1、營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) (一般納稅人),寶安區(qū)國家稅務(wù)局龍華稅務(wù)分局 2020/9/15,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要內(nèi)容,一、營業(yè)稅改增值稅簡介 二、營業(yè)稅改增值稅重要事項(xiàng)提示 三、營業(yè)稅改增值稅主要辦事流程 四、營業(yè)稅改增值稅熱點(diǎn)問題解答,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,一、營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施時間,根據(jù)財稅201271號，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，深圳從2012年11月1日正式實(shí)施。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,二、營業(yè)稅改增值稅后納稅人的分類,(一)一般納稅人 應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷

2、售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。 (二)小規(guī)模納稅人 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,三、營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)適用范圍,(一)交通運(yùn)輸業(yè) （1）陸路運(yùn)輸服務(wù)。 （2）水路運(yùn)輸服務(wù)。 （3）航空運(yùn)輸服務(wù)。 （4）管道運(yùn)輸服務(wù)。 注:鐵路運(yùn)輸此次不營改增范圍。 (二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。 （2）信息技術(shù)服務(wù)。 （3）文化創(chuàng)意服

3、務(wù)。 （4）物流輔助服務(wù)。 （5）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （6）鑒證咨詢服務(wù)。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,四、營業(yè)稅改增值稅后的稅率及征收率,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,四、營業(yè)稅改增值稅后的稅率及征收率,(一)有形動產(chǎn)租賃17 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 要點(diǎn)： 運(yùn)輸設(shè)備出租，如船、飛機(jī)的出租。區(qū)別在于是否配備操作人員，沒有配備操作人員如干租/光租屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，配備了操作人員如程租/期租/濕租屬于交通運(yùn)輸業(yè),營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,四、營業(yè)稅改增值稅后的稅率及征收率,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,四、營業(yè)稅改增值稅后的稅率及征收率

4、,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,四、營業(yè)稅改增值稅后的稅率及征收率,(四)一般納稅人適用3征收率的三種情形。 1、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 試點(diǎn)實(shí)施后購進(jìn)或自制，按17%。 試點(diǎn)實(shí)施前購進(jìn)或自制，可以選擇按3%。 2、公共交通運(yùn)輸 包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。 3、動漫企業(yè) 有效期至2012年12月31日，是否繼續(xù)未確定。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增簡介,四、營業(yè)稅改增值稅后的稅率及征收率,(五)適用零稅率的情形 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率。 如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為適用的增值稅稅率(

5、即稅率為11%或6%) ；如果屬于適用簡易計稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增重要事項(xiàng)提示,一、未辦理國稅登記的“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)前往國稅任一辦稅服務(wù)廳辦理國稅登記。 二、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格。 三、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人使用普通發(fā)票的必須使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開具； 增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具； 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票必須使用貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。 營改增納稅人以上所有發(fā)票必須在2012年11月1日后使用。 四、營改增試點(diǎn)納稅人使用(除印有本單位名稱以外)的地稅發(fā)票必須于2012

6、年11月1日起停止使用，試點(diǎn)納稅人結(jié)存的地稅發(fā)票，必須于2012年11月30日前到地稅辦理發(fā)票驗(yàn)舊、繳銷手續(xù)； 使用印有本單位名稱的地稅發(fā)票必須于2013年2月1日起停止使用，此納稅人結(jié)存的相應(yīng)地稅發(fā)票，應(yīng)于2013年2月28日前到國稅辦理發(fā)票驗(yàn)舊、繳銷手續(xù)。 五、10月份領(lǐng)購發(fā)票的營改增一般納稅人應(yīng)于11月15日前到辦稅服務(wù)廳前臺抄稅方能開具發(fā)票。 六、極力推薦一般納稅人開通網(wǎng)上認(rèn)證及網(wǎng)上申報。強(qiáng)烈要求小規(guī)模納稅人使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票(2013年3月1日開始，深圳市全面推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票)。,關(guān)于國地稅發(fā)票銜接問題的通知 根據(jù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告（2011年第77號）第一

7、條第四款規(guī)定，并和地稅局協(xié)商，現(xiàn)就營改增國地稅發(fā)票銜接有關(guān)問題通知如下： 1、營改增納稅人10月31日前發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，已開具地稅發(fā)票的，11月發(fā)生業(yè)務(wù)中止、折讓、開票有誤等，可以在11月開具地稅紅字發(fā)票，沖減其10月營業(yè)收入。 2、營改增納稅人10月發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，因核算需要，需在11月開具發(fā)票的，應(yīng)開具地稅發(fā)票（或在地稅局申請代開發(fā)票），在地稅申報納稅。 3、10月31日前發(fā)生的業(yè)務(wù)問題，納稅人請向地稅局咨詢辦理。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增重要事項(xiàng)提示,龍華分局管理科室設(shè)置,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增重要事項(xiàng)提示,納稅人還可以通過下列渠道了解和辦理涉稅事宜： 1、深圳市國稅局納稅服務(wù)

8、熱線：123661 2、深圳市國稅局網(wǎng)頁（可點(diǎn)擊進(jìn)入龍華國稅子網(wǎng)頁）,主要涉稅服務(wù)公司服務(wù)項(xiàng)目和聯(lián)系方式,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)營改增重要事項(xiàng)提示,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,企業(yè)開業(yè),營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,1、稅務(wù)登記 及稅種核定,需要提供的資料： 1設(shè)立稅務(wù)登記申請； 2.營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件； 3.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。具體包括：產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同及房屋租賃憑證、場所使用證明。4.組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件（未辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證書的個體工商戶不需提供）； 5.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證

9、明身份的合法證件原件及其復(fù)印件（個體工商戶提供業(yè)主、負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件）； 6.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件（個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶不需提供）。 注意：以上要求提供的復(fù)印件一律要采用A4紙復(fù)印，加蓋公章。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,2、票種核定,需要提供的資料： （1）主表 票種核定申請表（ZG11WS009） （2）附報資料 稅務(wù)登記證（副本）驗(yàn)證后退回。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,3、發(fā)票領(lǐng)購,需要提供的資料： （1）主表 發(fā)票驗(yàn)舊供新表、 （2）附報資料 a.稅務(wù)登記證（副本）驗(yàn)證后退回； b. 購票人身份證明驗(yàn)證后退回 c.

10、 發(fā)票領(lǐng)購驗(yàn)銷登記簿； （3）特定資料 a.未辦理銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的納稅人，還應(yīng)提供有“深銀聯(lián)”標(biāo)志的銀行信用卡或借記卡； b.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票還須提供稅控IC卡； c.除增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、自印企業(yè)銜頭發(fā)票外，納稅人必須持所有普通發(fā)票存根聯(lián)辦理發(fā)票驗(yàn)舊。 注意：1、營改增納稅人使用普通發(fā)票的必須使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開具，原一般納稅人還可沿用到2013年2月28日。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,3、發(fā)票領(lǐng)購,注意： 2、試點(diǎn)地區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)

11、模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,4、一般納稅人認(rèn)定,需要提供的資料： (1)主表 增值稅一般納稅人資格通用申請書(ZG11WS069) （2）特定資料 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，應(yīng)提供下列資料: a.稅務(wù)登記證副本； b.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件； c.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件； d.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件； e.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)主要辦事流程,5、出口貨物退（

12、免）稅認(rèn)定,6、各類稅收優(yōu)惠備案,7、一般納稅人增值稅申報,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,一、營改增范圍問題,1、勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于營改增范圍？ 答：不屬于。 2、為工廠提供包車服務(wù)是否屬于營改增范圍？ 答：屬于，行業(yè)為陸路運(yùn)輸服務(wù)。 3、工程監(jiān)理服務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：不屬于。 4、咨詢業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：屬于。 5、不動產(chǎn)的租賃是否屬于營改增范圍？ 答：不屬于，包括組成部分的租賃服務(wù)。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,一、營改增范圍問題,6、建筑安裝勞務(wù)是否屬于營改增范圍? 答：不屬于。 7、凈化工程設(shè)計與施工是否屬于營改增范圍？ 答：凈化工程設(shè)計為設(shè)計服務(wù)，屬

13、于； 凈化工程施工為建筑安裝勞務(wù)，不屬于。 8、律師和會計事務(wù)所業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率是多少？ 答：屬于，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。 9、技術(shù)檢測服務(wù)屬于營改增范圍嗎？ 答：屬于，行業(yè)為認(rèn)證服務(wù)。 10、汽車清障施救牽引服務(wù)是否屬于此次營改增的范圍？ 答：不屬于。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,二、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)問題,問：營改增前購買的固定資產(chǎn)，營改增后銷售也要按一般納稅人稅率（17%、11%）交稅嗎？ 答：不用，按照4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人選擇按4%征收率簡易征收并征前減半的，應(yīng)申請簡易征收和征前減免兩個備案項(xiàng)目； 一

14、般納稅人選擇按4%征收率簡易征收的，只申請簡易征收備案項(xiàng)目。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,三、差額征收問題,1、我以前是差額扣除后征稅的，現(xiàn)在營改增后怎么辦？ 答：沿用地稅的征收方式。 支付給非試點(diǎn)納稅人的可以扣除。 不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)的價款。 國際貨物運(yùn)輸代理支付給試點(diǎn)納稅人也可以扣，如果取得增值稅專用發(fā)票，不可以扣除（可以直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款） 一般納稅人銷售額和銷項(xiàng)稅額不再有比例關(guān)系，“含稅扣除，扣完之后再計算銷項(xiàng)稅額”,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,三、差額征收問題,2、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，有差額征收項(xiàng)目的，是按扣除之后的銷售額計算嗎？ 答：按規(guī)定差額計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，

15、其一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。 3、試點(diǎn)納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的發(fā)票是否可以享受差額征稅? 答：試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人并取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定憑證的價款（僅指國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定的扣除項(xiàng)目），余額作為計稅銷售額。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,三、差額征收問題,4、營改增納稅人需要根據(jù)什么憑證差額征收呢？ 答：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人

16、開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。 （3）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！?營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,三、差額征收問題,4、提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價款應(yīng)如何處理？ 答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除；其支付給

17、試點(diǎn)納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報抵扣稅款。 5、小規(guī)模納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，支付給試點(diǎn)納稅人的價款，取得的專用發(fā)票是否可以從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除？ 答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。包括取得的專用發(fā)票上的價款。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,三、差額征收問題,6、差額扣除項(xiàng)目包括哪幾類？ (1)有形動產(chǎn)融資租賃（成本）； (2)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（聯(lián)運(yùn)）； (3)試

18、點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)（合作方）； (4)勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)（分包轉(zhuǎn)包）； (5)代理。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,四、發(fā)票發(fā)售問題,1、我可以使用哪種發(fā)票？ 貨物運(yùn)輸?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 其他：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票。 從事國際運(yùn)輸業(yè)、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國際海運(yùn)業(yè)、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè)、報關(guān)代理業(yè)、國際旅客航空運(yùn)輸業(yè)納稅人可申領(lǐng)廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（規(guī)格不一樣） 2、從事客運(yùn)、出租行業(yè)的，原來在地稅用的是卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？ 可以。現(xiàn)在即可申請。 3、我原來在地稅有針孔打印機(jī)，現(xiàn)在要重新買打印機(jī)嗎？ 不用

19、，國稅發(fā)票也適用針孔打印機(jī)。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,四、發(fā)票發(fā)售問題,4、首次買票有哪些要求？ 要先辦理磁條式發(fā)票領(lǐng)購簿，需攜帶： (1)稅務(wù)登記證（副本）原件、復(fù)印件（加蓋公章）； (2)法人代表身份證復(fù)印件（加蓋公章）； (3)購票員身份證原件及復(fù)印件（加蓋公章和發(fā)票專用章） (4)購票員授權(quán)委托證明書（國稅網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳表格區(qū)領(lǐng)取，須在表格公章區(qū)處加蓋公章，須法人代表本人簽名，該簽名與公司章程或房屋租賃合同上簽名核對；法人代表本人辦理不需此表）； (5)發(fā)票專用章印模（加蓋在購票員身份證復(fù)印件）。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,五、票種核定問題,1、什么時候核定

20、票種？ 大部分企業(yè)市局已在10月份進(jìn)行了批量核定票種，少數(shù)未核定的需前來稅局前臺進(jìn)行辦理。有效期從11月1日起。 2、票種不足怎么辦？ 申請重新票種核定。 3、票量用完怎么辦？ 超限量文書申請。 4、如何知道我的票種和票量？ 進(jìn)入深圳國稅網(wǎng)站（）查詢可購買發(fā)票的種類與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站我的辦稅大廳基本信息查詢發(fā)票購買資格查詢。 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購普通發(fā)票的種類和數(shù)量。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,五、票種核定問題,5、什么叫網(wǎng)絡(luò)發(fā)票？ 使用運(yùn)營商（中國電信、中國聯(lián)通和中國移動 ）的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺，實(shí)時聯(lián)網(wǎng)在線開具的普通發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺還可提供網(wǎng)上發(fā)

21、票驗(yàn)舊、網(wǎng)購快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗(yàn)等創(chuàng)新服務(wù)。 營改增納稅人（以前純地稅戶）通用機(jī)打發(fā)票必須使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。 6、我要什么時候去開通銀稅扣款協(xié)議？ 查詢出被核定了稅種，即可開通銀稅扣款協(xié)議。 沒有核定增值稅稅種，無法簽銀稅扣款協(xié)議。 7、我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？ 需要。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,六、發(fā)票相關(guān)問題,1、營改增后，從事零稅率應(yīng)稅服務(wù)開具什么發(fā)票? 答：應(yīng)開具普通發(fā)票。 2、營業(yè)稅改增值稅后公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票還能使用嗎？ 答：不能，應(yīng)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 3、營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人可以使用什么發(fā)票？ 答：可以申請增值稅專

22、用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 4、納稅人11月之前發(fā)生的應(yīng)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)沒有開發(fā)票，是否可以到11月份開增值稅發(fā)票？ 答：仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅，可到地稅代開發(fā)票。 5、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否加蓋發(fā)票專用章？ 答：抵扣聯(lián)需要加蓋發(fā)票專用章。 6、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按6%計算銷項(xiàng)稅，17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否抵扣？ 答：取得專用發(fā)票并認(rèn)證通過，屬于可抵扣范圍的，可以抵扣。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,七、進(jìn)項(xiàng)稅額問題,1、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣？ （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)

23、農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （五）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 “提醒應(yīng)稅勞務(wù)通用稅收繳款書不能抵扣”,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,2、運(yùn)輸費(fèi)用抵扣匯總表,七、進(jìn)項(xiàng)稅額問題,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,3、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額

24、中抵扣？,1、接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。 2、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 3、其他與以前基本一致 “提醒應(yīng)稅勞務(wù)通用稅收繳款書不能抵扣”,七、進(jìn)項(xiàng)稅額問題,試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到 試點(diǎn)實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的 銷項(xiàng)稅額中抵扣。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,4、增值稅期末留抵稅額如何處理？,七、進(jìn)項(xiàng)稅額問題,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,八、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定問題,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,九、納稅地點(diǎn)和期限問題,1、非固定戶 簡述1：深圳的去非試點(diǎn)城市，回深

25、圳申報增值稅；去試點(diǎn)城市（上海），當(dāng)?shù)厣陥笤鲋刀悺?簡述2：非試點(diǎn)地區(qū)來深圳，在深圳報增值稅，如果沒報，回當(dāng)?shù)貓鬆I業(yè)稅。 2、納稅期限和現(xiàn)在一樣 基本為每月15日以前，節(jié)假日順延。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十 稅 收 減 免 問 題,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十 稅 收 減 免 問 題,提示：融資租賃一定是有資質(zhì)的才可以按差額征稅扣除后的銷售額計算即征即退。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十、稅收減免問題,問：原營業(yè)稅減免項(xiàng)目有效截止日期在2012年11月以后 的，能延續(xù)享受稅收減免嗎？ 答：可以。 9月份管理科已通知納稅人領(lǐng)取了增值稅過渡 稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)表 納稅

26、人確認(rèn)通過的，系統(tǒng)直接作減免稅備案 不通過的，重新辦理備案,混業(yè)： 未分別核算的，從高適用稅率。 兼營： 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 減免稅項(xiàng)目： 未分別核算的，不得免稅、減稅。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十一、混業(yè)和兼營的稅率問題,（一）租賃業(yè)務(wù) 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 （二）差額征稅 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至試點(diǎn)實(shí)施之前尚未扣除的部分，不得在計算試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之后的

27、銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。 試點(diǎn)納稅人按照試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，不適用上述規(guī)定。（財稅2011133號）,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十二、跨期業(yè)務(wù)征收管理問題,（三）發(fā)生退款 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在試點(diǎn)實(shí)施之前已繳納營業(yè)稅，試點(diǎn)實(shí)施之后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。（財稅2011133號） （四）補(bǔ)繳稅款 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。（財稅2011133號）,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十二、跨期業(yè)務(wù)

28、征收管理問題,（五）優(yōu)惠政策的延續(xù) 試點(diǎn)實(shí)施之前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。（試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定） （六）開具發(fā)票 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號）,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十二、跨期業(yè)務(wù)征收管理問題,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十

29、三、交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)問題,1、從事交通運(yùn)輸業(yè)的營改增納稅人取得的車輛保險費(fèi)發(fā)票可 以抵扣嗎？ 答：不可以。 2、交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人到稅局代開貨物運(yùn)輸增值稅專 用發(fā)票，稅率是按照3%開具的嗎？取得貨物運(yùn)輸專票能否 按照7%抵扣？那么在申報表中，是按照3%申報還是按照7% 來申報？ 答：按照3%開具；按發(fā)票金額的7%抵扣；按照3%來申報。 3、過路過橋費(fèi)可以抵扣嗎？ 答：不可以。 4、其他個人將車輛掛靠到某公司，該公司收取掛靠車輛的管 理費(fèi)用，但運(yùn)輸發(fā)票由該公司開具，那么，該公司屬于交 通運(yùn)輸業(yè)還是物流輔助業(yè)務(wù)？ 答：屬于交通運(yùn)輸業(yè)納稅人。,5、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？ 答：是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路 運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本 使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致?！?6、已經(jīng)是增值稅一般納稅人的，同時在地稅原使用公路、內(nèi)河 貨物運(yùn)輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸企業(yè)，是否需新買設(shè) 備？ 答：不用，使用原貨物運(yùn)輸業(yè)開票系統(tǒng)，不需再次購買和培 訓(xùn)。需升級才能開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可自 行從深圳國稅局網(wǎng)站下載開票系統(tǒng)升級。,營業(yè)稅改增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)熱點(diǎn)問題解答,十三、交通運(yùn)輸業(yè)相