1、復(fù)習(xí)題1.節(jié)稅的概念和特點(diǎn)是什么？（簡答）1）節(jié)稅 是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。2）節(jié)稅的特點(diǎn)(1)合法性(2)普遍性(3)多樣性(4)符合政府政策導(dǎo)向2. 企業(yè)需繳納增值稅的視同銷售行為有哪些（至少列5種）？（簡答）(1)委托代銷(2)受托代銷(3)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外分配(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償捐贈(zèng)3.簡述固定資產(chǎn)折舊方法

2、選擇的稅務(wù)籌劃。（簡答）（1）折舊年限的確定（2）折舊方法的確定（3）凈殘值的確定分別運(yùn)用直線法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，計(jì)算每年的應(yīng)納所得稅額4. 簡述企業(yè)所得稅法中對小微企業(yè)的認(rèn)定條件及稅收優(yōu)惠政策。（簡答）認(rèn)定條件：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。稅收優(yōu)惠政策:(1) 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減半征稅政策，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(2) 固定資產(chǎn)加速

3、折舊和一次性扣除優(yōu)惠1.受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，采用什么稅率計(jì)算繳納代扣代繳的城建稅。 按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）2.某企業(yè)年銷售收入為1000萬元，從稅務(wù)籌劃角度分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的最佳狀態(tài)是多少。1000*0.5%=5（萬元），若業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%等于5萬元，則抵扣最大，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)最佳為5/60%=8.33萬元3.稅務(wù)籌劃收益含義稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識、綜合運(yùn)用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。4.屬于消費(fèi)稅征收范圍的是哪些。包括煙，酒及酒精，鞭炮，

4、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。5.是否在涉及起征點(diǎn)的情況下，若銷售收入剛剛超過起征點(diǎn)，則應(yīng)減少收入使其在起征點(diǎn)以下，以便規(guī)避納稅義務(wù)。 是的（對于應(yīng)稅收入超過起征點(diǎn)的納稅義務(wù)人來說起征點(diǎn)的規(guī)定不能起到減少稅負(fù)的作用。）6. 一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人繳納率為3%，兩類納稅人不含稅平衡點(diǎn)抵扣率為多少。 抵扣率1征收率增值稅稅率=13%17%82.35% 各類型企業(yè)無差別平衡點(diǎn)增值率與無差別平衡點(diǎn)抵扣率數(shù)值一般納稅人小規(guī)模納稅人無差別平衡點(diǎn)增值率無差別平衡點(diǎn)抵扣率17%3%17.65%8

5、2.35%13%3%23.08%76.92%7. 符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有哪些。1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天。3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天8.稅務(wù)籌劃的目的

6、是什么。規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排9.若企業(yè)有較多的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能全部稅前扣除，采取以下措施不可能達(dá)到節(jié)稅目的是什么。10. 當(dāng)納稅人實(shí)際增值率大于無差別平衡點(diǎn)增值率時(shí)，適宜做什么納稅人。小規(guī)模納稅人11. 節(jié)稅的最基本形式是什么。利用稅收照顧性政策、鼓勵(lì)性政策進(jìn)行的節(jié)稅，是最基本的節(jié)稅形式。13. 稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)包括什么。（1）合法性。（2）籌劃性。（3）目的性。（4）專業(yè)性。14. 下列屬于對增值稅專用發(fā)票的要求是什么。（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章

7、；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。15.某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格為什么。單選題某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比較，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格是（B）。中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收A.(材料成本加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率)B.(成本利潤)/(1消費(fèi)稅稅率)C.(材料成本加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率)D.(成本利潤)/(1消費(fèi)稅稅率)16.2013年某小型微利企業(yè)在底結(jié)賬前核算的應(yīng)稅所得額為30.098萬元,會計(jì)利潤30萬元,采取的納稅籌劃方案不適合的是什么。因?yàn)?/p>

8、：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減半征稅政策，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即能將應(yīng)稅所得額調(diào)整到30萬元以下的方案為適合方案，否則為不適合方案，涉及到納稅調(diào)整的問題，只能靠考場發(fā)揮了17.在減免稅期間，可以實(shí)現(xiàn)減免稅最大化的是什么。稅基即期實(shí)現(xiàn)：稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)，在減免稅期間，可以實(shí)現(xiàn)減免稅的最大化。18.個(gè)人所得稅實(shí)行減稅征收的項(xiàng)目是什么。書p347有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（3）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。19.某企業(yè)年銷售收入為1000萬

9、元，從稅務(wù)籌劃角度分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的最佳狀態(tài)是多少萬元。1000*0.5%=5（萬元），若業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%等于5萬元，則抵扣最大，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)最佳為5/60%=8.33萬元20.工資支出的節(jié)稅途徑有哪些。企業(yè)所得稅籌劃時(shí)，工資支出的節(jié)稅途徑有( ABD )。A提高職工生活水平，減少名義工資收入B限額內(nèi)允許提取的職工福利費(fèi)一定要全部提取C員工年終獎(jiǎng)金變?yōu)閱T工紅利D創(chuàng)造條件，爭取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)（1）合理分配“工資薪金”和“年終獎(jiǎng)”比例（2）避開臨界點(diǎn)（3）利用“免稅”優(yōu)惠政策（4）變“工資薪金”為“股息紅利”（5）積極爭取地方稅收返還21.哪些銷售“視同銷售”，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

10、（1）企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資（2）企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)（3）企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、職工福利22.按運(yùn)輸專用發(fā)票計(jì)算扣除增值稅的比率是多少。11%23.目前我國的各稅種中，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是什么稅。土地增值稅24.將居民納稅人籌劃為非居民納稅人，一次離境時(shí)間應(yīng)該是多少天。大于30天25.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。書p245(1)對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（AB）。A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60%B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

11、按100%加計(jì)扣除C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額D.符合條件的非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收人，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅(2)對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有(CDE)。A對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按15%的稅率征收B企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除C創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額D企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入E企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水

12、、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%實(shí)行稅額抵免正確答案：CDE【解析】對小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收所得稅；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除。26.企業(yè)銷售商品時(shí)，應(yīng)盡可能避免的結(jié)算方式是什么。27.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，允許在應(yīng)納稅所得額據(jù)實(shí)扣除的有哪些項(xiàng)目。書p258-262計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有(AD )A:企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出B:按照工資薪金總額的1 5%列支的職工福利費(fèi)C:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出D:按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金正確答案: A:企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出D:按

13、照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金答案解析: 本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)B,應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14%相比,扣除較小者,對超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的;選項(xiàng)C,公益性捐贈(zèng)支出按會計(jì)利潤12%以內(nèi)扣除。28. 增值稅一般納稅人外購下列貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是什么。增值稅一般納稅人外購下列貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(D )。 A、外購構(gòu)建廠房工程物資 B、外購廠房 C、外購用于福利的貨物 D、外購機(jī)器設(shè)備考察進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，參考書本及以往學(xué)到的知識29. 一般納稅人稅率為13%，小規(guī)模納稅人繳納率為3%，兩類納稅人不含稅平衡點(diǎn)增值率為多少。23.08%各類型企業(yè)無差別

14、平衡點(diǎn)增值率與無差別平衡點(diǎn)抵扣率數(shù)值一般納稅人小規(guī)模納稅人無差別平衡點(diǎn)增值率無差別平衡點(diǎn)抵扣率17%3%17.65%82.35%13%3%23.08%76.92%30.稅務(wù)籌劃的主體是什么。納稅人31.處于所得稅優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)選擇的折舊年限多長。6-832.按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是什么性質(zhì)的企業(yè)。例：按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（ C ）A、國有企業(yè) B、私營企業(yè) C、合伙企業(yè) D、外商投資企業(yè)正確答案：C、合伙企業(yè) 合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收

15、入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法 1. 某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆，共計(jì)應(yīng)收貨款2000萬元，采用直接收款方式，其中，有3筆共計(jì)1200萬元，10日內(nèi)貨款兩清；一筆300萬元，2年后一次付清；另一筆500萬元，一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余額100萬元2年后結(jié)清，該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元；毛利率為15%，所得稅稅率為25%。要求：對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。答案：方案一：企業(yè)采取直接收款方式當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：2000（1+17%）17%=290.6（萬）實(shí)際繳納增值稅：290.6-150

16、=140.6（萬）所得稅為：2000（1+17%）15%25%=64.1（萬）方案二：企業(yè)對未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采用賒銷分期收款結(jié)算方式當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：1200（1+17%）17%=174.36（萬）實(shí)際繳納增值稅：174.36-150=24.35（萬）所得稅：1200（1+17%）15%25%=38.46（萬）由于收入確認(rèn)的方法不同，方案二比方案一少墊付增值稅116.25萬元，少交所得稅25.64萬元。應(yīng)該采用方案二。2.2013年某企業(yè)收入750萬元，可以扣除的成本280萬元，費(fèi)用100萬元，相關(guān)稅金50萬元（捐贈(zèng)前）。為提高其產(chǎn)品知名度年末決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)35萬元。企業(yè)所得稅率2

17、5%，企業(yè)提出兩種方案：（1）直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)。（2）通過民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。要求：分析從企業(yè)所得稅角度看哪個(gè)方式更合適？ 方案（1）直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行的捐贈(zèng)35萬元，不得在稅前扣除。 2013年利潤總額=750-280-100-50-35=A萬元2013年應(yīng)納稅所得額=A+35=B萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=B*25%=C萬元 方案（2）通過民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)允許扣除限額為利潤總額的12%，即A*12%=D萬元，超過限額部分=35-D=F萬元，不得扣除 2013年應(yīng)納稅所得額=A+F=G萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅=G*25%=H萬元 方案（2）比方案（1）進(jìn)行比較來說明。3.某酒廠本月生產(chǎn)并銷售糧食

18、白酒250噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬元，同時(shí)銷售酒精50噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬元。糧食白酒稅率20%和1元/千克，酒精稅率5%。試計(jì)算酒廠分別核算和未分別核算情況下的應(yīng)納消費(fèi)稅額。如果該企業(yè)沒有將兩種產(chǎn)品分別核算，那么其應(yīng)從高適用稅率，即將全部產(chǎn)品按照糧食白酒納稅，該月應(yīng)繳消費(fèi)稅： （150000+200000）20%+（250+50）10001=640000元如果將所銷售的白酒和酒精的銷售數(shù)量和銷售額分別核算，則應(yīng)納消費(fèi)稅：15000020%+25010001+2000005%=560000元依據(jù)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行分析是否分別核算。4. 某企業(yè)投資一套生產(chǎn)管理的電子設(shè)備共計(jì)400萬元，假定企業(yè)采用的

19、折舊年限為5年。由于屬于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，還可以采用加速折舊方法。假設(shè)市場利率為10%，且不考慮殘值因素。（所得稅稅率25%；年利率10%，5年的年金現(xiàn)值系數(shù)3.791,15年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為：0.909、0.826、0.751、0.683和0.621）要求：分析平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法對納稅的影響。答案：（1）平均年限法折舊：每年折舊額為80萬元，全部折舊的現(xiàn)值為=80*3.791（萬元）（2）雙倍余額遞減法折舊：年折舊率=2/5=40%第一年折舊額=400*40%=160（萬）第二年折舊額=（400-160）*40%=A（萬）第三年折舊額=（500-1

20、60-A）*40%=B（萬）后兩年年折舊額=B/2=C（萬）全部折舊現(xiàn)值=160*0.909+A*0.826+B*0.751+C*0.683+C*0.621=D（萬）（3）年數(shù)總和法折舊第一年至第五年年折舊率分別為5/15、4/15、3/15、2/15、1/15相應(yīng)的折舊額分別為：A萬元、B萬元、C萬元、D萬元、E萬元全部折舊現(xiàn)值=A*0.909+B*0.826+C*0.751+D*0.683+E*0.621= （萬）雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法分別比平均年限法折舊多扣除 萬元和 萬元現(xiàn)值，在稅率為25%的情況下，相當(dāng)于獲得了稅收利益 萬元和 萬元。5.某企業(yè)某年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1000萬元。當(dāng)企業(yè)得知南方部分地區(qū)遭受罕見旱災(zāi)時(shí)，決定捐贈(zèng)150萬元。無其他調(diào)整項(xiàng)目。現(xiàn)有兩個(gè)方案：一通過中華減災(zāi)委員會進(jìn)行捐贈(zèng)。二直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)。要求：分析如何進(jìn)行捐