1、第4章 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿,本章重點(diǎn) 會(huì)計(jì)憑證的種類和填制方法 會(huì)計(jì)憑證的審核 會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法 對(duì)賬和結(jié)賬,本章難點(diǎn) 對(duì)賬和結(jié)賬,4.1 會(huì)計(jì)憑證4.1.1 會(huì)計(jì)憑證概述1.會(huì)計(jì)憑證的概念 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。,2.會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證分為：原始憑證和記賬憑證。,4.1.2 原始憑證 1.原始憑證的概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況 作為記賬依據(jù)（間接依據(jù)）的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料,2.原始憑證的種類,（1）外來(lái)原始憑證 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人取得的憑證

2、。如供貨單位開(kāi)出的發(fā)貨票，運(yùn)輸部門開(kāi)來(lái)的運(yùn)費(fèi)收據(jù)。 外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證。,（2）自制原始憑證 簡(jiǎn)稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人（包括財(cái)會(huì)部門本身）在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。 自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證等。,1）一次憑證 一次性填制完成，只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證，所有外來(lái)原始憑證都屬于一次憑證。 使用方便靈活但憑證數(shù)量較多。 如收據(jù)，領(lǐng)料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等等。,一次憑證示例,2）累計(jì)憑證 在一定時(shí)期內(nèi)（如一個(gè)月）連續(xù)記載若干項(xiàng)同

3、類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次（多次）完成 由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成。 常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等。,累計(jì)憑證示例,“限額領(lǐng)料單”是由生產(chǎn)、計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開(kāi)出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。 “限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)（一般為一個(gè)月），只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用。 領(lǐng)料單位領(lǐng)料時(shí)，在該單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料時(shí)，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時(shí)將實(shí)發(fā)數(shù)量及限額余額填寫在限額領(lǐng)料單內(nèi)

4、，領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門，據(jù)以計(jì)算材料費(fèi)用，并做材料減少的核算。,限額領(lǐng)料單的填制說(shuō)明,3）匯總原始憑證 也稱“原始憑證匯總表”，是為簡(jiǎn)化記賬憑證的編制工作，將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證按照一定的管理要求匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)計(jì)憑證。 如“發(fā)料憑證匯總表”、“收料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”,匯總原始憑證示例,3.原始憑證的填制和審核（1）原始憑證的基本內(nèi)容,（2）原始憑證的填制（或取得）要求 1）填制方法 詳見(jiàn)教材p71-p74 2）填制要求 具體內(nèi)容真實(shí)可靠 內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全、手續(xù)完備

5、書寫簡(jiǎn)潔、清楚、合規(guī) 具體要求填制及時(shí) 詳見(jiàn)教材p74-p75,（3）原始憑證的審核 真實(shí)性的審核 完整性的審核 合法性的審核,4.1.3 記賬憑證 1.記賬憑證的概念 根據(jù)原始憑證歸類整理編制，為會(huì)計(jì)分錄 憑證，是登記賬簿的直接依據(jù),2.記賬憑證的種類,（1）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類,1）專用記賬憑證 含義：專門用來(lái)記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證,業(yè)務(wù)類型按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類,專用記賬憑證種類 收款業(yè)務(wù)收款憑證 付款業(yè)務(wù)付款憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證,2）通用記賬憑證 含義：采用一種通用格式記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同,提示：規(guī)模不大

6、、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的會(huì)計(jì)主體，可使用通用記賬憑證，以減少使用憑證的種類。,（2）按記賬憑證是否需要匯總分類,1）匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,種類： 匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總通用記賬憑證和科目匯總表。,科目匯總表 含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,（3）按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目是否單一分類,1）復(fù)式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。,2）單式記賬憑證含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的

7、數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。,1/3,2/3,3.記賬憑證的填制和審核 （1）記賬憑證的填制方法 1）專用記賬憑證的填制方法 收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,VV,付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,VV,提示：對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款,轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制,VV,專用記賬憑證的編號(hào)方法,2）通用記賬憑證的填制方法 與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法相同。,（2）記賬憑證的填制要求 詳見(jiàn)教材p82-p83 （3）記賬憑證的審核 記賬憑證是否附有原始憑證；記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符；記賬憑證上填寫的附件張數(shù)與實(shí)際原始憑證張數(shù)是否相符。 會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用是否正