1、會計基礎(chǔ),第二章 會計科目,會計對象,會計要素,科學(xué)分類,具體化,會計科目,會計科目,會計科目,會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類核算的項目。,設(shè)置會計科目的意義,1）會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。 （2）會計科目是編制記賬憑證的基。 （3）會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。 （4）會計科目為編制會計報表提供了方便。,會計科目的設(shè)置原則,（1）合法性原則： （2）相關(guān)性原則： （3）實用性原則,51個會計科目,常用會計科目表資產(chǎn)類,1001現(xiàn)金 1002銀行存款 1101短期投資 1111應(yīng)收票據(jù) 1121應(yīng)收股息 1131應(yīng)收賬款 1133其他應(yīng)收款 1151預(yù)付賬款 1141壞

2、賬準(zhǔn)備 1201在途物資,常用會計科目表資產(chǎn)類,1211原材料 1243庫存商品 1301待攤費(fèi)用 1401長期股權(quán)資 1402長期債權(quán)投資 1501固定資產(chǎn) 1502累計折舊 1603在建工程 1801無形資產(chǎn) 1901長期待攤費(fèi)用,常用會計科目表負(fù)債類,2101短期借款 2111應(yīng)付票據(jù) 2121應(yīng)收賬款 2131預(yù)收賬款 2151應(yīng)付工資 2153應(yīng)付福利費(fèi) 2161應(yīng)付利潤 2171應(yīng)交稅金,常用會計科目表負(fù)債類,2176其他應(yīng)交款 2181其他應(yīng)付款 2191預(yù)提費(fèi)用 2301長期借款 3101實收資 3111資本公積 3121盈余公積 3131本年利潤 3141利潤分配,常用會計科

3、目表成本類和損益類,4101生產(chǎn)成本 4105制造費(fèi)用 5101主營業(yè)務(wù)收入 5102其他業(yè)務(wù)收入5201投資收益 5301營業(yè)外收入 541主營業(yè)務(wù)成本542主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5405其他業(yè)務(wù)支出 5501營業(yè)費(fèi)用 5502管理費(fèi)用 5503財務(wù)費(fèi)用 5601營業(yè)外支出 5701所得稅,上面的內(nèi)容很多，對于初學(xué)者來說，要想在短時間內(nèi)記清楚不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結(jié)強(qiáng)調(diào)一下，以便于記憶： （1）很多科目名稱是相對應(yīng)的： 1）收付對應(yīng)： 例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。,2）收支對應(yīng)： 例如：主營業(yè)務(wù)收

4、入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。 3）長短對應(yīng)： 例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資 （2）有一些看得見、摸得著的科目： 例如：現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程等,（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目： 例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收股息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬款

5、、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、長期應(yīng)付款、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅等等。,第二節(jié) 會計賬戶,一.會計賬戶概念,此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實際情況自行確定。,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,會計科目,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,

6、說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計實務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式,用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素增加、減少及變動的結(jié)果。,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。,如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,期初、期末余額的方向與增加額的

7、方向相同。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶,期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

8、,期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶,期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系,本 年 利 潤,減少數(shù)（

9、本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）,增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）,費(fèi)用賬戶,收入賬戶,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,凈支出結(jié)轉(zhuǎn),本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),凈收入結(jié)轉(zhuǎn),XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,收入、費(fèi)用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系,XXX,XXX,本 年 利 潤,減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）,增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）,費(fèi)用賬戶,收入賬戶,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,凈支出結(jié)轉(zhuǎn),本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),凈收入結(jié)轉(zhuǎn),XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,收入、費(fèi)用賬戶與本年

10、利潤賬戶的關(guān)系,XXX,XXX,會計科目按隸屬關(guān)系劃分,總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng) 。,平行登記,同時期和依據(jù)登記,同方向登記,同金額登記,第三節(jié) 會計賬戶的分類,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。,根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,核算企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動及其余額的賬戶。,該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。,核算企業(yè)各種負(fù)債增減變動及其余額的賬戶。,該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶

11、的貸方。,核算企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源和構(gòu)成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經(jīng)營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權(quán)益其他來源賬戶（如“資本公積”）,該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。,歸集企業(yè)某成本計算對象在一定時期所發(fā)生的各項耗費(fèi)，并計算該對象成本的賬戶。,該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結(jié)束累計的費(fèi)用數(shù)額。,核算企業(yè)一定時期經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益或在一定時期發(fā)生不計入成本的各項費(fèi)用及損失的賬戶。,該類賬戶的特點是期末

12、無余額。,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 按用途和結(jié)構(gòu)分類,賬戶的用途，是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo)，也就是設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的。 賬戶的結(jié)構(gòu)，是旨在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已取得必要的核算指標(biāo)，包括賬戶借方和貸方核算的內(nèi)容，期末余額的方向，余額所表示的內(nèi)容。,賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,基本賬戶,調(diào)整賬戶,業(yè)務(wù)賬戶,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配賬戶,資本賬戶,集合分配賬戶,成本計算賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果計算賬戶,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實物盤點的各種財產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其數(shù)額的賬戶。,借方 盤存賬戶 貸方,發(fā)生額：,期初余額：財產(chǎn)、物資或

13、貨幣資金的期初實有數(shù)額,財產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額,發(fā)生額：,財產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額,期末余額：,財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實有數(shù)額,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果 計算賬戶,基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的債權(quán)(應(yīng)收)、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶。,基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,（一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶,用來核算企業(yè)的債權(quán)增減變動及實有數(shù)的賬戶。,借方 資產(chǎn)結(jié)算賬戶 貸方,發(fā)生額：,期初余額：債權(quán)的期初實有額,債權(quán)的增加額,發(fā)生額：

14、,債權(quán)的減少額,期末余額：,債權(quán)的期末實有額,基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,（一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶,用來核算企業(yè)的債務(wù)變動后實有數(shù)的賬戶。,（二）負(fù)債結(jié)算賬戶,借方 負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方,發(fā)生額：,期初余額：債務(wù)的期初實有額,債務(wù)的減少額,發(fā)生額：,債務(wù)的增加額,期末余額：,債務(wù)的期末實有額,基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,（一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶,（二）負(fù)債結(jié)算賬戶,（三）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶,用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項往來結(jié)算情況的賬戶。,借方 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方,發(fā)生額：,期初余額：應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額,應(yīng)收款項的增加數(shù)或應(yīng)付款項的減少數(shù),發(fā)生

15、額：,應(yīng)付款項的增加數(shù)或應(yīng)收款項的減少數(shù),期末余額：,應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額（債務(wù)）,期初余額：應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額,期末余額：,應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額（債權(quán)）,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果 計算賬戶,基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個成本計算期進(jìn)行分?jǐn)偅枰哉_計算產(chǎn)品成本的賬戶。,第二節(jié) 基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,設(shè)置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準(zhǔn)確計算各

16、該成本計算期的產(chǎn)品成本。,借方 跨期攤配賬戶 貸方,發(fā)生額：,（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額,本期費(fèi)用的支付數(shù),發(fā)生額：,本期費(fèi)用的攤銷或預(yù)提費(fèi)用數(shù)額,期末余額：,已預(yù)提而尚未支付預(yù)提費(fèi)用數(shù)額,期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額,期末余額：,已支付而尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,基本賬戶,一. 盤存賬戶,二. 結(jié)算賬戶,三. 跨期攤配賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益賬戶。,四. 資本賬戶,借方 資本賬戶 貸方,發(fā)生額：,期初余額：期初結(jié)存的各項

17、資本金實存數(shù)額,資本金的減少額,發(fā)生額：,資本金的增加額,期末余額：,資本金期末后結(jié)存額,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,跨期攤配 賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果 計算賬戶,調(diào)整賬戶,用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶。,調(diào)整賬戶,在會計核算中，某些類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置兩個賬戶，提供兩種數(shù)據(jù)資料。其中一個賬戶記錄和反映該類的原始數(shù)額，另一個賬戶是記錄和反映對該類原始數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整，將記錄原始數(shù)據(jù)的賬戶與記錄調(diào)整數(shù)額的賬戶相加或相減就可求得該類業(yè)務(wù)的實際數(shù)額。,調(diào)整賬戶,該類賬戶一方面對某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額增減變動單獨(dú)反映，有其獨(dú)立意義；另一方面與補(bǔ)調(diào)

18、整賬戶相結(jié)合，反映新的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又具有新的意義。,調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,又稱抵減賬戶。用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。,調(diào)整公式為：,被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額= 被調(diào)整賬戶實際余額,調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,該類賬戶的特點：,調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的性質(zhì)正好相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反。,調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,按照被調(diào)整賬戶性質(zhì)，備抵賬戶又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶。,被抵減資產(chǎn)賬戶,借方,貸方,余額：,資產(chǎn)備抵賬戶,借方,貸方,余額：,資產(chǎn)的原始數(shù)額,資產(chǎn)的抵減數(shù)額,該項資產(chǎn)的實際數(shù)額,-,=,被抵減權(quán)益賬戶,借方,貸方,余額：,權(quán)益?zhèn)涞仲~戶,借

19、方,貸方,余額：,權(quán)益的原始數(shù)額,權(quán)益的抵減數(shù)額,該項權(quán)益的實際數(shù)額,-,=,二. 附加賬戶,調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,用來增加被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶,調(diào)整公式為：,被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額= 被調(diào)整賬戶實際余額,二. 附加賬戶,調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,該類賬戶的特點：,被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和期末余額方向與調(diào)整賬戶一致。,被調(diào)整賬戶,借方,貸方,余額：,附加賬戶,借方,貸方,余額：,某項業(yè)務(wù)的原始數(shù)額,某項業(yè)務(wù)的原始數(shù)額,該項業(yè)務(wù)的實際數(shù)額,+,=,三. 備抵附加賬戶,二. 附加賬戶,調(diào)整賬戶,一. 備抵賬戶,同時具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶。,當(dāng)其余額與被調(diào)整賬

20、戶的余額方向相同時，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時，調(diào)整方式與備抵賬戶相同。,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,業(yè)務(wù)賬戶,用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務(wù)活動的賬戶。其特點是能及時考核企業(yè)賬務(wù)和成本計算的完成情況，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作全面評價。,業(yè)務(wù)賬戶,一. 集合分配賬戶,匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用計劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設(shè)置這類賬戶是便于將這些費(fèi)用進(jìn)行分配。,借方 制造費(fèi)用 貸方,發(fā)生額：,匯集經(jīng)營過程中某種費(fèi)用的數(shù)額,發(fā)生額：,分配給應(yīng)負(fù)擔(dān)該項費(fèi)用的數(shù)額,集合分配賬戶,盤存賬戶,結(jié)算賬戶,資本賬戶,調(diào)整賬戶,集合分配 賬戶,成本計算 賬戶,配比賬戶,財務(wù)成果 計算賬戶,跨期攤配 賬戶,二. 成本計算賬戶,業(yè)務(wù)賬戶,一. 集合分配賬戶,用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計算、研究各個成本計算對象的實際成本的賬戶。,借方