1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查系統(tǒng),一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)上線背景,核查系統(tǒng)上線以前，增值稅抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集傳輸都是人工操作或半人工操作，造成比對(duì)異常的抵扣憑證數(shù)量繁多，基層比對(duì)異常憑證的審核檢查工作量加大。而比對(duì)異常抵扣憑證的下發(fā)、審核、審核結(jié)果上報(bào)均由人工操作，造成數(shù)據(jù)下發(fā)不及時(shí)、審核檢查效率低、審核報(bào)表上報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等諸多問(wèn)題。,為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅抵扣憑證管理，規(guī)范異常抵扣憑證審核檢查工作，提高審核檢查工作效率，國(guó)家稅務(wù)總局組織開(kāi)發(fā)了通用稅務(wù)異地信息協(xié)作平臺(tái)增值稅抵扣憑證審核檢查子系統(tǒng)，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局還制定了與之配套的增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程，比對(duì)異常的抵扣憑證,將由系統(tǒng)每月

2、定期從稽核系統(tǒng)和其它抵扣憑證比對(duì)系統(tǒng)中自動(dòng)采集，并由系統(tǒng)根據(jù)發(fā)票代碼等自動(dòng)進(jìn)行清分、下發(fā)，比對(duì)異常抵扣憑證的審核檢查工作的進(jìn)行和結(jié)果錄入將全部納入系統(tǒng)管理，審核檢查報(bào)表的上報(bào)及統(tǒng)計(jì)工作均可以通過(guò)系統(tǒng)高效準(zhǔn)確的完成。,二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）,國(guó)稅發(fā)200833號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，規(guī)范異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，稅務(wù)總局制定了增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，自2008年4月1日起施行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)做好規(guī)程培訓(xùn)工作，確保規(guī)程貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

3、 國(guó)家稅務(wù)總局 二八年四月二十一日,第一條 為規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，提高增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱(chēng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用“增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查子系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)核查子系統(tǒng),4:9021/dkpz/login.jsp），對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行核對(duì)、檢查和處理的日常管理工作。,第三條 審核檢查的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指全國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、屬于作廢的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。第四條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作，由各級(jí)

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)的流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織，稽查局和信息中心配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)管,理部門(mén)（指管戶(hù)的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）具體實(shí)施。,第五條 國(guó)家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，每月6日前（含當(dāng)日，遇法定節(jié)假日比照征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定順延，下同）統(tǒng)計(jì)下列報(bào)表：（一）全國(guó)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表； （二）分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表；（三）全國(guó)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；,（四）分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；（五）分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表。第六條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，每月5日前統(tǒng)計(jì)并上報(bào)下列報(bào)表：,（一）本級(jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表；（二）分地區(qū)審核檢查情

5、況匯總統(tǒng)計(jì)表；（三）本級(jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；（四）分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；,（五）分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表。第七條 地市稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，按月查詢(xún)下列統(tǒng)計(jì)報(bào)表，分析本地審核檢查工作進(jìn)度和質(zhì)量情況：,（一）本級(jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表；（二）分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表；（三）本級(jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；（四）分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；（五）分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表。,第八條 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)以下工作：（一）將核查子系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)分發(fā)的異常專(zhuān)用發(fā)票信息分撿到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)；（二）按月查詢(xún)下列統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)的

6、審核檢查工作進(jìn)行監(jiān)控和督促：,1.本級(jí)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表；2.分地區(qū)審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表；3.本級(jí)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；4.分地區(qū)審核檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)表；5.分地區(qū)審核檢查稅務(wù)處理情況統(tǒng)計(jì)表。,第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)設(shè)置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。（一）審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：1.收到核查任務(wù)后，打印審核檢查工作底稿（見(jiàn)附件1）；2.對(duì)異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行審核檢查，填寫(xiě)審核檢查工作底稿，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見(jiàn)；,3.將審核檢查工作底稿提交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批；4.經(jīng)區(qū)縣主管局長(zhǎng)審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見(jiàn)及接收異地核查的回復(fù)信息錄入核查子系統(tǒng)，對(duì)需異地核查的在核查子系

7、統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查；,5.將審核檢查結(jié)果、回復(fù)異地核查信息、委托異地核查函及稅務(wù)處理結(jié)果提交審核檢查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；6.審核檢查資料整理歸檔。,（二）審核檢查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；2.對(duì)審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；3.發(fā)出增值稅抵扣憑證委托審核檢查函及增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函。,第十條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：（一）核查子系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持；（二）保障核查子系統(tǒng)正常運(yùn)行的技術(shù)環(huán)境，及時(shí)解決網(wǎng)絡(luò)和設(shè)備故障；（三）對(duì)審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)；（四）系統(tǒng)

8、代碼維護(hù)。,第十一條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查子系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：（一）對(duì)審核檢查結(jié)果中的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)；（二）系統(tǒng)代碼維護(hù)。第十二條 審核檢查崗接收核查任務(wù)后，按下列要求進(jìn)行審核檢查：,（一） 核查抵扣憑證原件；（二） 查看有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同、帳務(wù)處理、資金往來(lái)、貨物情況等；（三） 根據(jù)工作需要可進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查必須兩人以上；（四） 填寫(xiě)審核檢查工作底稿。,第十三條 經(jīng)審核檢查，對(duì)不同類(lèi)型異常抵扣憑證分別進(jìn)行處置：（一）不符發(fā)票1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；2.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符、與存根聯(lián)電子信息相符的，

9、按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理,3.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)、存根聯(lián)電子信息均不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。（二）缺聯(lián)發(fā)票1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；,（二）缺聯(lián)發(fā)票1.抵扣聯(lián)票面信息與抵扣聯(lián)電子信息相符的，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查；2.抵扣聯(lián)的票面信息與抵扣聯(lián)電子信息不相符的，根據(jù)抵扣聯(lián)票面信息修改抵扣聯(lián)電子信息，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查。,（三）屬于作廢發(fā)票1.納稅人未申報(bào)抵扣的，按本規(guī)程第十七條和第十八條規(guī)定進(jìn)行處理；2.納稅人已申報(bào)抵扣，傳遞給銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

10、檢查。第十四條 經(jīng)審核檢查，對(duì)接收的異地增值稅抵扣憑證委托審核檢查函中增值稅專(zhuān)用發(fā)票按照以下類(lèi)型回復(fù)委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)：,（一）轄區(qū)內(nèi)無(wú)此納稅人的，按照轄區(qū)內(nèi)無(wú)此納稅人 錄入核查子系統(tǒng)；（二）轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，分別按照無(wú)相應(yīng)存根聯(lián)、虛開(kāi)發(fā)票、存抵不相符、該票未申報(bào)、企業(yè)漏采集、企業(yè)誤作廢、稅務(wù)機(jī)關(guān)漏傳遞、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售錯(cuò)誤和其他等錄入核查子系統(tǒng)。第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)應(yīng)按下列時(shí)限完成審核檢查工作。,（一）對(duì)不需要委托異地核查的異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并錄入處理結(jié)果。（二）需要委托異地核查的異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)發(fā)出增值稅抵扣憑證委托審核檢查函并根據(jù)回復(fù)情況

11、15日內(nèi)錄入處理結(jié)果。,（三）對(duì)接收的異地增值稅抵扣憑證委托審核檢查函，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并向委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅抵扣憑證審核檢查回復(fù)函。第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)應(yīng)依照有關(guān)檔案管理規(guī)定，將審核檢查工作中形成的審核檢查工作底稿及有關(guān)資料及時(shí)歸檔。,第十七條 異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類(lèi)型：（一）企業(yè)問(wèn)題1.操作問(wèn)題操作問(wèn)題包括：銷(xiāo)售方已申報(bào)但漏采集；購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證但未申報(bào)抵扣；購(gòu)買(mǎi)方票面信息采集錯(cuò)誤；其他操作問(wèn)題。,2.一般性違規(guī)問(wèn)題一般性違規(guī)包括：銷(xiāo)售方違規(guī)作廢；購(gòu)買(mǎi)方未按規(guī)定取得；購(gòu)買(mǎi)方未按規(guī)定抵扣；其他違規(guī)。3.涉嫌偷騙稅問(wèn)題涉嫌偷騙稅問(wèn)題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳

12、欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為；需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。,（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問(wèn)題或技術(shù)問(wèn)題。第十八條 經(jīng)區(qū)縣主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)對(duì)審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：（一）屬于企業(yè)操作問(wèn)題和稅務(wù)機(jī)關(guān)操作問(wèn)題或技術(shù)問(wèn)題，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（二）屬于企業(yè)問(wèn)題中一般性違規(guī)問(wèn)題的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；,（三）屬于企業(yè)問(wèn)題中涉嫌偷騙稅的，不需要對(duì)企業(yè)作出稅務(wù)處理，將增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單（見(jiàn)附件4）及相關(guān)資料移交稽查部門(mén)查處。對(duì)于走逃企業(yè)或者非正常戶(hù)的異常發(fā)票，經(jīng)過(guò)審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門(mén)查處。,第十九條 稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在自接收涉嫌偷騙稅有關(guān)資料之日起1個(gè)月內(nèi)立案檢查。第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對(duì)以下指標(biāo)進(jìn)行考核：（一）審核檢查完成率本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)100%,其中：本期完成審核檢查發(fā)票數(shù)按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)逾期完成審核檢查發(fā)票數(shù)本期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)本期按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)前期逾期未完成審核檢查發(fā)票數(shù),（二）審核檢查按期完成率按期完成審核檢查發(fā)票數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查發(fā)票數(shù)1