1、.年末應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅不會結(jié)轉(zhuǎn)怎么辦？在實際工作中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)會計增值稅明細(xì)科目年末都沒有做相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。那么如何正確結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅明細(xì)科目呢？一、科目設(shè)置01 在“應(yīng)交稅費 ”科目下設(shè)置 “應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”和“應(yīng)交稅費 未交增值稅 ”二個明細(xì)科目。02“應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 ”下設(shè)置 9 個明細(xì)會計科目；其中進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅 5 個借方科目，和銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅 4 個貸方科目。二、月份終了01 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增

2、值稅稅額自“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費 未交增值稅 ”科目：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅02 將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費 未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費 未交增值稅貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅3 當(dāng)月上交本月增值稅時：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 已交稅金貸：銀行存款;.4 當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費 未交增值稅貸：銀行存款。05“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅費 未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的

3、增值稅。6 “進項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費 -未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費 -未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留抵稅額，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進項稅額轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的一個“進項稅轉(zhuǎn)出”專欄其發(fā)生額在貸方，作為“進項稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到

4、已交稅金科目，月末余額應(yīng)該為 0。借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 -進項稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 -已交稅金三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例例：在 “應(yīng)交稅費 ”科目下設(shè)置 “未交增值稅 ”明細(xì)科目， 核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在 “應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”科目下設(shè)置 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”和 “轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：、若本月發(fā)生增值稅銷項稅額為100 萬元，進項稅額為80 萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：;.借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅20、若本月發(fā)生增值稅銷項

5、稅額為100 萬元，進項稅額為101 萬元，則月末不需編制會計分錄此時 “應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”賬戶有借方余額l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。、若本月發(fā)生增值稅銷項稅額為100 萬元，進項稅額為80 萬元，已交稅金 30 萬元（當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費 -未交增值稅 10貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10、 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100 萬元， 進項稅額為120 萬元， 已交稅金30 萬 元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費 未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30 萬元，而不是50 萬元，借方與貸方的差額20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。四、年度終了“應(yīng)交增值稅 ”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）;.結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù) “應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”科目借貸方的差額， 轉(zhuǎn)入