1、第6章 物流成本分析,6.1 物流成本分析概述,一、什么是物流成本分析？ 物流成本分析是利用物流成本核算的結果和其他的有關資料，分析物流成本水平和構成變動情況，研究影響物流成本升降的各種因素和變動原因，進而尋找降低物流成本的途徑。,二、 物流成本分析的目的（內(nèi)容）,在物流成本核算的基礎上，通過成本分析，正確評價企業(yè)物流成本預算計劃的執(zhí)行情況； 揭示物流成本升降的原因，正確地查明影響物流成本變動的因素和原因； 尋求降低物流成本的途徑和方法,三、物流成本分析的原則,1）物流成本分析必須與技術經(jīng)濟指標的變動相結合 2）物流成本分析必須與經(jīng)濟責任制相結合,四、物流成本分析的方法,（一）指標對比法 通過

2、相互有關聯(lián)的物流成本指標之間的對比，來確定數(shù)量差異的一種方法。 主要有以下幾種形式： 實際成本指標與預算（計劃）成本目標對比，考察企業(yè)成本目標的完成情況。 實際成本指標與歷史成本水平對比，以考察企業(yè)成本水平的變動情況。 實際成本指標與同類企業(yè)或同類產(chǎn)品成本水平對比，以考察企業(yè)成本水平在同類產(chǎn)品中所處的地位。,四、物流成本分析的方法,（一）指標對比法 具體的對比形式有： 絕對數(shù)比較 增減數(shù)比較 百分數(shù)比較,CPI同比增長 6.3 環(huán)比增長 0.6,案例： 兩種物流模式下物流總成本的分析比較,四、物流成本分析的方法,（二）因素分析法（連環(huán)替代法） 一項指標的變動是受多個因素影響的。指標對比法沒有揭

3、示各個因素對指標變化的影響和貢獻。 因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素之間的關系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標的影響程度的一種技術方法。 指標 = F (因素1，因素2，.) 分析思路：單因素變動；變動前后指標的變化,(1) 連環(huán)替代法的步驟 確定分析指標與其影響因素之間的關系。使用指標分解法，首先要將經(jīng)濟指標在計算公式的基礎上進分解或擴展，從而得出各影響因素與分析指標之間關系式。 材料費用 = 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料費用 = 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料消耗 材料單價 運輸成本 = 端點費用 + 運輸單價里程數(shù) 分析指標與影響因素之間的關系式，既說明了哪些因素影響分析指標，又說明這

4、些因素與分析指標之間的數(shù)量關系。,（二）因素分析法（連環(huán)替代法）,(1) 連環(huán)替代法的步驟 根據(jù)分析指標的報告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個關系式，確定分析對象。如對于材料費用而言，兩個指標體系是： 基期材料費A0 = 基期產(chǎn)品產(chǎn)量 基期材料單耗 基期材料單價 實際材料費A1 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 實際材料單耗 實際材料單價 總的成本變動 = 實際材料費用 基期材料費用 = A1 A0,（二）因素分析法（連環(huán)替代法）,3. 連環(huán)順序替代，計算替代結果： 基期材料費 A0 = 基期產(chǎn)品產(chǎn)量 基期材料單耗 基期材料單價 A2 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 基期材料單耗 基期材料單價 產(chǎn)量引起的變動 = A2 A0 =

5、（實際產(chǎn)品產(chǎn)量 - 基期產(chǎn)品產(chǎn)量） 基期材料單耗 基期材料單價,(1)連環(huán)替代法的步驟,A2 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 基期材料單耗 基期材料單價 A3 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 實際材料單耗 基期材料單價 單耗引起的變動 = A3 A2 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量（實際材料單耗 - 基期材料單耗 ） 基期材料單價 A3 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 實際材料單耗 基期材料單價 實際材料費 A1 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 實際材料單耗 實際材料單價 單價引起的變動 = A1 A3 = 實際產(chǎn)品產(chǎn)量 實際材料單耗 （ 實際材料單價 - 基期材料單價）,4. 比較各因素的替代結果，確定各因素對分析指標的影響程度。 總的成本變動（A1- A0）

6、 = 產(chǎn)量引起的變動 （A2 A0） + 單耗引起的變動 （A3 A2 ） + 單價引起的變動 （A1 A3）,(1)連環(huán)替代法的程序,要求：分析各因素變動對 材料費用的影響程度,連環(huán)替代法：實例1,連環(huán)替代法：實例1,實際材料費用：220076 = 92400(元) 基期材料費用：200085 = 80000(元) 分析對象是： 92400 80000 = + 12400(元) 基期材料費用：200085 = 80000(元) 替代產(chǎn)量因素：220085 = 88000(元) 替代單耗因素：220075 = 77000(元) 替代單價因素：220076 = 92400(元) 最后檢驗分析結果

7、：+8000 11000 +15400 =12400(元),8000 -11000 15400,連環(huán)替代法：實例2,分析對象：36400 33000 = + 3400(元) 因素分析： 2003年： 200012 + 9000 = 33000 (元) 運量因素： 240012 + 9000 = 37800 (元) 變動因素： 240011 + 9000 = 35400 (元) 固定因素： 240011+10000 = 36400 (元),4800 -2400 1000,(2) 應用連環(huán)替代法應注意的問題, 因素分解的相關性。所謂因素分解的相關性，是指分析指標與其影響之間必須真正相關，且有實際經(jīng)

8、濟意義。 分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經(jīng)濟差異的影響時，必須假定其他因素不變。 因素替代的順序性。 順序替代的連環(huán)性。,連環(huán)替代法：實例1（順序不同）,實際材料費用：76 2200 = 92400(元) 基期材料費用：85 2000 = 80000(元) 分析對象是： 92400 80000 = + 12400(元) 基期材料費用：85 2000 = 80000(元) 替代單耗因素：75 2000 = 70000(元) 替代單價因素：76 2000 = 84000(元) 替代產(chǎn)量因素：76 2200 = 92400(元) 最后檢驗分析結果： 10000 +14000

9、 +8400 =12400(元) 11000 +15400 + 8000 =12400(元),-10000 14000 8400,第二節(jié)、物流成本效益分析,計算出物流成本之后，除了進行成本的變動分析外，利用成本數(shù)據(jù)可以計算出各種財務指標和非財務指標，以幫助企業(yè)考察企業(yè)的成本效益。還可以利用這些指標，對比本企業(yè)歷史水平、同行業(yè)水平，通過比較來發(fā)現(xiàn)問題，找出差距。,一、物流成本效益分析的指標,1）財務指標,一、物流成本效益分析的指標,1）財務指標,一、物流成本效益分析的指標,2）物流營運能力指標 營運能力是企業(yè)獲取利潤的基礎，是企業(yè)人力資源和作業(yè)資源實現(xiàn)利潤目標的能力。物流運營能力指標是對企業(yè)的人

10、力和資產(chǎn)的獲利效益的評價。 人力資源營運能力指標（勞動作業(yè)效率指標） 表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額 物流勞動作業(yè)效率 = 物流營業(yè)凈額 / 從事物流作業(yè)的員工人數(shù),2）物流營運能力指標 物流資產(chǎn)營運能力指標 該指標反映物流企業(yè)資產(chǎn)的周轉率，資產(chǎn)營運周轉率高，則效率和效益愈高 物流總資產(chǎn)周轉率 = 物流營業(yè)凈額 / 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)周轉天數(shù) = 計算期天數(shù) / 物流總資產(chǎn)周轉率,一、物流成本效益分析的指標,2）物流營運能力指標 把物流總資產(chǎn)分解為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，可以深入分析影響總資產(chǎn)營運能力的不同因素： 物流流動資產(chǎn)周轉率 = 物流營業(yè)凈額 / 平均物流流動資產(chǎn)總額 物流固定資產(chǎn)周

11、轉率 = 物流營業(yè)凈額 / 平均物流固定資產(chǎn)總額,一、物流成本效益分析的指標,3）物流獲利能力指標 物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。通常用單位資金（成本）的利潤，即利潤率來衡量。 物流服務利潤率 物流服務利潤率 = 物流利潤 / 物流營業(yè)凈額 從利潤表來看，物流的利潤可以分為五個層次： 營業(yè)收入毛利（收入經(jīng)營費用） 經(jīng)營利潤 （收入經(jīng)營費用營業(yè)稅 ） 營業(yè)利潤 （收入經(jīng)營費用營業(yè)稅管理財務費用） 稅前利潤 （收入 . 營業(yè)外支出） 利潤凈額 （收入 . 所得稅）,營業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值等,一、物流成本效益分析的指標,3）物流獲利能力指標 物流成本利潤率（投入產(chǎn)出率） 物流成本利潤率 = 物流利潤 / 物流成本。 同利潤一樣，成本也可以分為幾個不同的層次： 經(jīng)營成本 (經(jīng)營費用+營業(yè)稅金) 營業(yè)成本 (經(jīng)營成本+管理費用+財務費用) 稅前成本 (營業(yè)成本+營業(yè)外支出) 稅后