1、1,產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,第四章,2,導(dǎo)引,產(chǎn)品制造企業(yè)的經(jīng)營活動有哪些?,3,本章學(xué)習(xí)要求,掌握企業(yè)籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)成果形成與分配等內(nèi)容 掌握賬戶設(shè)置方法及主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系 掌握制造業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程及財務(wù)成果分配等主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算方法,4,第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,5,6,資金籌集和固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 材料采購業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 財務(wù)成果計算與分配核算,7,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)與固定資產(chǎn)購置 業(yè)務(wù)的核算,8,一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算,籌集資金的渠道： 吸收所有者的投資 （權(quán)益資本） 向銀行等金融機

2、構(gòu)申請借款 （債務(wù)資本）,9,（一）投入資本的核算,資本：指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。 按照投資主體的不同分：國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本、外商投入資本等 投資方式：貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等 實收資本入賬后，除個別依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽回。 賬戶設(shè)置：“實收資本”、“資本公積”,10,“實收資本（股本）”賬戶,性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶,用途：核算按照企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股本）。,期初余額,+,按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的投入資本,實際收到投資者投入的資本,期末余額：期末實有的資本數(shù)額,借,貸,非股份有限公司應(yīng)設(shè)置使用“實收資本”賬戶。 股份有限公司，則

3、設(shè)置使用“股本”賬戶。,11,“資本公積”賬戶,性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶,用途：核算企業(yè)取得的資本公積金（取得方式：收到投資者出資超過其在注冊資本中所占的份額）,結(jié)構(gòu)：借減，貸增， 余額在貸方,期初余額,+,按法定程序而減少的數(shù)額,因各種原因而增加的數(shù)額,期末余額：資本公積實際結(jié)存數(shù)額,12,投資人投入？到企業(yè),投入什么？,錢 原材料 設(shè)備 專利,涉及到什么會計科目與賬戶,銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn),“銀行存款”賬戶資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款的收支變動及其結(jié)存情況。,借,貸,實際存入款項而導(dǎo)致銀行存款增加數(shù),提取和支出款項導(dǎo)致銀行存款減少數(shù),期末銀行存款的

4、實有數(shù)額,設(shè)置明細賬戶：有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)按各不同幣種分設(shè)明細賬，進行明細分類核算。,“原材料”賬戶資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種原材料增減變動及其結(jié)存情況。,借,貸,因購入、投資者投入和接受捐贈等導(dǎo)致的庫存原材料金額的增加數(shù)。,因領(lǐng)用、投出、對外捐贈等導(dǎo)致的庫存原材料金額的減少數(shù)。,表示企業(yè)期末庫存原材料金額,設(shè)置明細賬戶:應(yīng)按庫存原材料的品種分設(shè)明細賬，進行明細分類核算。,“固定資產(chǎn)”賬戶資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值增減變動及其結(jié)存情況。,借,貸,因購建、接收投資和接受捐贈等導(dǎo)致的固定資產(chǎn)原始價值的增加數(shù)。,因盤虧、清理、對外捐贈等導(dǎo)致的固定資產(chǎn)原始價值的減少數(shù)。,期末

5、固定資產(chǎn)賬面原始價值,設(shè)置明細賬戶:應(yīng)按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)分設(shè)明細賬，進行明細分類核算。,16,“無形資產(chǎn)”賬戶 資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)所持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)增減變動及其結(jié)存情況,借,貸,因購進、接收投資等導(dǎo)致的無 形資產(chǎn)的增加數(shù),因出售或?qū)ν馔顿Y等導(dǎo)致的無形資產(chǎn)的減少數(shù),期末無形資產(chǎn)的成本,設(shè)置明細賬戶:應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。,17,主要賬務(wù)處理,1.企業(yè)接收投資者貨幣出資 2.企業(yè)接收投資者非貨幣出資 3.以資本公積轉(zhuǎn)增資本金,18,1、接受貨幣投入，會計分錄為： 借：銀行存款 貸：實收資本 2、接受實物投入，會計分錄為： 借：

6、固定資產(chǎn)/原材料 貸：實收資本 3、接受無形資產(chǎn)投入，會計分錄為： 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本,例1,MN公司收到法人單位X公司投入資本1 200 000元，款項存入銀行。,銀行存款,借,貸,實收資本,借,貸,1 200 000,1 200 000,會計分錄：,借：銀行存款 1 200 000,貸：實收資本-x公司 1 200 000,例2,MN公司收到法人單位Y公司投入的全新設(shè)備一臺，投資各方確認的價值為800 000元。,固定資產(chǎn),借,貸,實收資本,借,貸,800 000,800 000,企業(yè)接收投資者投入的舉例,會計分錄：,借：固定資產(chǎn) 800 000,貸：實收資本-Y公司 800 00

7、0,例3,MN公司收到法人單位Z公司投資，其中包括原材料作價1 200 000元，驗收入庫；專利權(quán)一項，投資各方確認的價值為400 000元，法人投入資本合計1 600 000元；經(jīng)所有者各方協(xié)商確認Z公司投資后在MN公司注冊資本中所占份額為1 000 000元。,原材料,借,貸,實收資本,借,貸,1 200 000,1 000 000,會計分錄：,借：原材料 1 200 000 無形資產(chǎn) 400 000,貸：實收資本Z公司 1 000 000 資本公積 600 000,無形資產(chǎn),借,貸,資本公積,借,貸,400 000,600 000,企業(yè)接收投資者投入的舉例,例4,MN公司在辦理有關(guān)增資手

8、續(xù)后，以資本公積600 000元轉(zhuǎn)增資本。 此筆事項涉及到“資本公積”和“實收資本”兩個賬戶，二者同屬于所有者權(quán)益項目，減少應(yīng)記入“資本公積”賬戶借方；增加應(yīng)記入“實收資本”賬戶貸方。,會計分錄：,借：資本公積 600 000,貸：實收資本 600 000,以資本公積轉(zhuǎn)增資本金舉例,實收資本,借,貸,資本公積,借,貸,600 000,600 000,22,舉例,1.企業(yè)收到國家投資200萬元，款項存入銀行。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000,23,2.企業(yè)收到A公司投入設(shè)備，確認價值為8萬元。 借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：實收資本 80 000,24,3.

9、企業(yè)收到外商投入的機器設(shè)備3臺，每臺設(shè)備確認價值360萬元。合同約定外商的注冊資本為1 000萬元。 借：固定資產(chǎn) 10 800 000 貸：實收資本 10 000 000 資本公積 800 000,25,(二)借入資本核算,按償還期限的長短分為短期借款和長期借款。 短期借款：償還期限在一年及以下，屬于流動負債。 長期借款：償還期限在一年以上，屬于長期負債。 賬戶設(shè)置：“短期借款”、“長期借款”,26,短期借款,性質(zhì)：負債類賬戶,用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年及以下的各種借款。,結(jié)構(gòu)：借減，貸增， 余額在貸方,期初余額,+,歸還的短期借款數(shù)額,取得的短期借款數(shù)額,期末尚未

10、歸還的短期借款數(shù)額,明細賬：按貸款人設(shè)置,借,貸,27,借入長期或短期借款，會計分錄為： 借：銀行存款 貸：長期借款 （或短期借款）,28,例5,MN公司向工商銀行貸得3年期借款1 800 000元，款項當(dāng)即存入銀行。 業(yè)務(wù)發(fā)生，引起貨幣資產(chǎn)與長期負債等額同時增加。涉及到“銀行存款”和“長期借款”兩個賬戶，銀行存款增加應(yīng)記入“銀行存款”借方；長期借款增加應(yīng)記入“長期借款”賬戶貸方。,會計分錄：,借：銀行存款 1 800 000,貸：長期借款工商銀行 1 800 000,長期借款的核算舉例,長期借款,借,貸,銀行存款,借,貸,1 800 000,1 800 000,例6,MN公司根據(jù)臨時性材料儲

11、備的資金需要，特向工商銀行貸得半年期借款400 000元，年利率為6%，款項當(dāng)即存入銀行。 業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)與負債兩個會計要素發(fā)生變化：銀行存款增加應(yīng)記入“銀行存款”賬戶借方；短期借款增加應(yīng)記入“短期借款”賬戶貸方。,會計分錄：,借：銀行存款 400 000,貸：短期借款 400 000,短期借款的核算舉例,短期借款,借,貸,銀行存款,借,貸,400 000,400 000,30,4.企業(yè)取得為期6個月的借款300 000元，款項存入銀行。 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000,31,二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算,32,固定資產(chǎn),使用年限較長（一年以上） 單位價值較高,固

12、定資產(chǎn)價值：買價、運雜費、包裝費、保險費、安裝費等。,使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括：房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、大型工具器具等。,33,固定資產(chǎn)： 使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 取得時，按取得時的成本入賬。 取得時的成本包括：買價及相關(guān)稅費（運輸費、裝卸費、安裝費等） 賬戶設(shè)置：“固定資產(chǎn)”、“在建工程”,34,固定資產(chǎn),銀行存款,購置設(shè)備,35,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn),性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn) 的原價,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額在借方,期初余額,+,固定資產(chǎn)原始價值的增加數(shù),固定資產(chǎn)原始價值的減少

13、數(shù),期末固定資產(chǎn)的原值,明細賬：按固定資產(chǎn)類別、 使用部門和項目設(shè)置,借,貸,36,在建工程,在建工程,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實際支出,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額在借方,期初余額,+,建造、安裝、技改過程中的全部支出,結(jié)轉(zhuǎn)完工工程實際成本,尚未完工在建工程的價值,明細賬：按工程項目設(shè)置,借,貸,37,5.企業(yè)購置不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價80 000元，增值稅進項稅13 600元，運雜費1500元，裝卸費600元，全部款項用銀行存款支付。 固定資產(chǎn)成本80 0001 50060082 100 借：固定資產(chǎn) 82 100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

14、(進項稅額)13 600 貸：銀行存款 95 700,38,6.購入需要安裝的機器設(shè)備，買價50 000元，增值稅進項稅8 500元，均以銀行存款支付；另以銀行存款支付運雜費1 200元，安裝過程中發(fā)生人工費7200元。 固定資產(chǎn)成本50 0001200+7200 58 400 借：在建工程 58 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500 貸：銀行存款 59 700 應(yīng)付職工薪酬 7 200,上述所購設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 58 400 貸：在建工程 58 400,39,第三節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的核算,材料按實際成本計價的核算 材料按計劃成本計

15、價的核算,40,一、材料按實際成本計價,材料的采購成本：買價 + 采購費用,采購成本,買價,采購費用,不含 增值稅,運雜費,裝卸費,運輸途中合理損耗,其他 費用,數(shù)量單價,41,（一）材料采購業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置,“在途物資”、“原材料” “應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款” “應(yīng)交稅費”等。,42,在途物資,購入材料的實際成本（買價和采購費用）,已驗收入庫 材料的采購成本,在途材料的采購成本,在途物資,+,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算企業(yè)采用實際成本法進行材料日常核算，尚未驗收入庫的購入材料的采購成本。,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方。,明細賬：按供應(yīng)單位和材料 品種設(shè)置,借,貸,43

16、,原材料,入庫材料 的實際成本,發(fā)出材料 的實際成本,庫存材料的實際成本,原材料,+,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算企業(yè)各種庫存材料 的增減變動及結(jié)余情況,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方,明細賬：按材料類別、品種、 規(guī)格設(shè)置。,借,貸,44,償還應(yīng)付債權(quán)人的款項,應(yīng)付未付給債權(quán)人的款項,尚未償還的應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款,+,性質(zhì)： 負債類賬戶,用途：核算企業(yè)因購買材料、商品等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額一般在貸方,明細賬：按債權(quán)人設(shè)置,借,貸,45,票據(jù)到期實際支付的款項,已開出承兌的商業(yè)匯票票面價值,尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付票據(jù),+,性質(zhì)：

17、負債類賬戶,用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額一般在貸方,明細賬：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù) 備查賬薄”,借,貸,46,預(yù)付賬款,預(yù)付賬款,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算企業(yè)預(yù)付給供應(yīng) 單位的款項,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額可借可貸,+,實際支付的貨款,收到已預(yù)付貨款的材料金額,尚未結(jié)算的預(yù)付款項,明細賬：按供應(yīng)單位名稱設(shè)置,借,貸,補付貨款,退回多付貨款,尚未補付的貨款,47,實際交納的各種稅費,應(yīng)交未交的各種稅費,應(yīng)交未交的稅費,應(yīng)交稅費,應(yīng)交稅費,+,性質(zhì)： 負債類賬戶,用途：核算應(yīng)繳納的各種稅費增值稅、營業(yè)稅、所得稅等,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額可借可貸。,明細賬：按稅種設(shè)二級科

18、目,多交的稅費,借,貸,48,進項稅額 （采購時應(yīng)交）,銷項稅額 (銷售時應(yīng)收),應(yīng)交未交的稅金,應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅,應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 增值稅 = 銷項稅額 - 進項稅額,+,性質(zhì)： 負債類,用途：核算應(yīng)交和實交增值稅 結(jié)算情況,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額可借可貸。,明細賬：按項目設(shè)三級科目,尚未抵扣的進項,借,貸,49,購入物資 借：在途物資XX 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款XX 預(yù)付賬款 材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 借：原材料XX 貸：在途物資XX,50,企業(yè)從恒利公司購進甲材料120噸，每噸500元，增值稅進項稅額10 200元，運雜費900

19、元 。均用銀行存款支付。,買價：120500 采購費用：900,甲材料采購成本,借：在途物資 甲材料 60 900 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10 200 貸：銀行存款 71 100,60900元,51,企業(yè)從恒利公司購入甲材料150噸，每噸500元；購入乙材料50噸，每噸900元。增值稅進項稅款共計20 400元，運雜費共計2 400元。,甲材料買價：150500,乙材料買價：50900,采購費用：2400,52,采購成本=買價+采購費用 買價：直接計入相應(yīng)原材料的采購成本 采購費用： 能分清是某種材料負擔(dān)的，直接計入該種材料的采購成本； 不能分清的，在材料的重量、買價、體積等分配標(biāo)準(zhǔn)

20、中選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)，間接計入相應(yīng)原材料的采購成本。 （采購費用的分配）,53,企業(yè)從恒利公司購入甲材料150噸，每噸500元；購入乙材料50噸，每噸900元。增值稅進項稅款共計20 400元，運雜費共計2 400元，貨款、運費、增值稅均以銀行存款支付。 借：在途物資 甲材料 76 800 乙材料 45 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 20 400 貸：銀行存款 142 800,54,采購費用的分配 1、計算采購費用的分配率 采購費用分配率 =應(yīng)分配的采購費用總額/分配標(biāo)準(zhǔn) （分配標(biāo)準(zhǔn)可采用：總重量、總體積、買價總額等） 2、計算某種材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用 某種材料應(yīng)負擔(dān)的采購費用 =某

21、種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)采購費用分配率 3、采購成本買價應(yīng)負擔(dān)的采購費用,采購成本的計算,55,上例，以重量為分配標(biāo)準(zhǔn) 采購費用分配率=2400/(150+50)=12元/噸 甲材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=15012=1800 乙材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=5012=600 甲材料采購成本=75000+1800=76800元 乙材料采購成本=45000+600=45600元 收到前述貨物，并驗收入庫。 借：原材料甲材料 76 800 乙材料 45 600 貸：在途物資甲材料 76 800 乙材料 45 600,56,企業(yè)從恒利公司購進甲材料120噸，每噸500元，運雜費900元，增值稅進項稅額10 200元，款項尚未

22、支付。 借：在途物資甲材料 60 900 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)10 200 貸：應(yīng)付賬款 71 100 上述材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。 借：原材料甲材料 60 900 貸：在途物資甲材料 60 900,57,企業(yè)從長慶公司購買乙材料20噸，每噸890元，增值稅款3 026元，貨款采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算。 借：在途物資 乙材料 17 800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 026 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 826,58,企業(yè)根據(jù)合同，以銀行存款31 590元預(yù)付東方公司購買乙材料款。 借：預(yù)付賬款東方公司 31 590 貸：銀行存款 31 590 東方公司發(fā)來30噸乙材料，每噸900元，

23、增值稅進項稅額4 590元，款項已預(yù)付。 借：在途物資乙材料 27 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）4 590 貸：預(yù)付賬款 東方公司 31 590 上述物資驗收入庫。（略p92）,59,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,直接材料 生產(chǎn)費用 直接費用 直接人工等 費 間接費用 制造費用 用 管理費用 期間費用 財務(wù)費用 （直接計入當(dāng)期損益） 銷售費用,60,期間費用內(nèi)容,財務(wù)費用,銷售費用,管理費用,為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用 利息支出(減利息收入)、匯兌損失 (減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等,企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽、廣告費等以及 為銷售本企業(yè)商品

24、而設(shè)置的銷售機構(gòu)的全部費用,組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用 董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的 或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費等,61,一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置,“生產(chǎn)成本” “制造費用” “應(yīng)付職工薪酬” “累計折舊” “庫存商品”,62,1. 生產(chǎn)成本,為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,月末在產(chǎn)品實際成本,生產(chǎn)成本,+,性質(zhì)：成本類賬戶,用途：核算企業(yè)進行生產(chǎn)所 發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有 借方余額 ( 在產(chǎn)品 ) 。,明細賬：按成本計算對象、 成本項目設(shè)置。,借,貸,63,2. 制造費用,月末轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”（分配記入各種產(chǎn)品成

25、本）,制造費用,+,性質(zhì)：成本類賬戶,用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而 發(fā)生的各項間接費用,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 期末應(yīng)無余額 。,明細賬：按車間、部門、 費用項目設(shè)置。,本期發(fā)生的各種制造費用,借,貸,64,實際支付的薪酬以及代扣款,應(yīng)付職工的各種薪酬,應(yīng)付未付的職工薪酬,應(yīng)付職工薪酬,+,性質(zhì)：負債類賬戶,用途：核算應(yīng)付給職工的各種 薪酬（工資、福利費、 獎金、津貼等）,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額可借可貸。,明細賬：按應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置,3. 應(yīng)付職工薪酬,借,貸,65,4. 累計折舊,折舊的提取額（增加額）,全部累計 折舊額,累計折舊,+,性質(zhì)：資產(chǎn)類 (不是實資產(chǎn)),用途：核算固定資產(chǎn) 累計損耗的

26、價值,結(jié)構(gòu)：貸增、借減， 余額在貸方,明細賬：按固定資產(chǎn)單項設(shè)置。,減少固定 資產(chǎn)而減 少的折舊,借,貸,固定資產(chǎn)折余價值（固定資產(chǎn)凈值） “固定資產(chǎn)” 借方余額“累計折舊”貸方余額。,66,5. 庫存商品,發(fā)出商品 的實際成本,庫存商品 的實際成本,庫存商品,+,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算企業(yè)庫存的各種 商品的成本,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般在借方。,明細：按商品種類、品種 和規(guī)格設(shè)置。,驗收入庫商品的實際成本,借,貸,67,二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理,1、發(fā)生的各項直接費用 領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本 XX產(chǎn)品 貸：原材料 分配工資總額： 借：生產(chǎn)成本 XX產(chǎn)品 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資

27、,68,2、發(fā)生的各項間接費用,借：制造費用 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 ,69,3、月份終了，分配制造費用，確定各產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用： 借：生產(chǎn)成本 XX產(chǎn)品 XX產(chǎn)品 貸：制造費用 4、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 XX產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 XX產(chǎn)品,70,14：企業(yè)根據(jù)本期領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料匯總表 ，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料142 800元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料72 320元，制造部門一般耗用乙材料1 808元。 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 142 800 B產(chǎn)品 72 320 制造費用 1 808 貸：原材料 甲材料 142 800 乙材料 74 128,71

28、,15：企業(yè)分配工資總額 ，生產(chǎn)工人工資總額70 600元，其中制造 A 產(chǎn)品工人工資28 600元，制造 B產(chǎn)品工人工資24 200元，制造部門管理人員工資17 800元，行政管理人員工資25000元。 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 28 600 B產(chǎn)品 24 200 制造費用 17 800 管理費用 25 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 95 600,72,16.企業(yè)分配社會保險費13 384元，其中A 產(chǎn)品4 004元，B產(chǎn)品3 388元，制造部門管理人員2 492元，管理人員3 500元。 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 4 004 B產(chǎn)品 3 388 制造費用 2 492 管理費用 3 500 貸：應(yīng)付

29、職工薪酬社會保險費 13 384,73,17：企業(yè)以銀行存款支付制造部門的辦公費1 480元，水電費2 000元。 借：制造費用 辦公費 1 480 水電費 2 000 貸：銀行存款 3 480,74,18：生產(chǎn)車間租用設(shè)備一臺，租期3個月，預(yù)付租金1200元，款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：預(yù)付賬款 1 200 貸：銀行存款 1 200,75,19：月末計提固定資產(chǎn)折舊12 768元，其中制造部門8 868元，行政管理部門4 000。 借：制造費用 8 868 管理費用 4 000 貸：累計折舊 12 868,76,提示：固定資產(chǎn)的折舊,1. 折舊的性質(zhì) 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)中長期發(fā)揮作用，保持原有的實

30、物形態(tài)不變，其價值隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動而逐漸減少或消失。 折舊是將固定資產(chǎn)的價值隨著使用而逐步分攤轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本或期間費用. 2.“累計折舊”“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶,77,20：生產(chǎn)車間購買辦公用品500元，款未付。 借：制造費用 500 貸：應(yīng)付賬款 500,78,21：計算應(yīng)由本月負擔(dān)的設(shè)備租金。 借：制造費用 400 貸：預(yù)付賬款 400,22：月末，將本月發(fā)生的制造費用總額以生產(chǎn)工人工資為標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本（制造A產(chǎn)品工人工資28600元，制造B產(chǎn)品工人工資24 200元）。 本月制造費用總額 =1 808+17 800+2 492+3 480+400+8 868=34 848 制造費分配

31、率=34 848/（28 600+24 200）=0.66 A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 = 28 6000.66 = 18 876元 B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 = 24 2000.66 = 15 972元 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 18 876 B產(chǎn)品 15 972 貸：制造費用 34 848,80,23：月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，本月A產(chǎn)品1 000件，全部完工并驗收入庫，期初在產(chǎn)品成本18 000元；B產(chǎn)品均在制作之中。 本月A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =18 000+142 800+28 600+4 004+18 876 = 212 280（元） 借：庫存商品A產(chǎn)品 212 280 貸：生

32、產(chǎn)成本A產(chǎn)品 212 280,81,產(chǎn)品成本計算過程：,（1）根據(jù)期初在產(chǎn)品成本資料，登記在“生產(chǎn)成本”明細賬中的相應(yīng)成本項目。 （2）將直接材料、直接工資、其他直接支出，分別登記在產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬的相應(yīng)成本項目內(nèi)。 （3）根據(jù)本月歸集的制造費用，采用一定的分配方法進行分配，計入相應(yīng)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細賬中。 （4）根據(jù)產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細賬中的各成本項目記錄和在產(chǎn)品資料，計算各產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制完工產(chǎn)品成本計算表。,82,第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算,銷售過程：從產(chǎn)成品完工驗收入庫起到銷售給購買方為止。 企業(yè)銷售產(chǎn)品取得貨款主營業(yè)務(wù)收入 為了銷售產(chǎn)品發(fā)生包裝費、廣告費、運輸費等費用

33、銷售費用 按稅法規(guī)定的稅率向國家交納稅金（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等）營業(yè)稅金及附加 企業(yè)發(fā)出一定量產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)這部分產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 主營業(yè)務(wù)成本,83,賬戶設(shè)置,核算主營業(yè)務(wù)收入的賬戶： “主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收票據(jù)”、 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款” 核算主營業(yè)務(wù)成本、費用的賬戶： “主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、 “銷售費用” 核算其他業(yè)務(wù)收支的賬戶： “其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”,84,1.主營業(yè)務(wù)收入,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)收入,+,性質(zhì)：損益類（收入）,用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)收入,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,

34、明細賬：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱設(shè)置。,本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入,銷售退回等沖減的主營業(yè)務(wù)收入,借,貸,85,2.應(yīng)收賬款,收回的應(yīng)收賬款,尚未收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款,+,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算應(yīng)向購貨 單位收取的款項,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額如有一般在借方,明細賬：按債務(wù)人設(shè)置,發(fā)生的應(yīng)收賬款,借,貸,86,3.應(yīng)收票據(jù),票據(jù)到期收回的票面金額,尚未到期的 票據(jù)票面金額,應(yīng)收票據(jù),+,性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶,用途：核算收到的商業(yè)匯票,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額如有在借方,明細賬：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”。,收到的應(yīng)收票據(jù),借,貸,87,4.預(yù)收賬款,預(yù)收賬款,+,性質(zhì)：負債類賬戶,用途：核算預(yù)

35、收購貨單位的款項,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額如有一般在貸方,明細賬：按購貨單位設(shè)置。,銷售商品已實現(xiàn)的預(yù)收貨款 退回多付的貨款,預(yù)收的賬款,預(yù)收購貨單位的款項,可與“應(yīng)收賬款”合并（將預(yù)收的款項直接 記入“應(yīng)收賬款”的貸方)，不設(shè)置本賬戶。,借,貸,購貨單位補付的貨款,88,5.主營業(yè)務(wù)成本,當(dāng)月銷貨退回的產(chǎn)品成本,主營業(yè)務(wù)成本,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,明細賬：按主營業(yè)務(wù)種類、 商品名稱設(shè)置。,結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”,借,貸,89,6.營業(yè)稅金及附加,營業(yè)稅金及附加,+,性質(zhì)：損益類

36、（費用）,用途：核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,明細賬：按稅種設(shè)置,本期應(yīng)負擔(dān)的各種稅金及附加,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,借,貸,90,7.銷售費用,銷售費用,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)在商品銷售 過程中發(fā)生的費用,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,明細賬：按費用項目設(shè)置,發(fā)生的各種銷售費用,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,借,貸,91,8.其他業(yè)務(wù)收入,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,其他業(yè)務(wù)收入,+,性質(zhì)：損益類（收入）,用途：核算企業(yè)其他業(yè) 務(wù)所取得的收入,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,明細賬：按其他業(yè)

37、務(wù)種類設(shè)置。,取得的其他 業(yè)務(wù)收入,借,貸,92,9.其他業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)成本,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù) 所發(fā)生的各項成本,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,明細賬：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。,其他業(yè)務(wù) 發(fā)生的 各項成本,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,借,貸,93,一、主營業(yè)務(wù)收入的會計處理,24：企業(yè)銷售A產(chǎn)品200件，每件售價320元，增值稅銷項稅額10 880元，貨稅款存入銀行。 借：銀行存款 74 880 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 64 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) 10 880,94,25：企業(yè)銷售B產(chǎn)品90件，每件售價400元，增值稅銷項稅額6 12

38、0元，貨稅款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 42 120 貸：主營業(yè)務(wù)收入 B產(chǎn)品 36 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) 6 120,95,26：企業(yè)銷售A產(chǎn)品500件，每件售價320元，增值稅銷項稅額27 200元，收到購貨單位開出的商業(yè)匯票一張，金額為187 200 借：應(yīng)收票據(jù) 187 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 160 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) 27 200,96,27：企業(yè)預(yù)收滬光公司購買A產(chǎn)品貨款11 232元。 借：銀行存款 11 232 貸：預(yù)收賬款 滬光公司 11 232 28：企業(yè)收到銷售B產(chǎn)品的貨稅款42 120元。 借：銀行存款 42 120

39、貸：應(yīng)收賬款 42 120,97,29：根據(jù)合同規(guī)定向滬光公司發(fā)出A產(chǎn)品30件，每件320元，增值稅銷項稅額1 632元。（款項已預(yù)收） 借：預(yù)收賬款 滬光公司 11 232 貸：主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 9 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) 1 632,98,二、其他業(yè)務(wù)收支的核算,除主營業(yè)務(wù) 以外的， 其他銷售 或其他業(yè)務(wù) 的收入 和支出。,材料銷售,代購代銷,包裝物出租,固定資產(chǎn)出租,99,30：企業(yè)出售甲材料，價款5 400元，增值稅銷項稅額918元，款項存入銀行。 借：銀行存款 6 318 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 918 31：結(jié)轉(zhuǎn)上項已售材

40、料成本5 100元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 100 貸：原材料 甲材料 5 100,100,32：用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費3000元。 借：銷售費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 33：假定本月應(yīng)交增值稅為20 000元，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(7%)及教育費附加(3%)。 借：營業(yè)稅金及附加 2 000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城市維護建設(shè) 1 400 應(yīng)交教育費附加 600,101,34：月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)品的銷售成本。本期銷售A產(chǎn)品730件，成本為154 964元；銷售B產(chǎn)品90件，成本為25 254。 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 218 貸：庫存商品 A產(chǎn)品 154 96

41、4 B產(chǎn)品 25 254,102,第六節(jié) 財務(wù)成果的核算,財務(wù)成果： 企業(yè)利潤 = 各種收入- 各種費用 正確計算盈虧的關(guān)鍵：正確計算一個會計期間的收入和費用(收入與費用的配比) 包括兩個內(nèi)容： 確定企業(yè)實現(xiàn)的利潤 對利潤進行的分配,103,一、利潤的核算,利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。 包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,104,一、 營業(yè)收入 減： 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加： 投資凈收益 二、 營業(yè)利潤 加： 營業(yè)外收入 減： 營業(yè)外支出 三、 利潤總額 減： 所得稅費用 四、 凈利潤,105,營業(yè)外收支：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)

42、營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,處置非流動資產(chǎn)利得、債務(wù)重組利得 政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。,非流動資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、 公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰金等,106,核算財務(wù)成果的賬戶:,“本年利潤” “管理費用” “財務(wù)費用” “營業(yè)外收入” “營業(yè)外支出” “所得稅費用”,107,1、本年利潤,期末從費用類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù),本年利潤,+,性質(zhì)：所有者權(quán)益類,用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤 (或發(fā)生的凈虧損),結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額平時可借可貸；年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,期末從收入類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù),凈虧損,凈利潤,(年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶),借,貸,

43、108,2、管理費用,管理費用,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,明細賬：按費用項目設(shè)置。,本期發(fā)生的各項管理費用,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,借,貸,109,3、財務(wù)費用,財務(wù)費用,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng) 營所需資金而發(fā)生的各項費用,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,明細賬：按費用項目設(shè)置。,本期發(fā)生的各項財務(wù)費用,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,借,貸,本期的利息收入,110,4、營業(yè)外收入,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,營業(yè)外收入,+,性質(zhì)：損益類（收入）,用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生

44、 產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額,明細賬：按收入項目設(shè)置。,本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入,借,貸,111,5、營業(yè)外支出,營業(yè)外支出,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,明細賬：按支出項目設(shè)置。,本期發(fā)生的 各項營業(yè)外支出,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,借,貸,112,6、所得稅費用,所得稅費用,+,性質(zhì)：損益類（費用）,用途：核算企業(yè)按規(guī)定確認的 從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,應(yīng)納所得稅額,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,應(yīng)納所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額

45、 適用稅率,借,貸,113,期末結(jié)轉(zhuǎn)各類收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn)各種成本、費用： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出,114,35：企業(yè)用存款支付業(yè)務(wù)招待費5 000元。 借：管理費用 5 000 貸：銀行存款 5 000 36：企業(yè)計算應(yīng)由本期負擔(dān)以后支付的短期借款利息1 800元。 借：財務(wù)費用 1 800 貸：應(yīng)付利息 1 800,115,37：李立出差回來報銷差旅費1 040元，原預(yù)借440元，多余部分以現(xiàn)金付訖。 借：管理費用 1 040 貸：其他應(yīng)收款李立

46、 440 庫存現(xiàn)金 600 38：用銀行存款支付公益性捐贈5 000元。 借：營業(yè)外支出 5 000 貸：銀行存款 5 000,116,39：開出現(xiàn)金支票97 700，發(fā)放本月工資。 借：庫存現(xiàn)金 97 700 貸：銀行存款 97 700 同時： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 97 700 貸：庫存現(xiàn)金 97 700,117,40：企業(yè)接受捐贈40 000元，款項存入銀行。 借：銀行存款 40 000 貸：營業(yè)外收入 40 000,118,41：期末結(jié)轉(zhuǎn)各類收入。 本月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入=64 000+36 000+160 000+9600=269 600元 本月其他業(yè)務(wù)收入=5 400元 本月營業(yè)外收

47、入=40 000元。 借：主營業(yè)務(wù)收入269 600 其他業(yè)務(wù)收入5 400 營業(yè)外收入 40 000 貸：本年利潤 315 000,119,42：期末結(jié)轉(zhuǎn)各種成本費用。 本月發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本=180 218元； 營業(yè)稅金及附加=2 000元； 其他業(yè)務(wù)成本=5 100元； 銷售費用=3 000元； 管理費用=25 000+3500+4000+5000+1040=38 540元； 財務(wù)費用=1 800元； 營業(yè)外支出=5000元。 借：本年利潤 235 658 貸：主營業(yè)務(wù)成本 180 218 營業(yè)稅金及附加 2 000 其他業(yè)務(wù)成本 5 100 銷售費用 3 000 管理費用 38 540

48、財務(wù)費用 1 800 營業(yè)外支出 5 000,120,43：企業(yè)應(yīng)納稅所得額為79 342元，企業(yè)適用所得稅稅率25%。計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 應(yīng)納所得稅稅額 = 79 34225% = 19 835.5 借：所得稅費用 19 835.5 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 19 835.5 44：期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 借：本年利潤 19 835.5 貸：所得稅費用 19 835.5,121,可供分配利潤,本年實現(xiàn)凈利潤,年初未分配利潤(或 減年初未彌補虧損),其他轉(zhuǎn)入,=,+,+,支付稅收滯納金、罰款、罰金,提取法定盈余公積,供投資者分配利潤,應(yīng)付優(yōu)先股股利,提取任意盈余公積,應(yīng)付普通股股利,轉(zhuǎn)作資本(股

49、本)的普通股股利,未分配利潤,二、利潤分配的核算,122,利潤分配業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置：,“利潤分配” “盈余公積” “應(yīng)付股利”,123,1、利潤分配,實際 分配數(shù),利潤分配,性質(zhì)：所有者權(quán)益類,用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的 彌補及歷年分配或彌補后的結(jié)存余額,結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 期末余額可借可貸,期初余額 (或借方),+,年末從本年利潤轉(zhuǎn)入的本年虧損額,年末從本年利潤轉(zhuǎn)入的本年利潤額,歷年結(jié)存的 未彌補虧損,歷年結(jié)存的 未分配利潤,明細賬：按利潤分配的 具體項目設(shè)置,借,貸,124,2、盈余公積,盈余公積的使用數(shù)（轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損）,盈余公積,+,性質(zhì)：所有者權(quán)益類,用途：核算從凈利潤中 提

50、取的盈余公積金,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 期末余額在貸方,從凈利潤中提取的盈余公積金,實際結(jié)存數(shù),明細賬：按盈余公積的種類設(shè)置,借,貸,125,3、應(yīng)付股利,實際 支付數(shù),應(yīng)付股利(應(yīng)付利潤),+,性質(zhì)：負債類賬戶,用途：核算確定分配的 現(xiàn)金股利或利潤,結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 余額如有在貸方,計算出應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤,尚未支付 的現(xiàn)金股 利或利潤,明細賬：按投資者設(shè)置,借,貸,126,利潤分配的會計處理：,提取法定盈余公積金： 借：利潤分配 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 法定盈余公積 提取任意盈余公積金： 借：利潤分配 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 任意盈余公積 向投資者分配股利： 借：利潤分配

51、 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利,127,將全年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 將全年實現(xiàn)的凈虧損轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤,128,年終，將“利潤分配”賬戶所屬各明細賬戶的借方分配數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶 借：利潤分配 未分配利潤 貸：利潤分配 提取法定盈余公積 利潤分配 提取任意盈余公積 利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利,129,未分配利潤,可供分配的利潤經(jīng)分配后，如有剩余則為未分配利潤。未分配利潤可留待以后年度進行分配。 企業(yè)如當(dāng)期發(fā)生了虧損，可以用以后年度的稅前利潤進行彌補。 連續(xù)五年未彌補完的虧損，應(yīng)采用稅后利潤進行彌補。 企業(yè)當(dāng)期

52、發(fā)生的虧損，也可以用盈余公積彌補。,130,45：企業(yè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積5 950.6元。 凈利潤=315 000- 235 658- 19 835.5=59506.5 借：利潤分配提取法定盈余公積 5 950.65 貸：盈余公積法定盈余公積 5 950.65 46：企業(yè)按凈利潤的5%提取任意盈余公積2975.33元。 借：利潤分配 提取任意盈余公積 2 975.33 貸：盈余公積 任意盈余公積 2 975.33,131,例47：企業(yè)按已批準(zhǔn)的分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利80 000元。 借：利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 48：年終，將實現(xiàn)的

53、全年凈利潤59 506.5元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤 59 506.5 貸：利潤分配未分配利潤 59 506.5,132,49：年終，將“利潤分配”賬戶所屬明細賬的借方分配數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”的借方賬戶。 借：利潤分配未分配利潤 87 973.83 貸：利潤分配提取法定盈余公積 5 315.89 利潤分配提取任意盈余公積 2 657.94 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000,133,第七節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的成本計算,成本核算是會計核算方法之一，是把企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售過程中所發(fā)生的各種耗費，在受益對象之間進行歸集、計算和分配，借以確定各該成本計算對象的總成本和單位成本的一項會計工作。 產(chǎn)品制造企業(yè)的經(jīng)營活動主要經(jīng)過采購、生產(chǎn)和銷售三個階段，因此，下面將歸納說明采購階段的材料采購成本、生產(chǎn)階段的產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售階段的產(chǎn)品銷售成本的基本計算方法。,134,一、原材料采購成本的計算,在“在途物資”賬戶下按材料的品種或類別分別設(shè)置明細賬戶，用以歸集和分配應(yīng)計入原材料采購成本的各種費用； 編制各種原材料采購成本計算表，借以計算確定各種原材料采購的總成本和單位成本。,135,（一）原材料采購成本的構(gòu)成,原材料采購成本