1、量本利分析法,卓 鷗 Email: ,目 錄,一、量本利分析法的概念和用途 二、單一產(chǎn)品的量本利分析 三、經(jīng)營安全率與損益平衡點的作業(yè)率 四、量本利分析的應(yīng)用與效益評價,一、量本利分析法的概念和用途,量本利分析的概念 量本利分析的主要用途,量本利分析的概念,量本利分析是研究成本、銷售量與利潤之間函數(shù)關(guān)系的技術(shù)方法。其公式是： 銷售收入銷售成本=利潤 或：銷售收入變動成本固定成本=利潤 固定成本指成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷售量）范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而固定不變的成本。如企業(yè)車間經(jīng)費和企業(yè)管理費中的管理人員工資、折舊費、租賃費、辦公費等。 變動成本指成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例

2、增減變動的成本。如直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料、計件工資等。,單位產(chǎn)品的固定成本、變動成本,固 定 成 本,變 動 成 本,銷售量,銷售量,混合成本的概念,混合成本，是指有一些成本項目，其總額雖然也隨著銷售量的增減而變動，但卻不成正比例。如機器設(shè)備的維修費、熱處理設(shè)備的動力費等。 對于各項混合成本，應(yīng)采取一定的技術(shù)方法，將其分為變動成本和固定成本。,成 本 特 性 模 式,邊際貢獻(xiàn)的概念,邊際貢獻(xiàn)，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動成本后的余額。它有兩種表現(xiàn)形式： 單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價單位變動成本 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入總額變動成本總額 因此，可得如下關(guān)系式： 邊際貢獻(xiàn)總額固定成本=利潤 或：單位邊際貢

3、獻(xiàn) x 銷售量固定成本=利潤 從上述公式可知，邊際貢獻(xiàn)的作用是為補償固定成本和提供利潤作出貢獻(xiàn)的。即： 邊際貢獻(xiàn) 固定成本，企業(yè)就有利潤； 邊際貢獻(xiàn) 固定成本，企業(yè)就產(chǎn)生虧損。,量本利分析法的主要用途,在給定售價，固定成本和各種產(chǎn)品的變動成本條件下，企業(yè)就可以確定銷售多少件產(chǎn)品可以達(dá)到損益平衡點（保本點）。 為達(dá)到一定時期的目標(biāo)利潤確定所需的銷售水平。 在預(yù)計銷售量、售價、變動成本和固定成本已定的情況下，可測算出保本點和預(yù)期利潤，評價企業(yè)的經(jīng)營安全程度。 在銷售量、成本和目標(biāo)利潤已定的條件下，確定產(chǎn)品的售價。 在銷售量、售價和目標(biāo)利潤已定的條件下，可為降低變動成本和固定成本提供一定的途徑。 在

4、生產(chǎn)、銷售和訂價等方面，可以廣泛應(yīng)用邊際貢獻(xiàn)的觀點進(jìn)行決策。 量本利分析既可用于生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，又可用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)。對于開發(fā)新產(chǎn)品的試制和批量生產(chǎn)均能提供有用的財務(wù)信息。,二、單一產(chǎn)品的量本利分析,方程式法-將量本利之間的依存關(guān)系用方程式表示，并利用方程式在其他因素已知的條件下，求出某一未知因素的數(shù)值。 由于： 銷售額總成本=利潤 因此， 銷售額=總成本+利潤 或： 銷售額=(固定成本+變動成本）+利潤,方程式法例-確定保本點和目標(biāo)利潤,（一）設(shè)某機械廠的管理人員正在考慮對一種新產(chǎn)品甲進(jìn)行投資，新產(chǎn)品預(yù)計售價為125元/件，單位變動成本預(yù)計為75元，每年固定成本總額預(yù)計為60萬元。

5、管理人員想要知道銷售多少件產(chǎn)品甲，企業(yè)才能達(dá)到損益平衡。 公式：銷售額=固定成本+變動成本+預(yù)期利潤 設(shè)：X 為企業(yè)達(dá)到損益平衡時所需的銷售量。 可得：125 X = 600 000 + 75X + 0（利潤） 則：X = 12 000（件） （二）目標(biāo)利潤為180 000 時的銷售量為： 125 X = 600 000 + 75X +180 000 則：X = 15 600（件）,2. 邊際貢獻(xiàn)法,在上例中，邊際貢獻(xiàn)為：50元（125 元75元） 這50元是用來補償固定成本的，當(dāng)補償完畢后，每多銷一件產(chǎn)品產(chǎn)生的邊際貢獻(xiàn)就成為利潤。 （1）求保本點銷售量。 保本點銷售量= 固定成本 / 單位邊

6、際貢獻(xiàn) = 600 000元 / 50元 =120 000 件 （2）目標(biāo)利潤為180 000元時的銷售量： =固定成本+目標(biāo)利潤 / 單位邊際貢獻(xiàn) = (600 000元+180 000) / 50元 =156 000 件,（3）求銷售額 （1）達(dá)到損益平衡點的銷售額= 固定成本總額/ (1 單位產(chǎn)品變動成本/單位產(chǎn)品銷售價格) （2）達(dá)到目標(biāo)利潤的銷售額= （固定成本總額+目標(biāo)利潤）/ (1 單位產(chǎn)品變動成本/單位產(chǎn)品銷售價格) （1 單位產(chǎn)品變動成本/單位產(chǎn)品銷售價格）稱為邊際貢獻(xiàn)率,3. 圖 示 法,盈虧平衡點,收入與成本 （萬元）,產(chǎn)量或銷售量,Q,P,銷售收入線,總成本線,固定成本

7、線,0,20000,10000,5000,15000,60,100,150,50,200,250,(125元,x,20 000件=250萬元),虧損區(qū),盈利區(qū),（150萬元+60萬元=210萬元）,12 000件,三、經(jīng)營安全率與損益 平衡點的作業(yè)率,經(jīng)營安全率的概念和計算方法 損益平衡點作業(yè)率的概念和計算方法,通過這兩個指標(biāo)，可以對生產(chǎn) 經(jīng)營狀況有一個概括了解,經(jīng)營安全率的概念和計算方法,經(jīng)營安全量=現(xiàn)有銷售量損益平衡點銷售量 如上例:經(jīng)營安全量=15 000件12 000件=3 000件 或 經(jīng)營安全量=1 875 000元1 500 000元 =37.5萬元 經(jīng)營安全率=經(jīng)營安全量/預(yù)計

8、銷售額x100 =375 000/1 875 000 x 100 =20,經(jīng)營安全率用于表示企業(yè)的經(jīng)營安全程度。經(jīng)營安 全率越大，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就越小。(見下圖),損益平衡點作業(yè)率的概念和計算方法,損益平衡點作業(yè)率，表示企業(yè)的生產(chǎn)能力利用到什么程度，就可以達(dá)到損益平衡。其計算公式為： 損益平衡點作業(yè)率=損益平衡點銷售量/企業(yè)正常工作的銷售量x 100 如上例：損益平衡點作業(yè)率=1.2萬件/1.5萬件=80 或 損益平衡點作業(yè)率=150萬元/187.5萬元=80,損益平衡點作業(yè)率越低，說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的 潛力越大，獲利能力越強。,四、量本利分析的應(yīng)用與效益評價,1. 用于確定銷售價格 假設(shè)上例成本

9、不變，預(yù)測銷售水平為14 000件，問達(dá)到保本點的售價是多少？（設(shè)售價為X） 則 14 000X=600 000+75 14 000 X=117.9元， 這意味著，售價為118元以上，才有盈利。 如果銷售預(yù)測為14 000件，要求實現(xiàn)按投資額150萬元計算的15回報率，問每件產(chǎn)品的售價為多少? 14 000X=600 000+75 14 000+1 500 000 15 X=133.9元 （低于這個價格，意味著回報率降低。）,2. 售價變動的影響,原每年銷售量為15000件，售價為125元?，F(xiàn)要求提高售價至150元，此項提價對損益平衡點有何影響？ 150X=600 000+75X 則X=8 0

10、00件 提高售價后，保本點的銷售量可減少1/3，從12 000件降至8 000件。但預(yù)計銷量會從15 000件降至12 500件。問，企業(yè)以較高的售價而銷售較少的產(chǎn)品是否有利？,接上頁,現(xiàn)在的利潤： 邊際利潤（15 000件每件邊際貢獻(xiàn)50元） 75萬元 減：固定成本 60萬元 利潤 15萬元 預(yù)計銷售價的利潤 邊際貢獻(xiàn)（12 500件每件邊際貢獻(xiàn)75元） 93.75萬元 減：固定成本 60萬元 利潤 33.75萬元 因此，使用新售價，將增加利潤為： 33.75萬元減15萬元 = 18.75萬元 這說明，增加的邊際貢獻(xiàn)（50增至75元），將足以抵 消減少銷量2500件所損失的邊際貢獻(xiàn),3.固定

11、成本變動的影響,假定售價仍為125元，變動成本每件仍為75元，但固定成本總額增至80萬元。求對保本點的影響？ 125X=800 000+75X 則X=16 000（件） 另：可以通過計算需增加銷售多少件產(chǎn)品以抵補增加的固定成本數(shù)額的方法，確定需增加的銷售量。 200 000元/50元=4 000件（需增加的銷售量）,4. 變動成本的影響,設(shè)單價為125元，固定成本總額為60萬元，變動成本增至90元，問對保本點的影響？ 125X=600 000+90X 則X=17143件 這就是說，變動成本增加15元，損益平衡點的銷售量就得從12 000件增至17 143件。,5.幾項因素同時變動的影響,設(shè)該企業(yè)固定成本增至75萬元，變動成本每件增至90元，管理部門要求達(dá)到20的銷售利潤率。預(yù)計銷售量為15 000件，原售價為125元。問：為了抵補成本的增高并取得要求的利潤率，新售價應(yīng)為多少？,接上頁,答：設(shè)新售價為X，其計算如下： 15