1、交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式,復(fù)式記賬原理,第二章 會(huì)計(jì)恒等式 與復(fù)式記賬,交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)恒等式,基本概念,會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)恒等式,會(huì)計(jì)的一般對(duì)象 是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。,是組織單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。,一、會(huì)計(jì)對(duì)象,會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn),資金投入,資金周轉(zhuǎn),資金退出,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：能用貨幣計(jì)量、并足以引起會(huì)計(jì)要素 增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 包括交易、事項(xiàng)、情況。,資金籌 集業(yè)務(wù),材料采 購(gòu)業(yè)務(wù),產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù),產(chǎn)品銷 售業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)成 果業(yè)務(wù),資金退 出企業(yè),二、會(huì)計(jì)要素,是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素，即對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，或稱

2、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，企業(yè)交易、事項(xiàng)的具體化 。,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 收益 費(fèi)用,美國(guó)的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 業(yè)主投資 派給業(yè)主款 收入 費(fèi)用 全面收益 利得 損失,（一）資產(chǎn),什么 是資產(chǎn)?,資產(chǎn) 指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成、 企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì) 給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。,資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。 資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制。 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即資產(chǎn)是可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。, 資產(chǎn)的特征,（一）資產(chǎn),資產(chǎn)的分類,流動(dòng)資產(chǎn),按流動(dòng) 性分,非流動(dòng)資產(chǎn),指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn).,指流動(dòng)資產(chǎn)以外的

3、資產(chǎn)。,（一）資產(chǎn),資產(chǎn)的分類,流動(dòng)資產(chǎn),按流動(dòng) 性分,非流動(dòng)資產(chǎn),其他應(yīng)收款,貨幣資金,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),存貨,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款,原材料,庫(kù)存商品,長(zhǎng)期投資 投資性房地產(chǎn),固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期生物資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn) 商譽(yù),（一）資產(chǎn),資產(chǎn),其他長(zhǎng)期資產(chǎn),是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,（二）負(fù)債,什么是負(fù)債 ？,負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的、企業(yè)現(xiàn)時(shí)所承擔(dān)的義務(wù)。 負(fù)債是在將來(lái)要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將來(lái)清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債要有確切的或可以合理估計(jì)的清償日期與金額。,負(fù)債的特征,（二）負(fù)債,負(fù) 債的 分 類,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期

4、負(fù)債,是指將在一年 或者超過(guò)一年的一 個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償 還的債務(wù).,是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù).,按償還 期限,（二）負(fù)債,負(fù) 債的分類,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,預(yù)收賬款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)付股利,應(yīng)付利息等,長(zhǎng)期借款,應(yīng)付債劵,長(zhǎng)期應(yīng)付款等,（二）負(fù)債,專項(xiàng)應(yīng)付款,什么是所有者 權(quán)益？,所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。,（三）所有者權(quán)益,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)負(fù)債,所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象的意義上與企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額保持等量的數(shù)量關(guān)系，并不與企業(yè)特定

5、的具體資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。 所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 所有者權(quán)益并非是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素。,所有者權(quán)益的特征,（三）所有者權(quán)益,對(duì)企業(yè)要求權(quán)不同 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同,負(fù)債和所有者權(quán)益的區(qū)別,盈余公積,所有者權(quán)益,資本（股本）溢價(jià) 接受捐贈(zèng)資產(chǎn) 撥款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差額等,法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金,實(shí)收資本（或者股本）,資本公積,未分配利潤(rùn),所有者權(quán)益的構(gòu)成,（四）收入,收入的概念,收入是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

6、。,（四）收入,收入的特征,按照企業(yè)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)的主次分,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,銷售商品、 產(chǎn)品、提供 勞務(wù)等取得 的收入,銷售材料 、 技術(shù) 轉(zhuǎn)讓、 固定資產(chǎn) 出租、包 裝物出租 等獲得的收入,收 入 的 內(nèi) 容,（四）收入,費(fèi)用 的概念,費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,（五）費(fèi)用,費(fèi)用的特征,費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)所導(dǎo)致的。 費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。 費(fèi)用與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。 費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,費(fèi)用 的 分類,按經(jīng)濟(jì) 用途分,營(yíng)業(yè)成本,期間 費(fèi)用,管理費(fèi)用

7、,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,費(fèi)用的分類,營(yíng)業(yè)稅金及附加,費(fèi)用 的 分類,按經(jīng)濟(jì) 用途分,營(yíng)業(yè)成本,期間 費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,費(fèi)用的分類,營(yíng)業(yè)稅金及附加,管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（如行政管理部分工人的工資，辦公費(fèi)和差旅費(fèi)），工會(huì)經(jīng)費(fèi)，咨詢費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)等等。,費(fèi)用 的 分類,按經(jīng)濟(jì) 用途分,營(yíng)業(yè)成本,期間 費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,費(fèi)用的分類,營(yíng)業(yè)稅金及附加,財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息支出

8、（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。,費(fèi)用 的 分類,按經(jīng)濟(jì) 用途分,營(yíng)業(yè)成本,期間 費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用,費(fèi)用的分類,營(yíng)業(yè)稅金及附加,銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售過(guò)程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)用等等。,利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營(yíng)成果,利潤(rùn)包括收入減去 費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利 潤(rùn)的利得和損失等。,（六）利潤(rùn),利 潤(rùn) = 收 入- 費(fèi) 用+利得-損失,利得,利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。,利得的構(gòu)成,利得,偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

9、收益 企業(yè)與其他主體間的非交換性資源轉(zhuǎn)移 持有資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值變動(dòng) 其他因素導(dǎo)致的利得,損失,損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。,損失的構(gòu)成,損失,偶發(fā)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的犧牲 企業(yè)與其他主體間的非交換性資源轉(zhuǎn)移 持有資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值變動(dòng) 自然災(zāi)害或其他因素導(dǎo)致的損失,三、會(huì)計(jì)恒等式,會(huì)計(jì)恒等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式,它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算方法的理論依據(jù).,(一)會(huì)計(jì)恒等式的含義,(二)會(huì)計(jì)恒等式的意義,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,收入費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）利潤(rùn),(三)

10、 會(huì)計(jì)恒等式的構(gòu)成及表達(dá)式,經(jīng) 濟(jì) 資 源 (會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)),權(quán)益,投資人,債權(quán)人,借 入,投 入,要求權(quán),要 求 權(quán),所有者 權(quán)益,債權(quán)人 權(quán)益,資 產(chǎn) = 權(quán) 益,資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+ 所有者權(quán)益,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,投入資本,從表中可以看出，該公司的資產(chǎn)總額（800000元）=負(fù)債總額（200000元）+所有者權(quán)益總額（600000元），而表中左方的資產(chǎn)具體項(xiàng)目和右方的負(fù)債及有者權(quán)益具體項(xiàng)目并無(wú)直接的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。,公司2005年3月1日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下 表：,收入費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）,企業(yè)將一定期間的收入與支付的費(fèi)用比較后，就能確定該期間企業(yè)的

11、經(jīng)營(yíng)成果。當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；反之，則意味著企業(yè)發(fā)生了虧損。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系，用公式表示即為： 收入費(fèi)用=利潤(rùn),資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）利潤(rùn),資產(chǎn)增加,負(fù)債減少,所有者權(quán)益增加,費(fèi)用的發(fā)生表現(xiàn)為,收入的實(shí) 現(xiàn)表現(xiàn)為,資產(chǎn)減少,負(fù)債增加,所有者權(quán)益減少,資產(chǎn) = 負(fù)債+ 所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）利潤(rùn),資產(chǎn)+費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益+收入,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,投入資本+留存收益,（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式,A公司2003年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下：,即：資產(chǎn)（800000）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）,案

12、 例,資產(chǎn)（800000）= 負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）,（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式,1、 公司從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。,庫(kù)存現(xiàn)金 +2000 銀行存款 2000,3、 公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票1 張，面額為50000 元，抵償所欠購(gòu)料款。,應(yīng)付票據(jù) +50000 應(yīng)付賬款 50000,2、 公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款50000元，貨款未付。,原材料 +50000,應(yīng)付賬款 +50000,資產(chǎn)（850000）= 負(fù)債（250000）+所有者權(quán)益（600000）,4、以銀行存款20000 償還銀行 短期借款。,銀行存款 20000,短期借款 20000,資產(chǎn)（830000）

13、= 負(fù)債（230000）+所有者權(quán)益（600000）,（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式,案 例,資產(chǎn)（830000）= 負(fù)債（230000）+ 所有者權(quán)益（600000）,5、接受投資人王風(fēng)追加投 資24000元存入銀行。,銀行存款 +24000,實(shí)收資本 +24000,資產(chǎn)（854000）= 負(fù)債（230000）+ 所有者權(quán)益（624000）,6、 投資人張 力從公司抽回投資18000元，公司以銀行存款支付。,銀行存款 18000,實(shí)收資本 18000,資產(chǎn)（836000）=負(fù)債（230000）+ 所有者權(quán)益（6060000）,（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式,案 例,公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)匯總表,資產(chǎn)（800000

14、）=負(fù)債（200000）+所有者權(quán)益（600000）,期初余額,會(huì)計(jì)事項(xiàng)1,會(huì)計(jì)事項(xiàng)2,會(huì)計(jì)事項(xiàng)3,會(huì)計(jì)事項(xiàng)4,會(huì)計(jì)事項(xiàng)5,會(huì)計(jì)事項(xiàng)6,庫(kù)存現(xiàn)金 +2000,銀行存款 2000,原材料 +50000,應(yīng)付賬款 +50000,銀行存款 20000,短期借款 20000,銀行存款 +24000,實(shí)收資本 +24000,銀行存款 18000,實(shí)收資本 18000,應(yīng)付票據(jù) +50000,應(yīng)付賬款 50000,變動(dòng)后余額,資產(chǎn)（836000）=負(fù)債（230000）+ 所有者權(quán)益（6060000）,（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式,結(jié) 論,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，不外乎以下四種類型

15、：,資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減相同金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 負(fù)債、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減相同金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加相等的金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少相等金額，會(huì)計(jì)等式保持平衡。,結(jié) 論,資產(chǎn) +,資產(chǎn) ,負(fù)債和所有者權(quán)益 +,負(fù)債和所有者權(quán)益 ,有增有減,有增有減,同 增,同 減,“同類項(xiàng)目有增有減，增減金額相等；兩類項(xiàng)目同增同減，增減金額相等?！?資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益,結(jié) 論,2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生還具有以下規(guī)律性：,會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，如果只引起等式一方要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，不但不會(huì)破壞雙方總額的平衡，而且原來(lái)的總額也不會(huì)

16、變動(dòng)；,會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，如果引起等式兩方要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)，會(huì)使雙方總額發(fā)生同增、同減的變動(dòng)，但變動(dòng)后的雙方總額仍然相等，仍不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。,（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)等式,二、賬戶,賬戶的含義 賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的種類 賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,什么叫賬戶？,是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)的再分類，并給每一類別以標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)的標(biāo)志。,（一）賬戶的含義,（二）賬戶的結(jié)構(gòu),1、賬戶的基本結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，一方登記增加金額，一方登記減少金額。,（二）賬戶的結(jié)構(gòu),賬戶應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： （1）賬戶名稱（2）日期和摘要 （3）憑證號(hào)數(shù)

17、（4）增加和減少金額及余額,2、賬戶應(yīng)具備的要素,賬戶金額： 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 余額一定在增加方 賬戶金額四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系,（二）賬戶的結(jié)構(gòu),1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料 非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期負(fù)債賬戶：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券,收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 費(fèi)用、損失賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用,實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn),生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,賬戶,資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類,（三）賬戶的種類,資產(chǎn)負(fù)債表賬戶,按期末余額分為,期末無(wú)余額賬戶,貸方

18、余額賬戶,借方余額賬戶,實(shí)賬戶,虛賬戶,（三）賬戶的種類,按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分為,（1）總分類賬戶,總分類賬戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。,（2）明細(xì)分類賬戶,明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。對(duì)于明細(xì)項(xiàng)目較多的賬戶，可在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)賬戶。,總分類賬戶（總括賬戶）,明細(xì)分類賬戶（補(bǔ)充賬戶）,（三）賬戶的種類,案 例,原材料,鋼材,圓鋼,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,明細(xì)賬戶,明細(xì)賬戶,總賬賬戶,總分類賬戶,“原

19、材料”明細(xì)分類賬戶,材料名稱：甲材料,單位：元,單位：元,計(jì)量單位：噸,（三）賬戶的種類,（四）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系,常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表,常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表,常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表,常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表,常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容表,三、復(fù)式記賬原理,復(fù)式記賬原理,借貸記賬法,復(fù)式記賬原理,什么是復(fù)式記賬法？,是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種方法。,案例：從銀行提取現(xiàn)金1000元,以銀行存款償還所欠貨款50000元。,復(fù)式記賬原理,復(fù)式記賬有哪些優(yōu)點(diǎn)？,1、可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，并通過(guò)

20、會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 2、通過(guò)試算平衡可以檢查賬戶記錄的正確性。,復(fù)式記賬原理,復(fù)式記賬法的具體方法,1、借貸記賬法 2、增減記賬法 3、收付記賬法,借貸記賬法,什么是借貸記賬法？,借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。,借貸記賬法的基本內(nèi)容,記賬符號(hào),賬戶結(jié)構(gòu),記賬規(guī)則,理論基礎(chǔ),試算平衡,借貸記賬法的應(yīng)用,借貸記賬法,理論基礎(chǔ),會(huì)計(jì)恒等式,記賬符號(hào),借貸記賬法產(chǎn)生的歷史背景 借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)末、14世紀(jì)初的意大利沿海城市，所以借貸記賬法也稱為“意大利式記賬法” 當(dāng)時(shí)，意大利正處在封建社會(huì)末期和資本主義

21、萌芽時(shí)期。沒(méi)落的地主階級(jí)（借貸資本家）主要從事借貸資本的經(jīng)營(yíng)，即吸收存款后將其轉(zhuǎn)借給產(chǎn)業(yè)資本家作為產(chǎn)業(yè)資本，從中獲取高額的利息差額。 為了反映借貸資本的貸入和借出，以及借出的收回和貸入的歸還業(yè)務(wù)，借貸資本家創(chuàng)建了借貸記賬法。,借貸記賬法的演變,借方,貸方,貸 入,借 出,借出的收回,貸入的歸還,債務(wù)的增加,債權(quán)的增加,債權(quán)的減少,債務(wù)的減少,負(fù)債的增加,資產(chǎn)的增加,負(fù)債的減少,資產(chǎn)的減少,負(fù)債的增加,負(fù)債的減少,資產(chǎn)的減少,資產(chǎn)的增加,借方期末余額 =借方期初余額+借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額,借貸記賬法,賬戶結(jié)構(gòu),借貸記賬法,賬戶結(jié)構(gòu),貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額 借方本期

22、發(fā)生額,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額,該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶一般無(wú)期末余額。,該類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無(wú)余額。,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額,該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無(wú)余額。,借貸記賬法,賬戶結(jié)構(gòu),借貸記賬法,賬戶結(jié)構(gòu),借,貸,資產(chǎn)增加,負(fù)債及所有者權(quán)益增加,資產(chǎn)減少,負(fù)債及所有者權(quán)益減少,費(fèi)用增加,收入增加,費(fèi)用減少,收入減少,利潤(rùn)增加,利潤(rùn)減少,資產(chǎn)余額,負(fù)債及所有者權(quán)益余額,借貸記賬法,記賬規(guī)則,1.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，（借）一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加；（貸） 2.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，（貸）一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少；（借） 3.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，（借）另一項(xiàng)資產(chǎn)見(jiàn)減少；（貸） 4.一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益增加，（借）另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。（貸）,借貸記賬法,記賬規(guī)則,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,50000,50000,10000,