1、.固定資產(chǎn)甲公司為增值稅一般納稅人，于 20 9 年 2 月 3 日購進一臺 不需要安裝 的生產(chǎn)設(shè)備， 收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 3 000 萬元 ，增值稅額為510 萬元， 款項已支付； 另支付保險費15 萬元，裝卸費5 萬元 。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【例 4-1 】20 9 年 2 月 1 日，甲公司購入一臺需要安裝 的生產(chǎn)用機器設(shè) 備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500 000 元，增值稅進項稅額為85 000 元，支付的 運輸費 為 2 500元，取

2、得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為275 元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時 ，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值30 000 元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 5 100 元；支付安裝工人的工資為 4 900 元。假定 不考慮 其他相關(guān)稅費。 （除特殊情況外 ，本章的公司均為 增值稅一般納稅人 ）【例 4-2 】20 7 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝 的特大型設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計900萬元（ 不考慮增值稅 ），在 20 7 年至 2 11 年的 5 年內(nèi)每半年支付90 萬元，每年的付款

3、日期為分別分當年6 月 30 日和 12 月 31 日。 20 7 年 1 月 1 日，設(shè)備如期運抵甲公司并開始安裝。 20 7 年 12 月 31 日，設(shè)備 達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費398 530.60元，已用銀行存款付訖。假定甲公司的適用的半年折現(xiàn)率為10%。【補充例題 ?單選題】下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。A. 支付的合同違約金B(yǎng). 發(fā)生的債務(wù)重組損失C. 向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D. 在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失【補充例題】甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10 元，假定每月原煤產(chǎn)量為70 000 噸， 209 年 7

4、月 8 日，經(jīng)有關(guān)部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為2 000 000元，增值稅進項稅額為340 000 元，安裝過程中支付人工費300 000 元。 7 月 28 日安裝完成。 20 9 年 7 月 30 日，甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費150 000 元，假定20 9 年 6 月 30日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余額為50 000 000元。不考慮其他相關(guān)稅費。;.要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理?！狙a充例題】甲公司是一家化工企業(yè)，20 9 年 1 月經(jīng)批準啟動硅酸鈉項目建設(shè)工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3 個單項工

5、程。20 9 年 2 月 1 日 , 甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為600 萬元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為400 萬元 , 安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費用50 萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮其他相關(guān)費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。（ 1） 20 9 年 2 月 10 日 , 甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款 100 萬元，其中廠房 60 萬元 , 冷卻循環(huán)系統(tǒng)40 萬元。（ 2）20 9 年 8 月 2 日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到50%,甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算 500 萬元，其中

6、廠房 300 萬元 , 冷卻循環(huán)系統(tǒng) 200 萬元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后 , 將余款用銀行存款付訖。（ 3）20 9 年 10 月 8 日 , 甲公司購入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上標明的價款為 450 萬元，增值稅進項稅額為 76.50 萬元，已用銀行存款付訖。（4） 2 10年 3 月 10 日 , 建筑工程主體已完工 , 甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算500萬元 ,其中，廠房 300 萬元，冷卻循環(huán)系統(tǒng) 200 萬元?？铐椧淹ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬支付。（5） 2 10年 4 月 1 日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）2 10年 5 月 10 日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位， 甲公司

7、與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算50 萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計30 萬元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8） 2 10年 6 月 1 日 , 完成驗收，各項指標達到設(shè)計要求?！狙a充例題 ?多選題】（2014 年）甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A. 支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B. 為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金C. 建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用D. 季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益【例 4-3 】乙公司經(jīng)國家批準207 年 1 月 1 日建造完成核電站

8、核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為 2 500 000萬元（ 250 億元），預(yù)計使用壽命40 年。該核反應(yīng)堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預(yù)計發(fā)生棄置費用250 000 萬元（ 25 億元）。假定適用的折現(xiàn)率為10%。;.【補充例題單選題】某核電站以10 000 萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000 萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620 萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（）萬元。A.9 000B.10 000C.10 620D.11 000【補充例

9、題 ?多選題】（2015 年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A. 處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當停止計提折舊B. 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當按暫估價值計提折舊C. 自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當計提折舊D. 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當調(diào)整折舊方法1. 年限平均法【補充例題】某企業(yè)有一廠房，原價為500 000 元，預(yù)計可使用20 年，凈殘值率為5%。2. 工作量法【補充例題】甲公司的一臺機器設(shè)備原價為800 000元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4 000 000個，預(yù)計凈殘值率為5%，本

10、月生產(chǎn)產(chǎn)品40 000 個；假設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值準備。則該臺機器設(shè)備的本月折舊額計算如下：3.雙倍余額遞減法【例 4-4 】甲公司某項設(shè)備原價為120 萬元，預(yù)計使用壽命為5 年，預(yù)計凈殘值率為4%；假設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值準備。甲公司按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：4. 年數(shù)總和法【例 4-5 】沿用【例4-4 】，采用年數(shù)總和法計算的各年折舊額如表4-2 所示。【補充例題 ?單選題】(2012 年)甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20 6 年 5 月 10 日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500 萬元（不含增值稅），可抵扣增值稅進項稅額為85 萬元。為購買

11、該設(shè)備發(fā)生運輸途中;.保險費 20 萬元。 設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50 萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5 萬元；支付安裝工人工資12 萬元。該設(shè)備于 20 6 年 12 月 30 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10 年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 7 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.102.18 萬元B.103.64 萬元C.105.82 萬元D.120.64 萬元【例 4-7 】甲公司有關(guān)固定資產(chǎn)更新改造的資料如下：（ 1） 20 7 年 12 月 30 日，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為1 136 000 元；采用年限平均法計

12、提折舊；預(yù)計凈殘值率為3%，預(yù)計使用壽命為6 年。（ 2）209 年 12 月 31 日（共提了 2 年），由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要， 但若新建生產(chǎn)線則建設(shè)周期過長。 甲公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。假定該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（ 3） 20 9 年 12 月 31 日至 2 10 年 3 月 31 日，經(jīng)過 3 個月的改擴建，完成了對這條印刷生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出537 800 元，全部以銀行存款支付。（ 4）該生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后， 大大提高了生產(chǎn)能力， 預(yù)計將其使用壽命延長 4 年，即為 10 年。假

13、定改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的 3%；折舊方法仍為年限平均法。（ 5）為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關(guān)稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊?！纠?4-8 】某航空公司 20 0 年 12 月購入一架飛機， 總計花費 8 000 萬元（含發(fā)動機） ，發(fā)動機當時的購價為 500 萬元。公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產(chǎn)進行核算。20 9 年初（用了8 年），公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛行時間，公司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機。新發(fā)動機購價700 萬元，另需支付安裝費用51 000 元。假定飛機的年折舊率為3%，不考慮相關(guān)稅費的影響，公司的賬務(wù)處

14、理為：【補充例題單選題】（2012 年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20 6 年 7 月 1 日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當日，該設(shè)備原價為500 萬元，累計折舊200 萬元，已計提減值準備50 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100 萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 80 萬元，市場價格（不含增值稅額）為100 萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于20 6 年 9 月 10 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為（）。A.430 萬元B.467 萬元;.C.680 萬元D.717 萬元【補充例題 ?單選

15、題】（2016 年）甲公司為增值稅一般納稅人。2 15 年 2 月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3 500 萬元。 其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500 萬元。 生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（ 1）購買新的冷卻裝置1 200 萬元，增值稅額204 萬元；（ 2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80 萬元；（ 3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320 萬元；（ 4）領(lǐng)用庫存原材料200 萬元，增值稅額34 萬元；（ 5）外購工程物資400 萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額68 萬元。該改造工程于215 年 12 月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項

16、關(guān)于甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值中，正確的是（）。A.4 000 萬元B.5 506 萬元C.5 200 萬元D.5 700 萬元【補充例題單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2015 年 8 月 31 日以不含增值稅的價格的 100 萬元售出2009 年購入 的一臺 生產(chǎn)用機床， 增值稅銷項稅額為17 萬元，該機床原價為200 萬元 ( 不含增值稅 ) ，已計提折舊120 萬元，已計提減值準備30 萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50【補充例題多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A. 固定資產(chǎn)

17、原價B. 固定資產(chǎn)清理費用C. 固定資產(chǎn)處置收入D. 固定資產(chǎn)減值準備【補充例題 ?多選題】（2014 年）下列資產(chǎn)中，不需要 計提折舊的有（）。A. 已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B. 以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C. 因產(chǎn)品市場不景氣 尚未投入使用 的外購機器設(shè)備D. 已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【補充例題 ?單選題】（2014 年）甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于207 年 6月 30 日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320 萬元，預(yù)計處置費用為5 萬元。該固定資產(chǎn)購買于20 0 年 12 月 11 日， 原值為 1000 萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使

18、用壽命為;.10 年，采用 年限平均法 計提折舊，取得時已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn) 20 7 年 6 月 30 日應(yīng)予列報的金額是（）。A.315 萬元B.320 萬元C.345 萬元D.350 萬元【補充例題 ?多選題】（ 2016 年）為整合資產(chǎn)，甲公司 2 14 年 9 月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線， 2 14 年 12 月 31 日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起 10 個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外， 如果取消合同， 主動提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失560 萬元，生產(chǎn)線 出售價格 為 2 600 萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2 14 年年末賬面價值為3 200 萬元， 預(yù)計拆除、運送等費用為 120萬元。2 15 年 3 月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出 取消合同 并支付了賠償