1、,個人所得稅個體生產(chǎn)經(jīng)營所得 申報培訓(xùn),2016年6月,納稅人學(xué)堂課件天地第201608期,注意:1、培訓(xùn)課件下載地址: 嘉定稅務(wù)子網(wǎng)站 稅收宣傳 納稅人學(xué)堂 課件下載 注意： 培訓(xùn)課件僅供學(xué)習(xí)參考，具體操作請以主管稅務(wù)機關(guān)要求為準(zhǔn)！,嘉定稅務(wù)子網(wǎng)站 ,2、咨詢渠道 政策口徑問題：可撥打12366納稅服務(wù)熱線、與稅收管理員聯(lián)系或前往辦稅服務(wù)廳咨詢 網(wǎng)上申報問題：可咨詢稅友： 40071-12366,關(guān)注“嘉定稅務(wù)”微信 獲取更多稅收資訊,重要內(nèi)容,一、新版申報表 二、主要變化 三、報表填寫說明案例與客戶端操作 四、重要提示 五、三方協(xié)議簽約,一、新版申報表,自7月起，本市稅務(wù)機關(guān)金三系統(tǒng)正式上

2、線，作為上線要求，個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得同時啟用新表。 啟用時間：7月起 適用對象：需要申報A表的是個體戶（非定期定額）、個人獨資企業(yè)（非定期定額）投資者和合伙企業(yè)合伙人。 新表：個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號 2013-04-27） 關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關(guān)個人所得稅申報表的公告 （國家稅務(wù)總局公告2015年第28號 2015-04-30）,新報表文件依據(jù),1.申報方式轉(zhuǎn)變：由原來的企業(yè)維度轉(zhuǎn)向個人維度 電子申報端內(nèi)將生產(chǎn)經(jīng)營所得申報加入個人所得稅代扣代繳客戶端，以企業(yè)維度進入，按自然人形成

3、申報數(shù)據(jù)發(fā)送；個人繳稅可通過簽訂三方協(xié)議扣款或是銀聯(lián)端支付等方式） 2、生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅申報表的改變,二、主要變化,3.個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得查賬征收企業(yè)相關(guān)政策未發(fā)生變化，而核定征收相關(guān)政策發(fā)生變化（執(zhí)行財稅200091號文，核定征收企業(yè)采用應(yīng)稅所得率，根據(jù)企業(yè)國民經(jīng)濟行業(yè)選擇對應(yīng)的應(yīng)稅所得率）,二、主要變化,核定征收適用應(yīng)稅所得率，無起征點 實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額= 收入總額應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。,（一）報

4、表填寫說明 （二）填報案例說明 （三）客戶端操作視頻,三、報表填寫說明與案例,（一）金三上線，個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得同時啟用新表 （二）鼓勵個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得按查賬方式征稅 （三）帶征戶金三翻成主稅后納稅期限 原流轉(zhuǎn)稅帶征個稅生產(chǎn)經(jīng)營所得的，金三上線后，個稅為主稅核定，目前根據(jù)企業(yè)5月流轉(zhuǎn)稅納稅期限確定個稅生產(chǎn)經(jīng)營主稅的月度或季度申報期限，核定為月度申報的，稅種開始時間為2016年6月，核定為季度申報的，稅種開始時間為2016年4月。,四、重要提示,（四）收入總額填報 查賬征收、適用純益率的餐飲業(yè)納稅人和原適用應(yīng)稅所得率的律師事務(wù)所填報本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的各種收入總金額。7月

5、申報1-6月收入總額，8月申報1-7月收入總額。 其他核定征收的個體工商戶、個人獨資及合伙企業(yè)（原適用純益率的餐飲業(yè)納稅人和原適用應(yīng)稅所得率的律師事務(wù)所除外）填報6月1日起截至本期的各種收入總金額。7月申報6月，8月申報6-7月。其中少部分個稅生產(chǎn)經(jīng)營所得季度申報的，7月申報4-6月收入總額，10月申報4-9月收入總額。,四、重要提示,（五）代開發(fā)票預(yù)繳稅款 原個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得帶征的個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)在代開發(fā)票時需要預(yù)繳個人所得稅(有證戶,非臨時經(jīng)營戶)，進入金三后以上企業(yè)的個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得作為主稅核定后，小規(guī)模納稅人代開發(fā)票時不再預(yù)繳個人所得稅。若企業(yè)6月代開時仍然預(yù)繳

6、了個人所得稅的需要作為7月生產(chǎn)經(jīng)營所得申報時的已預(yù)繳稅款進行填報。 （六）已預(yù)繳稅額填報 7月允許修改；8月申報時已預(yù)繳稅額全部根據(jù)系統(tǒng)自動帶出，不允許修改。,四、重要提示,（七）餐飲業(yè)重新選擇適用應(yīng)稅所得率 餐飲業(yè)個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)（雙定戶除外）統(tǒng)一平移適用應(yīng)稅所得率專營飯菜、點心20%、22%。 （八）減免稅享受 按照財稅(2000)91號文第十條 實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。在客戶端設(shè)置中核定征收的投資者不顯示減免稅附表。,四、重要提示,（一）、自然人簽約工作背景,五、三方協(xié)議簽約,（一）自然人簽約工作背景 為配合金稅三期上線，進一步實現(xiàn)全員建檔明細繳稅

7、的征收模式，個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅主體自2016年7月申報期起，將變更為以自然人個體的維度進行繳納稅款，自然人個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得申報后將不再從企業(yè)賬戶扣款繳納，而是通過自然人個人賬戶繳納，即繳稅主體變更為自然人。為方便納稅人，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)扣繳稅款，需自然人簽訂委托銀行劃繳稅（費）款三方協(xié)議書（以下簡稱“三方協(xié)議”）。,（一）、自然人簽約工作背景,五、三方協(xié)議簽約,（二）哪些自然人需簽約 個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶業(yè)主。,（一）、自然人簽約工作背景,五、三方協(xié)議簽約,（三）自然人簽約有哪些便利 2016年7月申報期起，個體工商戶替業(yè)主、個人獨資企業(yè)替投資人、合伙企業(yè)替合

8、伙人代為辦理申報個人所得稅后，對已簽約的自然人，在簽約賬戶足額情況下，可通過稅務(wù)系統(tǒng)將扣款信息加密后發(fā)送開戶銀行劃繳稅款，稅款自動上解國家金庫。因余額不足等原因扣款失敗的，自然人辦理存款或轉(zhuǎn)賬手續(xù)后，可繼續(xù)在線繳稅。在正常情況下自然人無需上門進行稅款繳納。,（一）、自然人簽約工作背景,五、三方協(xié)議簽約,（四）哪些銀行可辦理簽約 2016年7月1日前，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行、浦發(fā)銀行、招商銀行、上海銀行、農(nóng)商銀行9家銀行的本市營業(yè)網(wǎng)點可受理納稅人三方協(xié)議簽訂的業(yè)務(wù)申請。2016年7月1日后，新增中信銀行、華夏銀行、寧波銀行、浙商銀行、江蘇銀行、南京銀行、泰隆銀行、渤海銀

9、行、溫州銀行、民生銀行、興業(yè)銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、郵儲銀行、杭州銀行、盛京銀行、民泰銀行、上銀村銀行等18家銀行。后續(xù)有新增的銀行，以上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的稅收專題宣傳中的財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)專欄公布為準(zhǔn)。,（一）、自然人簽約工作背景,五、三方協(xié)議簽約,（五）自然人如何辦理簽約 （一）自然人在本市上述銀行開立借記卡或活期存折。 （二）自然人持有效身份證件，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自然人信息登記和存款賬戶賬號報告，同時申請簽訂三方協(xié)議。稅務(wù)機關(guān)審核自然人資料，符合辦理條件的當(dāng)即打印一式三份協(xié)議書（其中一份加蓋“三方協(xié)議專用章”），并指導(dǎo)自然人正確填寫。 （三）自然人在協(xié)議書上如實填寫相關(guān)信息，并按要求簽字后，持三份協(xié)議書和有關(guān)資料，至開戶銀行辦理。開戶銀行審核無誤后填寫銀行欄信息，并加蓋銀行業(yè)務(wù)章后，收執(zhí)已加蓋“三方協(xié)議專用章”的協(xié)議書，其余兩份交還自然人。 （四）自然人持兩份協(xié)議書交稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)核對銀行信息后，現(xiàn)場通過橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)向開戶銀行發(fā)起三方協(xié)議信息校驗。經(jīng)校驗成功后，稅務(wù)機關(guān)在收執(zhí)的兩份協(xié)議書上補蓋“三方協(xié)議專用章”，三方協(xié)議由稅務(wù)機關(guān)和自然人各留一份，協(xié)議內(nèi)容正式生效。若校驗失敗，經(jīng)自然人、稅務(wù)機關(guān)和開戶銀行共同查明原因進行修正，修正無效的以橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)驗證失敗信息為準(zhǔn)，協(xié)議未