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1、 【例題計(jì)算題】某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4 000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅為多少元？ 【答案及解析】白酒是復(fù)合計(jì)稅 1.消費(fèi)稅從量稅=20000.5=1000（元） 2.消費(fèi)稅從價(jià)稅 組成計(jì)稅價(jià)格=4000（1+5%）+1000（1- 20%）=6500（元） 3.應(yīng)納消費(fèi)稅總額=1000+650020%=2300（元） 4.增值稅銷項(xiàng)稅額=650017%=1105（元） 或增值稅銷項(xiàng)稅額=4000（1+5%）+230017%=650017%=1105（元）1 公允價(jià)值變動(dòng)收益 交易性金融資產(chǎn)、交

2、易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù) 如：二級(jí)市場(chǎng)買入股票100萬(wàn)，年末股價(jià)上漲為130萬(wàn)。 這30萬(wàn)收益沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，因此稅法上不確認(rèn)， 但會(huì)計(jì)已經(jīng)計(jì)入利潤(rùn)了，因此要調(diào)減應(yīng)納 稅所得額。 鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展優(yōu)惠 差價(jià)免稅 .新建Microsoft Office Word 文檔 (2).docx 按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益 例如：甲公司取得乙公司40的股權(quán)，支付價(jià)款8 000萬(wàn)元。 乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22 500萬(wàn)元，則甲公司按持股比例40計(jì)算確定的、應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為： 22 50040= 9 000萬(wàn) 會(huì)計(jì)上：甲公司初始投資成本8 000萬(wàn)元，小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，兩者之差1 000萬(wàn)元作為營(yíng)業(yè)外收入。 稅法上：甲公司在取得該項(xiàng)投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入1 000萬(wàn)元，稅法不予認(rèn)可。 調(diào)整：在計(jì)

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