1、記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作,記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的三大基本循環(huán),填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,本實(shí)驗(yàn)課操作內(nèi)容,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。,相關(guān)知識(shí)鏈接,一、原始憑證,原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的書(shū)面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 1. 原始憑證分類(lèi),按其來(lái)源分類(lèi),外來(lái)原始憑證,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人手中直接取得的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)、車(chē)票等。,自制原始憑證,由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如

2、領(lǐng)料單。,1. 原始憑證分類(lèi),按其填制手續(xù),一次憑證,填制手續(xù)一次完成的原始憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證如：“限額領(lǐng)料單” 。,根據(jù)許多同類(lèi)業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期編制的 。如 “發(fā)料憑證匯總表”等。,一、原始憑證,領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門(mén)：甲車(chē)間 2007年9月20日 倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào) 核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝,二財(cái)務(wù)留存,自制原始 憑證,限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：三車(chē)間 2007年8月 編號(hào)2440 用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第二倉(cāng)庫(kù),四、財(cái)務(wù)部門(mén)記賬,累計(jì)原始 憑證,發(fā)料憑證匯總表 2007年8月31日 單位：元

3、 會(huì)計(jì)主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青,匯總原始 憑證,2. 原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求,（2）原始憑證的填制要求 填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項(xiàng)基本要求： 必須真實(shí)。 必須完整、清楚、正確。 必須及時(shí)。,一、原始憑證,3原始憑證的審核,填制是否及時(shí)， 內(nèi)容是否真實(shí)完整， 書(shū)寫(xiě)是否清楚規(guī)范， 項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全， 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰， 數(shù)字的填寫(xiě)是否規(guī)范， 計(jì)算是否準(zhǔn)確， 大小寫(xiě)金額是否一致等， 有無(wú)涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況， 還要審核有關(guān)部門(mén)人員是否簽章等。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追

4、究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。,一、原始憑證,二、 記賬憑證,記賬憑證是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會(huì)計(jì)憑證。,1. 記賬憑證的概念,通用記賬憑證 記賬憑證,專(zhuān)用記賬憑證,收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,2. 記賬憑證的分類(lèi),付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,二、 記賬憑證,2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制,(1) 記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱(chēng)； 填制日期和編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘

5、要及所附原始憑證張數(shù)； 借方和貸方賬戶(hù)（科目）、金額； 會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。,二、 記賬憑證,記賬憑證書(shū)寫(xiě)注意事項(xiàng),上下無(wú)空，太滿(mǎn),上下居中,數(shù)字沒(méi)有傾斜，太直,上留空、下無(wú)空 有傾斜,記賬憑證書(shū)寫(xiě)注意事項(xiàng),壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零 ￥十萬(wàn)仟佰元角分整,記賬憑證的編號(hào),分號(hào)：按照記賬憑證類(lèi)別，分別編號(hào)。 銀行存款收款憑證 銀收001 銀行存款付款憑證 銀付001 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收001 現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付001 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字001 總號(hào)：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號(hào)。實(shí)務(wù)中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號(hào)。,實(shí)務(wù)操作指導(dǎo),2月份起始記賬憑證號(hào)碼: 銀

6、收005、銀付014 現(xiàn)收002、現(xiàn)付004 轉(zhuǎn)0184+13+1+3+17=38 總號(hào)039,記賬憑證的編號(hào),業(yè)務(wù)1 業(yè)務(wù)2 業(yè)務(wù)3,業(yè)務(wù)3 業(yè)務(wù)4 業(yè)務(wù)5,記 賬 憑 證 2007年8月28日 會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,記賬憑證格式（通用）,附件貳張,內(nèi)容要點(diǎn),￥,100000,100000,100000,100000,記賬憑證格式（收款憑證）,收 款 憑 證 2007年8月25日 借方科目：銀行存款 會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,附件 貳 張,￥,5100000,5100000,記賬憑證格式（付款憑證）,付 款

7、憑 證 2007年8月25日 貸方科目：銀行存款 會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,附件 壹 張,￥,100000,100000,記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2007年8月28日 會(huì)計(jì)主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,附件 壹 張,￥,5000000,5000000,當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。,問(wèn)題：收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方款目，哪一欄可以填寫(xiě)現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不可以填寫(xiě)現(xiàn)金或銀行存款？,借：庫(kù)存現(xiàn)

8、金 貸：銀行存款,借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證,填 制,填 制,3. 記賬憑證的審核,是否有原始憑證 科目使用與賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 完整性 相關(guān)人員簽名蓋章,記賬憑證的填制（實(shí)例一）,業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。,轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào),摘 要,賬 戶(hù) 名 稱(chēng),附件 張,一級(jí)賬戶(hù),明 細(xì) 賬 戶(hù),合 計(jì),會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核 ： 填制：,2007,4 8,轉(zhuǎn),125,購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠,物資采購(gòu) 甲材料,7550,應(yīng)付賬款,A公司,7550,貳,￥7550 7550,張康,李利,王飛,張震,記賬憑證的填制（實(shí)例二）,付款憑證 貸方賬戶(hù)： 年 月 日 字第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制,業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材