑證、會計賬簿等的錯誤內容，從而達到數據真實 的行為。,B,6、提供虛假財務會計報告是指( )。 A用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為； B. 以虛假的經濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為； C通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改 ，財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為； D用涂改、挖補等手段來修改會計憑證、會計賬簿等

22、的錯誤內容，從而達到數據真實 的行為。,C,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德,62,二、多項選擇題 1.下列各項中，屬于財政部門對各單位實施會計監(jiān)督事項的有（ ）。 A是否依法設置會計賬簿 B會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整 C會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規(guī)定 D從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格,ABCD,4、根據有關法律法規(guī)的規(guī)定，各單位應依法設置的會計賬簿有( )。 A總賬 B發(fā)票登記簿 C明細賬 D其他輔助賬簿,(解析)各單位應當依法設置的會計賬簿通常包括總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿。發(fā)票登記簿不是會計賬簿。,ACD,5、會計檔案保管期限分為永久

23、和定期兩類，其中( )屬于會計檔案管理辦法中規(guī)定的定期保管期限。 A3年 B15年 C25年 D20年,(解析)本題考核會計檔案保管期限。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。,A B C,6、會計檔案是指記錄和反映經濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據。一般包括( )。 A會計憑證 B企業(yè)會計制度 C財務會計報告 D年度財務計劃,AC,(解析)會計檔案是指記錄和反映經濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據，一般包括會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)資料。,三、判斷題 1、只有政府財政部門是國家監(jiān)督的唯一主體（ ） 2、會計人員發(fā)現會計賬簿

24、與實物、款項及有關資料不相符的，有權處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向會計機構負責人報告，請求查明原因，作出處理。（ ） 3、在會計年度終了后，會計檔案由本單位檔案管理機構保管一年。 ( ),4、所有實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和核算。( ),（解析）并非所有實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和核算。只有當經濟業(yè)務事項引起資金運動時，才需要進行會計記錄和核算。,5、會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀。只有正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。( ),(解析)會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀。 以下兩種情況，不得銷毀： 對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其

25、他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項解決時為止。 正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。,6、注冊會計師法規(guī)定，財政部門對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監(jiān)督領導。 （ ）,(解析)注冊會計師法規(guī)定，財政部門對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監(jiān)督指導。,X,一、會計機構的設置 二、代理記賬 三、會計從業(yè)資格 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 五、會計崗位設置 六、會計人員的工作交接,主要內容,第五節(jié) 會計機構與會計人員,會計機構設置 方面規(guī)定,會計人員從業(yè)資格 方面規(guī)定,一、會計機構的設置 （一）關于單位內部設置會計機構

26、的規(guī)定,1、應貫徹的基本原則,各單位應當根據會計業(yè)務的需要,決定是否單獨設置會計機構？,（由單位根據上述原則自行決定，法律不予強制規(guī)定）,2、會計機構設置的考慮因素： 三個因素： （1）規(guī)模 （2）業(yè)務收支繁簡 （3）經營管理要求,3 . 無論是否單獨設置會計機構， 所有單位的會計工作 都必須依法進行！,4. 不單獨設置會計機構的單位 如何開展會計工作？,應當在有關機構中設置會計崗位，配備會計人員并指定會計主管人員,聘請 會計代理 記賬機構 記賬,或,會計法第三十六條 各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設

27、立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。 財政部第27號令頒布了代理記帳管理辦法，允許那些不具備單獨設置會計機構或者配備會計人員條件的單位，委托有關的會計服務機構進行代理記賬,（二）會計機構負責人的任職資格,（1）取得會計從業(yè)資格證書 會計師以上專業(yè)技術職務資格證書 （2）取得會計從業(yè)資格證書 從事會計工作3年 （1）和（2）是或者，兩者滿足一個就可。,重點,（三）會計人員回避制度,1、會計人員回避制度適用主體： 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位 2、會計人員回避制度的內容： （1）單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人。 （2）會計機構負責人的直系親屬不得擔任出納工作。,夫妻關系 直系親屬

28、 直系血親關系 三代以內旁系血親 近姻親關系,擔任單位會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資 格證書外，還應該具備（） A會計師以上專業(yè)技術職務資格并從事會計工 作三年以上經歷。 B助理會計師以上專業(yè)技術職務資格并從事會 計工作三年以上經歷 C助理會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會 計工作三年以上經歷 D會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計 工作三年以上經歷。,答案（D）,二、代理記賬,代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務 。,1、概念,2、代理記賬的范圍（多選）,1會計核算； 2對外提供財務會計報告 （代理記賬機構負責人與委托人簽名并蓋章）； 3向稅務機關提供稅

29、務資料； 4委托人委托的其他會計業(yè)務。,3. 代理記帳機構從業(yè)人員的義務,（1）對委托方的商業(yè)秘密負保密義務； （2）對委托方的違法要求或示意應當拒絕； （3）對委托方提出有關會計處理問題應及時作解釋。,4. 委托方的義務,（1）及時填制或取得并提供原始憑證； （2）及時更正、補充退回的會計憑證； （3）配備專人負責貨幣資金的收支和保管。,5、法律責任,委托人： 對代理記賬機構在委托合同約定范圍內的行為承擔責任。 代理記賬機構： 對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)的業(yè)務活動承擔責任。,(多選)在下列各項中，屬于代理記賬業(yè)務范圍的是（）。 A代理申請工商登記 B根據委托人提供的原始憑證和其它資料進行 會

30、計核算 C向稅務機構提供稅務資料 D對外提供財務報告,答案（BCD）,【例題多選題】從事代理記賬工作的人員應遵守以下規(guī)則（ ）。A.依法履行職責 B.保守商業(yè)秘密C.對委托人示意要求提供不實會計資料，應當拒絕D.對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任 【例題多選題】根據會計法律規(guī)定制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機構可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務事項的有 （ ）。A. 登記會計賬簿 B. 編制財務會計報告C. 出具審計報告 D. 向稅務機構提供納稅資料,ABCD,ABD,【例題單選題】代理記賬機構及從業(yè)人員對于委托人提供的不真實的會計資料，應當（）。A.制止和糾正B.拒絕C.報告

31、上級主管單位D.向單位負責人報告,B,三、會計從業(yè)資格,申請參加考 試人員條件,適用范圍,十個崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；稽核；資本、基金核算：收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內會計檔案管理。,遵守會計和其他財經法律、法規(guī)； 具備良好的道德品質； 具備會計專業(yè)基礎知識和技能。,會計從業(yè)資格管理機構作出準予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定，應當自作出決定之日起10日內向申請人頒發(fā)證書。,案例：會計人員謝某的會計從業(yè)資格證書是通過偽造學歷證書騙取了免試資格而取得的。 問：會計從業(yè)資格考試免試條件是什么?所在

32、地財政局對于謝某騙取的會計從業(yè)資格證書應如何處理?,（一）會計從業(yè)資格證書的法律效力,會計法第三十八條規(guī)定： 從事會計工作的人員，必須取 得會計從業(yè)資格證書。 該證書全國范圍內有效,二會計從業(yè)資格適用范圍：,1人的范圍 從事十種會計工作的人員包括 港、澳、臺地區(qū)人員和外籍人員,2地域的范圍全國,（三）會計從業(yè)資格證書的 取 得 實行考試制度,免試條件： 中專以上會計類專業(yè)學歷或學位自畢業(yè)二年內。 免試會計基礎和初級會計電算化。,通過全科考試取得： 其他人員必需通過全科考試才能取得。,符合基本條件： （報名條件）,考試,用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得資格證的， 由會計從業(yè)資格管理部

33、門撤銷其資格,“不得參加”、“不得重新取得” 的規(guī)定,吊銷會計從業(yè)資格證書，5年內不得參加考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；,針對十二種會計違法行為：,（四）證書管理,調轉登記,離崗備案,上崗注冊,自從事會計工作之日起90日內辦理注冊登記,離崗時間超過6個月,指繼續(xù)從事會計工作： 1）同一管轄范圍：90日內辦理調轉登記； 2）不同一管轄范圍：先辦理調出手續(xù)，再90日內辦理調入手續(xù),（五）會計人員繼續(xù)教育,形式,內容,特點,針對性、適應性、靈活性,會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德 。,接受培訓和自學,學時要求,每年不得少于24小時,案例：會計人員謝某的會計從業(yè)資格證書是通過偽造

34、學歷證書騙取了免試資格而取得的。 問：會計從業(yè)資格考試免試條件是什么?所在地財政局對于謝某騙取的會計從業(yè)資格證書應如何處理? 答：用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，根據會計從業(yè)資格管理辦法的規(guī)定， (含中專)會計類專業(yè)學歷（或學位)的， 符合基本條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上 ，自畢業(yè)之日起2年內(含2年），免試會計基礎和初級會計電算化科目。 由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格。,職務與技術資格區(qū)別,職務 （1）會計員 （2）助理會計師 （3）會計師 （4）高級會計師,技術資格 （1）初級資格 （2）中級資格 （3）高級資格,四、會計專業(yè)職務及

35、會計專業(yè)技術資格,注意： 會計專業(yè)職務中沒有 總會計師？ 總會計師是行政職務 記住職務與資格區(qū)別！,1會計專業(yè)職務 （1）會計員的主要工作職責和任職條件 （2）助理會計師的主要工作職責和任職條件 （3）會計師的主要工作職責和任職條件 （4）高級會計師的主要工作職責和任職條件 2會計專業(yè)技術資格 1）對于初級會計資格和中級會計資格的取得，國家實行全國統一考試制度。 2）對于高級會計師資格的取得，國家實行考試與評審相結合制度。,中級資格,初級資格,考試科目：初級會計實務、經濟法基礎必須在一個考試年度內全部通過。 包括：助理會計師和會計員。 報名條件：持有會計從業(yè)資格證書；具有高中以上學歷,考試科目

36、：中級會計實務、財務管理、經濟法，兩年為一周期 報名條件：大專5年；本科4年；雙學位或研究生班 2年；碩士學位1年；博士學位0年,3、會計專業(yè)技術資格證書管理,證書頒發(fā),禁考事項,通過會計專業(yè)技術資格考試合格者，由省級人事部門頒發(fā)由人事部、財政部統一印制的會計專業(yè)技術資格證書。該證書在全國范圍內有效。,偽造學歷證明或考試期間違民紀的，吊銷其會計專業(yè)技術資格，兩年內禁考。,五、會計工作崗位設置,這部分主要理解：“內部相互牽制” （1）一人一崗、一人多崗、一崗多人 （2）內部牽制制度（不相容職務相分離） （3）輪崗制 （4）崗位責任制,不屬于會計崗位： （1）會計檔案移交之后的會計檔 案保管工作。

37、 （2）醫(yī)院門診收費員；住院處收 費員；藥房收費員；藥品庫房記賬 員；商場收款員。 （3）單位內部審計、社會審計； 政府審計工作。,關于總會計師相關規(guī)定 1、定義：是行政職務，不是會計機構的負責人或會計主管人員，也不是會計專業(yè)技術職務。 2、設置范圍 國有的大、中型企業(yè)，必須設置總會計師。 不能設置重疊的行政副職（如副總會計師）。 3、總會計師的任免程序 總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。,根據會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，會計工 作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多 人，下列選項中出納可以兼任的工作是（） A審核 B會計檔案保管

38、C現金和銀行存款日記賬的登記 D收入、費用、債權帳目的登記,案例：公司會計科負責存貨明細賬登記工作的會計張某因病請長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作交接手續(xù)。 問（1） 公司總經理指定出納員王某兼管張某的會計工作是否符合規(guī)定?簡要說明理由。,問(2)如果王某交接時因疏忽沒有發(fā)現所接受的會計資料在真實性、完整性方面存在問題，事后發(fā)現了，那么應該由誰對該會計資料負責？,答：符合。 會計法和會計基礎工作規(guī)范均規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。該公司指定出納員王某兼任的存貨明細賬登

39、記工作，不在這一法定范圍之內。,六、會計工作交接,（注意分清責任） 1、范圍： 1）離職 2）工作調動,已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。 尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 編制移交清冊 會計機構負責人移交時，應介紹清楚,2、交接前的準備工作,（1）現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。 （2）有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。 （3）所有會計資料必須完整無缺。 （4） 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符。 （5）移交人員經管的票據、印章及其他會計用品等， 也必須交接清楚。 （6

40、）實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子 數據在計算機上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后， 方可交接。,3、移交點收事項,4、專人負責監(jiān)交（重點）,（1）一般會計人員交接時，會計機構負責人 、主管人員監(jiān)管。 （2）會計機構負責人或主管人員交接，單位負責人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 上級監(jiān)交下級！,5、交接人員的責任,移交后 的責任,相關責任由原移交人員承擔，接替人員不對移交過來的資料的真實性、完整性負法律責任。,案例：公司會計科負責存貨明細賬登記工作的會計張某因病請長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作

41、交接手續(xù)。 問（1） 公司總經理指定出納員王某兼管張某的會計工作是否符合規(guī)定?簡要說明理由。 問(2)如果王某交接時因疏忽沒有發(fā)現所接受的會計資料在真實性、完整性方面存在問題，事后發(fā)現了，那么應該由誰對該會計資料負責？,一般會計人員因調動工作或離職辦理交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（） A其它會計人員 B會計機構負責人 C單位負責人 D財政部門派出人員,B,單位的會計機構負責人、會計主管人員辦理 交接手續(xù)時，應由（）負責監(jiān)交。 A總會計師 B上級主管單位負責人 C單位負責人 D會計機構其它負責人,C,一、法律責任的表現形式 二、會計違法行為的法律責任,主要內容,第六節(jié) 法律責任,案例：200

42、6年12月，針對公司產品滯銷、年度經營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做些“技術處理”，確?！皩崿F”年初定下的盈利目標。李某與孫某遵照辦理。 問：公司董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術處理”，使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應承擔哪些法律責任?,一、法律責任的表現形式,二、會計違法行為的法律責任,2、偽造、變造的法律責任,重點 背： 如果情節(jié)嚴重的構成犯罪的，應當承 擔刑事責任；如果情節(jié)尚不構成刑事責任 的，則應當承擔行政責任。具體表現為通報、 罰款、吊銷會計從業(yè)資格證和行政處分。 （隱匿或故意銷毀類同）,兩個數字區(qū)

43、別： 單位罰款：500010萬 直接負責人：30005萬 口訣： “三五十五”,3、授意指使強令,如果情節(jié)嚴重的構成犯罪的，應當承擔 刑事責任；如果情節(jié)尚不構成刑事責任的， 則應當承擔行政責任。具體表現為罰款和行 政處分。 注意與偽造、變造的區(qū)別。,（對違法行為人處以5000到5萬元罰款）,4、打擊報復,兩點把握： 情節(jié)嚴重，3年以下有期徒 刑或者拘役 1.打擊報復者 情節(jié)輕微，行政責任 恢復名譽 2被打擊報表者 恢復職務級別,案例：2006年12月，針對公司產品滯銷、年度經營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做些“技術處理”，確?！皩崿F”年初定下的盈利目標

44、。李某與孫某遵照辦理。 問：公司董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術處理”，使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應承擔哪些法律責任?,答：屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。 根據會計法規(guī)定，對于授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務會計報告的董事長程某，構成犯罪的依法追究刑事責任 ； 尚不構成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。,例題：根據會計法的規(guī)定，對偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告

45、，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門可以對單位處（）罰款。 A3000元以上，五萬以下 B5000元以上，10萬以下 C1萬以上，10萬以下 D2萬以上，20以下,根據會計法的規(guī)定，對偽造、變造會計 憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告， 尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政 部門可以對行為人處（）罰款。 A3000元以上，五萬以下 B5000元以上，5萬以下 C5萬以上，10萬以下 D2萬以上，20以下,2.對被打擊報復的會計人員，應當恢復其（）。 A. 消除影響 B. 恢復原有職務、級別 C. 恢復職稱 D. 恢復名譽,BD,第一章 綜合習題（2題）,一、簡答題 我國的會計法律制度的構成包括哪些層次？各層次的立法機構是誰？各層次分別有哪些法？ 二、案例分析題 某國有工業(yè)企業(yè)為一家規(guī)模不大的生產型工廠，當地財政部門對該廠2010年度會計執(zhí)法檢查中發(fā)現下列情況：,(1) 為了節(jié)約開支，新任廠