1、2020/9/15,1,5-2 固定資產(chǎn)折舊和修理,5-2,2020/9/15,2,七、預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用,1、 借 固定資產(chǎn) （實(shí)際支出+預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值） 貸 在建工程 (實(shí)際支出) 預(yù)計(jì)負(fù)債 (預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值即預(yù)計(jì)本金） 2、預(yù)計(jì)利息（逐年利滾利） 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 預(yù)計(jì)負(fù)債,2020/9/15,3,七、預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用,3、到后來實(shí)際發(fā)生時(shí) 借 預(yù)計(jì)負(fù)債 貸 銀行存款等,2020/9/15,4,教材p233練習(xí)題2提示,長期應(yīng)付款的現(xiàn)值即設(shè)備的公允價(jià)值 =4 500 000/(1+6%)1 +3 500 000 /(1+6%)2 + 2 000 000 /(1+6%)3 =4 245 28

2、3.02+3 114 987.54+1 679 238.57 =9 039 509.13,2020/9/15,5,八、固定資產(chǎn)折舊,隨著固定資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值即稱為固定資產(chǎn)折舊。 固定資產(chǎn)損耗包括有形損耗和無形損耗 固定資產(chǎn)折舊計(jì)入生產(chǎn)成本的過程，實(shí)質(zhì)上是 指隨著固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，以折舊的形式在 產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資 金，形成固定資產(chǎn)未來更新的資金。,2020/9/15,6,九、影響固定資產(chǎn)折舊的因素,1 固定資產(chǎn)原值 2 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)凈殘值是指預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命終了，企業(yè)從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。 凈殘值不應(yīng)分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)的各服務(wù)期間，在

3、計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額時(shí)應(yīng)予扣除。 一般按預(yù)計(jì)凈殘值率表示 3 預(yù)計(jì)使用壽命 4 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,2020/9/15,7,十、不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)的具體范圍,融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)； 按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。,2020/9/15,8,十一、折舊方法,包括四種 1 年限平均法、 2 工作量法、 3 雙倍余額遞減法 4 年數(shù)總和法等 固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。,2020/9/15,9,十一、折舊方法1：年限平均法,年限平均法亦稱直線法 是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘?/p>

4、一種 方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等 額的。 1 年折舊率(1預(yù)計(jì)凈殘值率) /預(yù)計(jì)使用的年限100 2 月折舊率年折舊率12 3 月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率,2020/9/15,10,十一、折舊方法2：工作量法,是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)總工作量中平均分?jǐn)偟囊环N方法。 這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間，不 考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，,2020/9/15,11,十一、折舊方法2：工作量法,其計(jì)算公式為： 1 單位工作量折舊額 固定資產(chǎn)原價(jià)(1-預(yù)計(jì)凈殘值率) /預(yù)計(jì)總工作量 2 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 該某項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額,2020/9/15,12,十一

5、、折舊方法3：雙倍余額遞減法,1 年折舊率2預(yù)計(jì)使用年限100 2 月折舊率年折舊率12 3 月折舊額 固定資產(chǎn)年初賬面余額月折舊率 4 最后兩年年折舊額（固定資產(chǎn)年初賬面余額固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值率）/2,2020/9/15,13,十一、折舊方法4：年數(shù)總和法,1 某年折舊率 尚可使用的年限（含本年）/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)之和100 （預(yù)計(jì)使用年限已使用年限）預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限1）2100,2020/9/15,14,十一、折舊方法4：年數(shù)總和法,2 某年折舊額 (固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值) 某年折舊率 3 月折舊額該年折舊額12,2020/9/15,15,十二、計(jì)提折舊具體規(guī)定,應(yīng)以月初

6、可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)。 企業(yè)各月計(jì)算提取折舊時(shí)，可以在上月計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，對(duì)上月固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整后計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額。 當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額： 上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額 +上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額,2020/9/15,16,十三、計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄,企業(yè)按期(月)計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊， 借 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 其他業(yè)務(wù)成本等科目 貸 累計(jì)折舊,2020/9/15,17,十四、資本化的后續(xù)支出（大修理）,與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果符合與該固 定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該固 定資產(chǎn)的成

7、本能夠可靠計(jì)量兩個(gè)條件的，應(yīng) 當(dāng)資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 但是，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。,2020/9/15,18,十四、資本化的后續(xù)支出（大修理）,發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。 固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。 資本化的后續(xù)支出替換原有固定資產(chǎn)某部分價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。,2020/9/15,19,十五、費(fèi)用化的后續(xù)支出（中小修理）,與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不符合與該 固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)和該 固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量兩個(gè)條件的， 應(yīng)將這些后續(xù)支出予以費(fèi)用化，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期 的損益。,2020/9/15,20,十五、費(fèi)用化的后續(xù)支出（中小修理）,借 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出