1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn),速達(dá)軟件重慶分公司,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,1、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)由哪些要素組成，什么是會(huì)計(jì)衡等式？ 2、什么是資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益？什么是資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表？ 3、什么是分類賬戶，日記賬和調(diào)整程序，結(jié)賬程序和現(xiàn)金控制。 4、存貨計(jì)算方法和固定資產(chǎn)折舊方法。,會(huì)計(jì)一開始只是生產(chǎn)職能的附帶部分，逐漸成為一種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)理論、方法與技術(shù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的過程與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計(jì)算、核算和監(jiān)督，并據(jù)以進(jìn)行科學(xué)的分析與預(yù)測(cè)，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準(zhǔn)確信息，促進(jìn)企業(yè)

2、不斷改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,1、服務(wù)對(duì)象的營利性 相對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)而言 2、工作目標(biāo)的對(duì)外性 相對(duì)于管理會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)而言 3、核算規(guī)則的統(tǒng)一性 統(tǒng)一執(zhí)行國家財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度,（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn),會(huì)計(jì)的對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象的一般說明： 即企業(yè)和行政事業(yè)單位中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)過程。 會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)： 供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)（工業(yè)） 進(jìn)、銷（商業(yè)）,企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)圖,會(huì)計(jì)要素 （參見企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則Accounting standards for business enterpr

3、ises） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。我國會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)要素六個(gè) （掌握各自的含義、特點(diǎn)和分類） 資產(chǎn) Assets、負(fù)債 liabilities、 所有者權(quán)益 Owners Equity 收入 Revenue、費(fèi)用 Expenses、 利潤 Profit and Loss,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 Assets = liabilities + Owners Equity 收入、費(fèi)用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系： 利潤=收入-費(fèi)用 Profit and Loss = Revenue-Expense

4、s,會(huì)計(jì)等式,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤之間的關(guān)系 ：動(dòng)態(tài) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤）,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（內(nèi)、外）類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 一種形式的資產(chǎn)增加，引起另一種形式的資產(chǎn)減少； 一種形式的權(quán)益增加，引起另一種形式的權(quán)益減少； 一種形式的資產(chǎn)增加，引起另一種形式的權(quán)益增加； 一種形式的資產(chǎn)減少，引起另一種形式的權(quán)益減少。,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四大類九小類型分析： 一、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減：種類多 總額不變 二、權(quán)益內(nèi)部一增一減 1、負(fù)債內(nèi)部一增一減 ： 應(yīng)付票據(jù)到期轉(zhuǎn)為應(yīng)付帳款 2、所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減： 資本

5、公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本 3、二者之間一增一減： 1）負(fù)債+、所有者權(quán)益-：欲替所有者承擔(dān)債務(wù)、 分紅方案出臺(tái) 2）負(fù)債-、所有者權(quán)益+： 債轉(zhuǎn)股、可轉(zhuǎn)換債券到期,三、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加： 1、資產(chǎn)、負(fù)債同增：多、借債 2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增：接受投資 四：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少： 總額 1、資產(chǎn)、負(fù)債同減：還債 變化 2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同減：減資 不會(huì)出現(xiàn)：資產(chǎn)+、權(quán)益- 資產(chǎn)-、權(quán)益+,資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變化 舉例： 向供應(yīng)商A購入原材料，以銀行存款支付。 向銀行借入短期借款。 向供應(yīng)商B銷售商品，經(jīng)雙方議定貨款沖抵往來。 收回以前銷售的賒貨款。 收到股東投資的機(jī)器一臺(tái)。 經(jīng)批準(zhǔn)支付銀行存款給投

6、資者，減少實(shí)收資本。 經(jīng)批準(zhǔn)將發(fā)行的債券轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 經(jīng)批準(zhǔn)開出商業(yè)匯票代投資者償還債務(wù)。 經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。, 總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 4類9種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,第三講 會(huì)計(jì)科目、賬 戶、借貸記賬方法,目的： 通過本講的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)科目，賬戶與復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系，借貸記賬法的編制方法。 內(nèi)容： 共分四節(jié)，第一節(jié)會(huì)計(jì)科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復(fù)式記賬方法。第四節(jié)總賬及明細(xì)賬的平行登記。 重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)科目與賬戶及復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，借貸記賬方法的具體內(nèi)容,一、會(huì)計(jì)科目

7、的定義和作用,（一）定義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，即分類后的名稱。 （二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,（一）結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。 （二）既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，又要滿足對(duì)外報(bào)告的要求。 （三）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （四）要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂 （五）要保持相對(duì)的穩(wěn)定性,三、會(huì)計(jì)科目的分類,（一）按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 企業(yè)會(huì)計(jì)制度分五類： 1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類,（二）按提供資料

8、的詳細(xì)程度分,1、總分類科目（一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、反映核算指標(biāo)總括情況的科目。 2、明細(xì)分類科目（二級(jí)或三級(jí)科目）：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體情況的科目。,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,一、賬戶的定義,（一）定義：指據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)、分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種手段。 會(huì)計(jì)賬戶的要義： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。,二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,（一）聯(lián)系： 1、 二者都是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，分類內(nèi)容相同。 2、 科

9、目決定了賬戶的核算內(nèi)容。 （二）區(qū)別 1、制定的單位不同：科目是主管部門或財(cái)政部制定的。賬戶是據(jù)會(huì)計(jì)科目及企業(yè)的需要開設(shè)的。 2、結(jié)構(gòu)不同：會(huì)計(jì)科目僅是名稱，無結(jié)構(gòu)；賬戶既有名稱，又有可操作的結(jié)構(gòu)，可以記錄業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。,三、賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)包括： （1）賬戶的名稱即會(huì)計(jì)科目； （2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期； （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； （4）憑證號(hào)數(shù)； （5）金額即增加額、減少額和余額,（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的基本形式,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式,簡(jiǎn)化形式： T形賬戶,（二）賬戶

10、的基本結(jié)構(gòu)提供的金額指標(biāo),賬戶 能夠提供的 金額指標(biāo),四、賬戶的分類,（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 （二）賬戶按反映資料的詳細(xì)程度分 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬的平行登記,一）定義 在登記總賬的同時(shí)，應(yīng)同內(nèi)容、同方向、同金額登記相關(guān)的明細(xì)賬。 （二） 要點(diǎn) 同內(nèi)容（依據(jù)相同） 指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記入總賬的同時(shí)，應(yīng)記入相關(guān)的明細(xì)分類賬。 同方向： 登記總賬的方向應(yīng)與明細(xì)分類賬戶一 致。 同金額： 登記總賬的金額與所屬的相關(guān)明細(xì)賬之和應(yīng)相等。 同時(shí)期： 總賬與所屬的明細(xì)賬在同一期間登記,一、復(fù)

11、式記賬法的定義,一，記帳方法 記帳方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 （一）單式記賬法： 對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)只在一個(gè)較為關(guān)心的賬戶中記錄的方法。 優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單 缺點(diǎn)：不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈,(二)復(fù)式記賬法： 指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 優(yōu)點(diǎn)： 可了解業(yè)務(wù)的來龍去脈； 在入賬后，能試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。,二、復(fù)式記賬的理論依據(jù) 1、 理論依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四大類型如下 （一）資產(chǎn)、權(quán)益同增，增加數(shù)相同（接受投資

12、者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬） （二）資產(chǎn)、權(quán)益同減，減少數(shù)數(shù)相同（如以存款償還應(yīng)付的欠款10萬） （三）資產(chǎn)有增有減，增減數(shù)相同（如提現(xiàn)15萬） （四）權(quán)益有增有減，增減數(shù)相同（如以銀行二年期的借款償還前欠貨款20萬） 以上變化沒打破平衡關(guān)系，因而，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是恒等式。 作用：會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。,三、借貸記賬法,（一）借貸記賬法的定義 以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法記賬方法；,（二）借貸記賬法的具體內(nèi)容,1、記賬符號(hào)“借”、“貸”二字。 主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)；表示賬戶中的登記方向。 符號(hào)含義：在借貸法下“借”、“貸”兩

13、個(gè)符號(hào)表示增加，又表示減少。,2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 （1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記減少額，余額在借方。,（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 該類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,（3）費(fèi)用類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 口結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但期末無余額。 （4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 口結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。但期末無余額。 在借貸法下，借貸方，哪一方記增加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)所決定的。,3、借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸，借

14、貸必相等,借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。,會(huì)計(jì)分錄： 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 在實(shí)際 工作中， 會(huì)計(jì)分錄 是填寫 在記賬憑證 上的。,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求,會(huì)計(jì)分錄的分類,簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例】企業(yè)購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 15 000（購入材料總額） 貸：銀行存款 10 000（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款5 000（尚未支付材料款） 注意：一

15、般不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。,存貨計(jì)價(jià)方法,三種計(jì)價(jià)方法 個(gè)別認(rèn)定法 先進(jìn)先出法 全月一次加權(quán)平均法,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,個(gè)別認(rèn)定法,個(gè)別計(jì)價(jià)亦稱個(gè)別認(rèn)定，具體辨認(rèn)，分批實(shí)際法 就是按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批次，分別按其確定的單位成本作為計(jì)算存貨的成本 個(gè)別計(jì)價(jià)法一般適用于不

16、能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨，如珠寶、名畫等貴重物品。,先進(jìn)先出法,先進(jìn)先出法是以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。 先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。,全月一次加權(quán)平均法,以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。 存貨加權(quán)平均單位成本=（月初庫存存貨成本+本月各批次進(jìn)貨的實(shí)際單位成本本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）（月初庫存存貨數(shù)量+本月各批次進(jìn)貨數(shù)量之和）,固定資產(chǎn)折舊方法,平均年限法 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法,會(huì)計(jì)分錄編制的基本步驟,精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料,4、試算平衡,（1）發(fā)生額試算平衡 公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 原因：借貸記法記賬規(guī)則 （2）余額試