1、模擬試題二一、單項(xiàng)選擇題1.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計A公司2009年度財務(wù)報表，甲注冊會計師負(fù)責(zé)對存貨項(xiàng)目的審查。在實(shí)施審計的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）以下說法中甲注冊會計師認(rèn)為正確的是（）。A.對于所有權(quán)不屬于A公司的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點(diǎn)范圍B.如果觀察程序表明A公司的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，甲注冊會計師可以據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與A公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通D.檢查已盤點(diǎn)的存貨時，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄

2、的真實(shí)性答疑編號：針對該題提問正確答案B 答案解析選項(xiàng)A，對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定其是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍；選項(xiàng)C，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項(xiàng)目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應(yīng)有的效果；選項(xiàng)D，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，測試的是存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，而不是真實(shí)性。 （2）下列各項(xiàng)中，甲注冊會計師認(rèn)為不應(yīng)計入存貨實(shí)際成本中的是（）。A.發(fā)出委托加工的物資的運(yùn)輸費(fèi)用B.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的相關(guān)費(fèi)用C.用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅D.用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

3、的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅答疑編號：針對該題提問正確答案D答案解析委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。 （3）假設(shè)A公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2009年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實(shí)際成本為 50 萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為 10 萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定針對該原材料以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲注冊會計師認(rèn)為2009年該項(xiàng)存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0 B.4C.16D.20答疑編號：針對該題

4、提問正確答案C答案解析A產(chǎn)品的成本501666（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值601050（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值60161034（萬元），成本為50萬元，所以應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備503416（萬元）。 (4)A公司銷售已經(jīng)計提了存貨跌價準(zhǔn)備的商品時，下列有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的處理中，甲注冊會計師認(rèn)可的是（）。 A.銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記管理費(fèi)用 B.銷售時同時將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記主營業(yè)務(wù)成本 C.已經(jīng)計提的存貨跌價

5、準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷 D.銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記存貨跌價準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失答疑編號：針對該題提問正確答案B答案解析根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)銷售已計提了存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)該將計提的存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。（5）A公司期末將下列存貨的余額全部轉(zhuǎn)入了當(dāng)期損益中，注冊會計師應(yīng)表示不予認(rèn)可的是（）。 A.生產(chǎn)中已經(jīng)不再需要，轉(zhuǎn)讓價值較低的產(chǎn)品 B.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的水果 C.已過保質(zhì)期且無法退貨的藥品 D.被有關(guān)部門鑒定為不合格的產(chǎn)品 答疑編號：針對該題提問正確答案A答案解析當(dāng)存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期不可退貨

6、的存貨（主要指食品）；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。參考教材P454頁。2.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計B公司2009年度財務(wù)報表，乙注冊會計師負(fù)責(zé)對營業(yè)收入的審計。在實(shí)施審計的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）。 A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因 B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因 C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，

7、并分析異常變動原因 D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確答疑編號：針對該題提問正確答案A答案解析比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因。參考教材P383。 (2)2008年1月1日，B公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2009年6月30日完工；合同總金額為28000萬元，預(yù)計合同總成本為24000萬元。2009年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款100萬元。截至2008年l2月31日，B公司已確認(rèn)合同收入22000萬元。注冊會計師對B公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，確定的該公司因

8、該固定造價建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。 A.6100 B.4000 C.4100 D.2200 答疑編號：針對該題提問正確答案A答案解析應(yīng)確認(rèn)的合同收入合同總收入完工進(jìn)度以前期間累計已確認(rèn)的收入（28000+100）100一22000=6100（萬元）(3)注冊會計師實(shí)施銷售截止測試時，通常不應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是（）。 A.發(fā)票開具日期或收款日期 B.記賬日期 C.銷售截止測試程序?qū)嵤┑娜掌?D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 答疑編號：針對該題提問正確答案C答案解析銷售截止測試的關(guān)鍵是測試選項(xiàng)ABD三個日期是否屬于適當(dāng)?shù)耐粫嬈陂g。選項(xiàng)C是無需考慮的。（4)注冊會計師在檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)

9、賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會計師需要考慮提出調(diào)整建議的是（）。 A.甲公司代銷B公司產(chǎn)品，售價由甲公司自定，B公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，甲公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與B公司無關(guān)，B公司在發(fā)出商品時確認(rèn)收入 B.乙公司購買B公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，B公司在交付產(chǎn)品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額 C.丙公司購買B公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，B公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入 D.B公司與丁公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以B公司未確認(rèn)收入答疑編號：針對

10、該題提問正確答案C答案解析在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)考慮提出審計調(diào)整建議。 3.ABC會計師事務(wù)所的丙注冊會計師2009年度負(fù)責(zé)下列鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到下列問題，請代為做出專業(yè)判斷。 (1)丙注冊會計師對C公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行了審閱，在確定的重要性水平往往（）財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中確定的重要性水平。 A.高于 B.低于 C.等于 D.以上均不正確 答疑編號：針對該題提問正

11、確答案C答案解析對于重要性水平而言，注冊會計師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策，而不是所提供的保證程度，所以在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時相同。參考教材P713頁。（2)丙注冊會計師對C公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行了審閱，下列針對期后事項(xiàng)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng) B.注冊會計師有責(zé)任實(shí)施程序以識別審閱報告日前和日后發(fā)生的事項(xiàng) C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向C公司負(fù)責(zé)財務(wù)會計事項(xiàng)的人員詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)D.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)向C公司負(fù)責(zé)

12、財務(wù)會計事項(xiàng)的人員詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的，可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)答疑編號：針對該題提問正確答案C答案解析注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。但注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項(xiàng)。參考教材P714頁。 （3)丙注冊會計師對C公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行了審閱，并準(zhǔn)備出具無法提供任何保證的審閱報告，在編寫審閱報告時，下列說法中錯誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)刪除引言段中對于注冊會計師責(zé)任的表述 B.應(yīng)當(dāng)刪除范圍段 C.應(yīng)當(dāng)在結(jié)論段中說明審閱范圍受限的情況 D.應(yīng)當(dāng)在結(jié)論段中使用“由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響”、“我們無

13、法對財務(wù)報表提供任何保證”等術(shù)語 答疑編號：針對該題提問正確答案C答案解析如果出具無法提供任何保證的審閱報告，應(yīng)當(dāng)在說明段中說明審閱范圍受限的情況，而不是結(jié)論段。參考教材717。（4)丙注冊會計師對D公司2009年度提供給銀行用于貸款申請的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報告進(jìn)行審核，下列說法中正確的是（）。 A.注冊會計師對D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報告是否可以實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見 B.注冊會計師對D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報告所依據(jù)假設(shè)的合理性進(jìn)行評價時，提供有限保證 C.注冊會計師對D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報告是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報發(fā)表意見，提供有限保證 D.注冊會計師

14、對D公司編制的未來現(xiàn)金流量預(yù)測報告出具的審核報告，只能夠出現(xiàn)一種保證的情況 答疑編號：針對該題提問正確答案B答案解析預(yù)測性財務(wù)信息是被審核單位管理層對未來所作的預(yù)計和測算，很大程度上受到主觀判斷的影響，且所涉及的事項(xiàng)和行動通常并非如預(yù)期的那樣發(fā)生、并且變動可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與預(yù)期財務(wù)信息存在差異，所以，注冊會計師不應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見，故選項(xiàng)A說法錯誤。在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師需要對預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報發(fā)表意見，對這一事項(xiàng)，注冊會計師通常提供合理保證，故選項(xiàng)C說法錯誤。在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，對于假設(shè)的

15、合理性提供有限保證，同時對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，以及是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證。所以，同一份預(yù)測性財務(wù)信息審核報告中往往會出現(xiàn)兩種保證共存的情況，故選項(xiàng)D說法錯誤。參考教材P722。 （5)在注冊會計師草擬的D公司未來現(xiàn)金流量預(yù)測報告的審核報告中，下列表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.標(biāo)題，“未來現(xiàn)金流量預(yù)測審核報告” B.收件人：“D公司全體股東” C.審核的依據(jù)：“中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號預(yù)測性財務(wù)信息的審核” D.管理層責(zé)任：“D公司管理層對該預(yù)測審核報告負(fù)責(zé)”答疑編號：針對該題提問正確答案C答案解析標(biāo)題應(yīng)是“審核報告”；收件人應(yīng)

16、該是委托人，即“D公司”；管理層責(zé)任是“D公司管理層對該預(yù)測及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)?！眳⒖冀滩腜727頁。 4.丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁注冊會計師遇到下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （1)如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較數(shù)據(jù)作出決策，避免加重注冊會計師的責(zé)任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的（ ）予以說明。 A.引言段 B.責(zé)任段 C.意見段 D.說明段 答疑編號：針對該題提問正

17、確答案A答案解析本題所述是在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。（2)以下關(guān)于比較數(shù)據(jù)的表述不正確的是（）。 A.財務(wù)報表除提供本期財務(wù)信息之外，還需要提供涉及一個或多個以前期間的比較信息，以幫助財務(wù)報表使用者判斷被審計單位在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢 B.比較數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的重要組成部分 C.為確保財務(wù)信息的可比性和一致性，比較數(shù)據(jù)應(yīng)包括上期對應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露，且上期對應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露一致 D.比較數(shù)據(jù)本身并不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)和本期數(shù)據(jù)及相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀答疑編號：針對該題提問正確答案C答案解析由于上期對應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露的詳細(xì)程度與本期數(shù)及相關(guān)披露未必

18、一致，兩者一致與否主要取決于上期對應(yīng)數(shù)及相關(guān)披露與本期數(shù)據(jù)的關(guān)系、信息披露法規(guī)的要求以及財務(wù)報表使用者的需要等因素，所以選項(xiàng)C不正確。 (3)丁注冊會計師可以在審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形是（ ）。 A.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，對本期財務(wù)報表不重要 B.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表已經(jīng)更正，并且注冊會計師重新出具審計報告，且本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露 C.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)未解決，且對本期財務(wù)報表仍很重要 D.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，

19、但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露 答疑編號：針對該題提問正確答案D答案解析可以在審計報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要。（2）上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但本期財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。參考教材656。5.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，戊注冊會計師遇到下列有關(guān)信息技術(shù)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(1)在信息技術(shù)審計中，注冊會計師確定審計策略時，需要結(jié)合（）對信息技術(shù)審計范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。 A.被

20、審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度 B.被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量 C.被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度 D.被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度 答疑編號：針對該題提問正確答案D答案解析參考教材P256。 （2)信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成（）。 A.正比關(guān)系 B.兩者構(gòu)成的關(guān)系反映為拋物線形式 C.反比關(guān)系 D.無關(guān)系答疑編號：針對該題提問正確答案A答案解

21、析被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度越高，則信息技術(shù)審計的范圍就應(yīng)當(dāng)越大，所以兩者成正比關(guān)系。參考教材P256。（3)下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的是（）。 A.在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變 B.由于程序變更控制、計算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊會計師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試 C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制 D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整

22、個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施 答疑編號：針對該題提問正確答案B答案解析在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，所以選項(xiàng)A錯誤；信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制，所以選項(xiàng)C錯誤；信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項(xiàng)D錯誤。參考教材P259260。二、多項(xiàng)選擇題 1.ABC會計師事務(wù)所接受委托

23、，審計F公司2009年度的財務(wù)報表，己注冊會計師在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果有一定影響，下列說法正確的有（）。A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些錯報對運(yùn)行有效性的影響，必要時可以擴(kuò)大控制測試的范圍D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷答疑編號：針對該題提問正確答案B

24、D答案解析選項(xiàng)A與B說法相反，其中選項(xiàng)B的說法正確。選項(xiàng)C說法不正確，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后如果認(rèn)為相關(guān)控制的信賴程度降低，一般不再擴(kuò)大控制測試，直接考慮實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是否需要調(diào)整及考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。參考教材P344。 （2）下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計目標(biāo)的說法中，正確的有（）。A.由計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的B.由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于審計報告日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂gC.由分類和可理解性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是財務(wù)信息已被恰當(dāng)列報和描述，且披露內(nèi)容表述清楚D.由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于F公司，負(fù)債屬于F公司的義務(wù)答疑

25、編號：針對該題提問正確答案CD答案解析選項(xiàng)A描述的是準(zhǔn)確性認(rèn)定對應(yīng)的審計目標(biāo)；選項(xiàng)B應(yīng)該是針對接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄。參考教材154155。 2.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計G公司2009年度財務(wù)報表，庚注冊會計師負(fù)責(zé)相關(guān)的控制測試。在實(shí)施審計的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）假設(shè)注冊會計師對2009年19月被審計單位某項(xiàng)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得到該項(xiàng)控制在2010年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，下列說法正確的有（）。 A.對該項(xiàng)控制在2009年1012月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試 B.獲取該項(xiàng)控制在2009年1012月變化情況的審計證據(jù) C.如果這些控制在200

26、9年1012月發(fā)生變化，注冊會計師就不能再信賴期中測試所獲取的證據(jù) D.如果這些控制在2009年1012月沒發(fā)生變化，注冊會計師就無須再對剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)答疑編號：針對該題提問正確答案AB答案解析選項(xiàng)C不正確，此時應(yīng)當(dāng)了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，而不能直接認(rèn)定不再信賴期中獲取的審計證據(jù)；選項(xiàng)D不正確，不管在剩余期間相關(guān)內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，都要對剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)。（2）針對上次內(nèi)部控制測試結(jié)果在本期審計中是否可被信賴的論述，下列說法正確的有（）。 A.如果旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在本年測試該控制 B.鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減

27、輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù) C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性 D.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險，如果兩次測試時間未超過兩年，至少應(yīng)從中選取足夠數(shù)量的控制進(jìn)行有效性測試 答疑編號：針對該題提問正確答案ABCD答案解析這四個選項(xiàng)概括性的總結(jié)了該如何考慮以前審計獲取的內(nèi)部控制相關(guān)審計證據(jù)的情形，這部分知識一定要掌握。另外可參考教材348頁的圖來幫助理解相互的邏輯關(guān)系。（3）關(guān)于自動化控制的測試，下列表述中正確的有（）。 A.除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注

28、冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍 B.對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行 C.在測試該控制是否持續(xù)有效運(yùn)行時，需要考慮確定對交易的處理，是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 D.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)答疑編號：針對該題提問正確答案ABCD答案解析參考教材P349。（4）注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的內(nèi)容包括（）。 A.控制是否留下、是否存在文件記錄 B.控制執(zhí)行的頻率 C.與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相

29、關(guān)的控制 D.控制的自動化程度答疑編號：針對該題提問正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B是控制測試范圍需要考慮的內(nèi)容。參考教材P343P344。（5）如果注冊會計師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了錯報，該情況導(dǎo)致注冊會計師對相關(guān)控制運(yùn)行的有效性評價產(chǎn)生影響，注冊會計師可能會（）。 A.降低重大錯報風(fēng)險的評估水平 B.降低對相關(guān)控制的信賴程度 C.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍答疑編號：針對該題提問正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，應(yīng)該為提高重大錯報風(fēng)險的評估水平。參考教材P344。（6）下列關(guān)于影響控制測試范圍的因素中，說法正確的有（）。 A.在整個擬信賴的期間，F(xiàn)公司控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范

30、圍越大 B.F公司在擬信賴的期間內(nèi)發(fā)生控制活動的次數(shù)越多，控制測試范圍越大 C.風(fēng)險評估時對內(nèi)部控制擬信賴程度越高，控制測試范圍越大 D.控制測試的預(yù)期偏差率在合理范圍內(nèi)，如果該偏差率越大，控制測試范圍越大答疑編號：針對該題提問正確答案ABCD答案解析參考教材P348。3.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審計工作底稿的歸檔中遇到下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （1）下列資料中，屬于審計工作底稿的有（）。 A.H公司營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 B.審計問題備忘錄 C.管理層聲明書 D.被原件替代的函證回函傳真件答疑編號：針對該題提問正確答案BC答案解析營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件是審

31、計檔案，但是不是審計工作底稿；對于被取代的審計工作底稿不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此通常無須保留這些記錄，不用作為審計工作底稿。參看教材P272273。 （2）在歸檔過程中，注冊會計師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.將財務(wù)報表的草稿從審計工作底稿中刪除 B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 C.對于審計過程中，由于時間緊張沒有及時簽字的審計工作底稿，找到相關(guān)人員補(bǔ)簽字 D.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可答疑編號：針對該題提問正確答案ABD答案解析審計工作底稿應(yīng)該在審計過程中，就及時的簽字確認(rèn)，不應(yīng)在歸檔期間補(bǔ)簽字。參考教材P272。（3）注冊會計師對審計檔案進(jìn)行分

32、類，其中應(yīng)劃分到當(dāng)期檔案的有（）。 A.H公司的組織結(jié)構(gòu)圖 B.管理建議書 C.錯報匯總表 D.審計報告副本答疑編號：針對該題提問正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A屬于永久檔案。（4）對H公司財務(wù)報表的審計工作于2010年3月5日完成，其形成的審計工作底稿的至少保存年限中錯誤的有（）。 A.2020年3月4日 B.2016年3月4日 C.2011年3月4日 D.2018年3月4日答疑編號：針對該題提問正確答案BCD答案解析審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起，至少保存10年。參考教材P275。4.壬注冊會計師對I公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。壬注冊會計師在運(yùn)用PPS抽樣方法對I公司庫存商品X進(jìn)

33、行計價測試，X商品的賬面金額為550萬元。壬注冊會計師確定的誤受風(fēng)險為15%（相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0，1，2，3時，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為1.9，3.38，4.72，6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4）可容忍錯報為9.5萬元，預(yù)計總體錯報為0萬元。測試發(fā)現(xiàn)以下錯報：漏記單元序號賬面余額審定金額錯報25448054122135849056700396901701015634789337391050請代注冊會計師做出以下判斷。 （1）壬注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模。以下有關(guān)說法中，正確的有（）。 A.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險系數(shù)僅與誤受風(fēng)險相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

34、B.樣本規(guī)模計算公式中的擴(kuò)張系數(shù)僅與誤受風(fēng)險相關(guān)，與可容忍誤差無關(guān) C.壬注冊會計師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為110 D.樣本規(guī)模與可容忍誤差反向變動，與總體賬面金額同向變動答疑編號：針對該題提問正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，公式中的風(fēng)險系數(shù)不僅與誤受風(fēng)險相關(guān)，還跟錯報的數(shù)量相關(guān)，選項(xiàng)A是不正確的。選項(xiàng)C，樣本規(guī)模5501.9/9.5110。 （2）為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，壬注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。 A.上述樣本中三筆錯報的百分比分別為0.09、0.43、0.03 B.錯報比例錯報金額/審定金額 C.排序后第一筆錯報的影響數(shù)是2.22萬元 D

35、.高估的情況下，錯報比例不可能大于1答疑編號：針對該題提問正確答案CD答案解析選項(xiàng)A，錯報百分比分別為：0.08、0.30、0.03。選項(xiàng)B，錯報百分比（錯報比例）錯報金額/賬面余額。選項(xiàng)C，第一筆錯報的影響數(shù)是550（3.38-1.9）/1100.302.22（萬元）。選項(xiàng)D，錯報比例錯報金額/賬面余額1-審定金額/賬面余額，高估的情況下，賬面余額大于審定金額，所以錯報比例不可能大于1。 （3）下列對PPS抽樣的理解正確的有（）。 A.PPS抽樣運(yùn)用屬性抽樣的原理，通過樣本錯報率來推斷總體錯報率，從而推斷總體錯報金額 B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要注冊會計師考慮被審計金額的總體變異性 C.PP

36、S抽樣對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮 D.PPS抽樣的樣本規(guī)模在預(yù)計沒有錯報時通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法小答疑編號：針對該題提問正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B，PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。參考教材P242。（4）庫存商品X商品總體表（部分） 邏輯單元賬面金額累計合計數(shù)相關(guān)的貨幣單位1357357135721 2811 6383581 6383601 6981 6391 69845732 2711 6992 27156912 9622 2722 96261433 1052 9633 10571 4254 5303 1064 53082784 8084 5314 80

37、899425 7504 8095 750108266 5765 7516 576114046 9806 5776 980123967 3766 9817 376假設(shè)注冊會計師欲從上表中選出5個樣本，抽樣間隔為1000，起點(diǎn)為500，選取的邏輯單元有（）。A.2 B.3 C.4 D.5答疑編號：針對該題提問正確答案AD答案解析選取的5個樣本為：500、1500、2500、3500、4500。對應(yīng)的邏輯單位分別為2、2、5、7、7。5.ABC會計師事務(wù)所的癸注冊會計師負(fù)責(zé)J公司2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，針對違反法規(guī)行為的審計中遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （1）由于存在（）因素，

38、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。 A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關(guān)，卻不能被被審計單位的會計信息系統(tǒng)所反映 B.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響 C.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的 D.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為答疑編號：針對該題提問正確答案ABCD答案解析參考教材P517。（2）下列關(guān)于注冊會計師針對被審計單位違反法規(guī)行為的態(tài)度，正確的有（）。 A.應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)的行為 B.應(yīng)當(dāng)假定被審計單位沒有違反法規(guī)的行為 C.既不應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有 D.有證據(jù)表明被

39、審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虼鹨删幪枺横槍υ擃}提問正確答案CD答案解析在計劃和實(shí)施審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注審計可能揭露導(dǎo)致其對被審計單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。既不應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉⒖冀滩腜517。 （3）下列說法中，正確的有（）。 A.如果法律法規(guī)要求注冊會計師報告被審計單位對某些法定條款的遵守情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定計劃，以測試被審計單位對

40、這些條款的遵守情況 B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營風(fēng)險，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響 C.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī) D.注冊會計師在執(zhí)行常規(guī)審計程序（為形成財務(wù)報表審計意見而實(shí)施的審計程序）時，不用考慮被審計單位可能存在影響財務(wù)報表的違反法規(guī)行為，針對該事項(xiàng)通過執(zhí)行特殊的審計程序來應(yīng)對 答疑編號：針對該題提問正確答案ABC答案解析在執(zhí)行常規(guī)審計程序時，有可能發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在影響財務(wù)報表的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對此保持警覺。一旦發(fā)現(xiàn)被

41、審計單位存在影響財務(wù)報表的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，作出進(jìn)一步的調(diào)查和必要的處理。參考教材P519。（4）注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告 B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告 C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告 D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

42、計證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告 答疑編號：針對該題提問正確答案ACD答案解析如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計報告。參考教材P522523。三、簡答題（本題型共5題，共25分。其中第1個簡答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分） 1.ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控

43、制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A副主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每兩年一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所要考慮是否定期輪換注冊會計師，如果無法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)行準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控

44、制制度中存在的問題，并簡要說明理由。答疑編號：針對該題提問正確答案（1）質(zhì)量控制制度適用范圍不正確。質(zhì)量控制制度適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。（1分）（2）質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任人不正確。會計師事務(wù)所的主任會計師應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（1分）（3）向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函的時間要求不正確。應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（1分）（4）對于上市公司審計業(yè)務(wù)，沒有嚴(yán)格制定定期輪換注冊會計師制度是不正確的。對于上市公司審計業(yè)務(wù)，定期輪換注冊會計師是

45、必須要執(zhí)行的，而不是“考慮是否”執(zhí)行定期輪換注冊會計師。（1分）（5）對于上市公司審計業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴(yán)格執(zhí)行是不正確的。對于上市公司審計業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，并不是在無法實(shí)施其他相關(guān)措施后才執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）Answer:（1）The applicable scope of the quality control system is incorrect. The quality control system is applicable for Accounting firm ABC to have all historical financial i

46、nformation audits and approval service, other assurance engagement and other related service.（2）The ultimate responsible person of quality control system is incorrect. The chief auditor of accounting firm should take ultimate responsibilities over the quality control system.（3）The frequency requirem

47、ent of the written confirmation submitted by related person to state their compliance with independence policy and procedure is incorrect. Related people controlled by independence policy and procedure should submit their confirmation in written to state their compliance with independence policy and

48、 procedure at least once a year.（4）It is wrong as quality control system does not cover strict periodical rotation requirement of senior auditor for listed company financial audit service. For listed company financial audit service, it is required for the accounting firm to periodically rotate CPA.

49、It is not appropriate to only consider whether to rotate CPA or not.（5）For listed company financial audit service, it is incorrect that the project quality control review is not strictly implemented. As for listed company financial audit service, it is required to implement project quality control r

50、eview rather than to implement quality control review only after other procedure cannot be implemented. 2.乙注冊會計師審計B公司2009年度財務(wù)報表，審計報告日為2010年3月20日（并于同日將該審計報告提交給被審計單位），財務(wù)報表公布日為3月25日。B公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)：（1）B公司應(yīng)收A公司一筆金額較大的貨款，在2009年12月31日，A公司經(jīng)營狀況良好，并無顯示財務(wù)困難的跡象。但在2010年3月15日，A公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還B公司的貨款。 （2）B公司內(nèi)部審計人員于3月

51、26日發(fā)現(xiàn)2009年度已審計財務(wù)報表存在1200萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。 要求： （1）假定乙注冊會計師在2010年3月16日獲知A公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計程序后，應(yīng)當(dāng)提請B公司如何處理？ （2）假定乙注冊會計師在2010年3月24日在閱讀審計報告日后獲取的其他信息時，注意到存在重大不一致，需要修改財務(wù)報表，但是被審計單位拒絕修改，同時審計報告已經(jīng)提交給B公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？ （3）假定乙注冊會計師在2010年3月30日獲知B公司財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且被審計單位的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些？答疑編號：針對

52、該題提問正確答案（1）該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計報告日前發(fā)生的，雖不影響2009年度財務(wù)報表的金額，但可能影響對財務(wù)報表的正確理解，乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請B公司在財務(wù)報表中予以適當(dāng)披露。（1分） （2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知被審計單位治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出（0.5分）；如果財務(wù)報表仍被報出了，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告，注冊會計師采取的具體措施取決于自身的權(quán)利、義務(wù)以及所征詢的法律意見。（0.5分） （3）注冊會計師采取的措施有： 實(shí)施必要的審計程序；（1分） 復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況；（1分） 針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。（1分）3.ABC會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對甲公司設(shè)立登記時的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并