1、中小企業(yè)的財務管理,教學目標：,1.理解中小企業(yè)財務管理的目標； 2.了解財務管理的日常工作； 3.掌握降低成本的藝術; 4.能夠閱讀與分析財務報表。,12.1 財務管理概述,12.1.1 生存是中小企業(yè)的第一目標,（1）到期能不能還債。這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產最直接的原因就是到期的債務償還不了，債權人申請企業(yè)破產。 （2）收入能不能抵償支出。,12.1.2 財務管理的日常工作,1.財務決策 2.財務計劃 3.財務分析 4.財務控制,12.2 建立良好的財務制度,第一、制定一套規(guī)范的財務管理制度及實施方案。理順企業(yè)的各項投資管理與財務管理的銜接與溝通，建立規(guī)范的

2、合同管理制度。 第二、設立財務跟蹤機制對投資行為進行控制，也可以聘請財務公司作為公司的“公共財務總監(jiān)”對公司賬目進行審計，直接對公司股東或者總經理負責。 第三、細化各項投資及收益的會計核算工作。重點加強公司現金流量及重大財務收支的核算。對公司專項資金、專題項目的實施進行事中、事后的專項財務報告。,12.3 籌措經營需要的資金,1國家財政資金 2企業(yè)自留資金 3金融機構資金 4其他企業(yè)和單位的資金 5職工和社會個人資金 6境外資金,12.4 降低成本的藝術,1 錢一定要花在刀刃上 2 花錢要有個計劃 3 學會選擇花錢的時機,【案例12-1】 有一個優(yōu)秀的大企業(yè)是從街道小工廠發(fā)展而來的，有一次，朋

3、友去拜訪該企業(yè)的董事長，看他正在玩弄一個回形針，朋友問他在干什么，他笑著回答：“窮人的習慣，到死也改不了。在辦公室地板上看到這個小東西，非撿起來不可”。正是這個小氣老板把企業(yè)做大了，辦好了，商品甚至暢銷到海外。該企業(yè)的財務制度非常健全，工人的工資待遇也很高。,12.5 學習財務基礎知識,12.5.1 反映企業(yè)財務狀況的會計詞匯,1.資產 2.負債 3.所有者權益,【案例12-2】,A、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現，現在的文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，A入股35萬元，B入股40萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金

4、是100萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬元。 如果問3月20日公司擁有多少資產，我們會說有現金100萬元。誰對它擁有權利呢？我們說股東擁有權利，因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產等于所有者權益，從數量上來講就是100萬元等于100萬元，但它卻包含兩個方面的內容，即：一是告訴你此時此刻擁有什么，二是告訴你，此時此刻誰對100萬擁有權利，這是一個問題的兩個方面。 100萬不夠，再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產多少？我們說200萬，誰對它擁有權利呢？兩部分人擁有權利，創(chuàng)業(yè)者擁有權利100萬叫所有者

5、權益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務，承擔的債務有100萬。200萬=100萬+100萬，即，資產=負債+股東權益。,12.5.2 反映企業(yè)經營成果的會計詞匯,1.收入 2.費用 3.利潤 三者關系：利潤=收入-費用,12.6 會計報表的閱讀與分析,【案例12-3】,總部設在倫敦的巴林銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產倒閉了。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內部的控制有問題以外，還有一個很經典的問題這家銀行的董事長比德巴林不重視財務報表。在一次演講中，他曾經說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產負債表的數據，就能夠增進對一個

6、集團的了解，那真是幼稚無知了。他的意思是，如果認為報表時點數有那么重要，那簡直就是幼稚無知。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時間，巴林銀行破產了，這是他絕對沒有想到的。因為他不重視對資產負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。其實巴林銀行是完全可以避免破產的。銀行每天都要編資產負債表，如果銀行的高層管理能夠關注資產負債表，就會知道公司已經發(fā)生什么事情。如果及時采取措施，就不至于使得公司破產倒閉。,12.6.1 資產負債表,資產負債表是反映企業(yè)某一特定時間資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是根據資產等于負債加所有者權益這一會計等式編制的。 會計等式： 資產=負

7、債所有者權益,資產負債表(簡表),12.6.2 利潤表,利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經營成果的會計報表。利潤表是根據收入減去費用等于利潤這一等式編制的。 會計等式： 利潤=收入費用,利潤表(簡表),表123 利潤表(簡表) 年 月 _ 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本、稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 加：其它業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用、管理費用、財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益、營業(yè)外收支凈額 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 _,凈利潤計算公式,12.6.3 現金流量表,現金流量表是反映公司在一定時期內（如年度）現金流入和現金流出的會計報表?，F金流量表是根據

8、現金流入量減去現金流出量等于現金凈流量這一等式編制的。 會計等式： 現金凈流量=現金流入量現金流出量 現金流量表中的現金是指資產負債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。狹義的現金，就是庫存現金；銀行存款；其它貨幣資金。,12.6.4 資產負債表閱讀小技巧,1.資產增加 在具體考察資產、負債、所有者權益之間的依存關系時，當一個企業(yè)在某一特定時點的資產總額增加，伴隨的原因可能是負債在增加，或者是所有者權益在增加。,【案例12-4】 2000年5月，由于擴大經營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶。那幺此時此刻A公司的資產增加了100萬元，同時A公司的負債也增加100萬元。2001

9、年10月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。此時此刻，A公司的資產又增加100萬元，而且公司的所有者權益也增加100萬元。也就是說，當資產增加時，伴隨的原因可能是負債在增加，或者是所有者權益在增加。,2.資產減少 當一個企業(yè)資產在減少時，伴隨的原因可能是負債在減少，也可能是所有者權益在減少。,【案例12-5】,2000年8月，由于擴大經營，A公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶，償還期限兩年。那幺此時此刻A公司的資產增加了100萬元，同時A公司的負債也增加100萬元。2001年10月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。此時此刻，A公司的資產又增加100萬元，而且公司的所有者權益也增加100萬元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬元，那幺資產會減少100萬元，公司的債務也就減少了100萬元。2002年10月，A公司的高層管理者認為現在的市場比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊資本，從公司的注冊資本中依法撤資100萬元。此時此刻，公司的資產會減少1