1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),1,第二章 貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù),1.貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容 2.庫(kù)存現(xiàn)金 3.銀行存款 4.支付結(jié)算業(yè)務(wù) 5.其他貨幣資金,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),2,1.貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容,貨幣資金的含義 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。 是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),3,1.貨幣資金的含義及其構(gòu)成內(nèi)容,貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容（按存放地點(diǎn)和用途不同的分類） 庫(kù)存現(xiàn)金 即存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門、由出納員保管的用于日常零星開支的現(xiàn)款。包括人

2、民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 銀行存款 指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。 其他貨幣資金 指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),4,2.庫(kù)存現(xiàn)金,庫(kù)存現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶設(shè)置與記錄 庫(kù)存現(xiàn)金的清查,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),5,庫(kù)存現(xiàn)金管理制度,（1）嚴(yán)格限定現(xiàn)金的開支范圍（8個(gè)方面） （2）核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存量一般不超過(guò)企業(yè)3-5天日常零星支出量 遠(yuǎn)離銀行或交通不便（如邊遠(yuǎn)山區(qū)）的企業(yè)，其現(xiàn)金的庫(kù)存限額不超過(guò)15天的零星支出量 （3）現(xiàn)金收支的規(guī)定 收入現(xiàn)金及時(shí)送存

3、銀行 嚴(yán)禁坐支（從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為）現(xiàn)金 不得“白條頂庫(kù)”、謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、以個(gè)人名義存儲(chǔ)、設(shè)置“小金庫(kù)”等。 （4）企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部管理 職責(zé)合理劃分、不相容職務(wù)分工、內(nèi)部牽制,(1)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購(gòu) 農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)零星支出； (8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),6,庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理,預(yù)借給企業(yè)內(nèi)部單位或

4、人員的備用金是現(xiàn)金嗎？,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),7,庫(kù)存現(xiàn)金的賬戶設(shè)置與記錄,賬戶設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式） 現(xiàn)金日記賬 有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)記錄。 庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的記錄 庫(kù)存現(xiàn)金總賬的登記 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),8,庫(kù)存現(xiàn)金的清查,（1）現(xiàn)金短缺（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額） 查明原因前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 查明原因后或經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X X 個(gè)人） （應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 （

5、應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 （無(wú)法查明原因的部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),9,庫(kù)存現(xiàn)金的清查,（2）現(xiàn)金溢余（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額） 查明原因前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后或經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X X 個(gè)人或單位） （應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 （無(wú)法查明原因的）,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),10,3.銀行存款,銀行存款的管理 銀行存款的賬務(wù)處理 銀行存款的賬戶設(shè)置與記錄 銀行存款的核對(duì),

6、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),11,銀行存款的管理,（1）嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定 銀行賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用賬戶。 （2）貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢帳分管的原則 （3）銀行存款首付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證 （4）定期與銀行核對(duì)賬目,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),12,銀行存款的賬務(wù)處理,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),13,銀行存款的賬戶設(shè)置與記錄,賬戶設(shè)置 銀行存款總賬（一般采用三欄式） 銀行存款日記賬 有外幣業(yè)務(wù)收支的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。 銀行存款收

7、支業(yè)務(wù)的記錄 銀行存款總賬的登記 銀行存款日記賬的登記,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),14,銀行存款的核對(duì) 雙方記錄不符的原因： 錯(cuò)賬 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬 未達(dá)賬項(xiàng) 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬,2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng),企收銀未收,企付銀未付,銀收企未收,銀付企未付,由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),15,銀行存款的核對(duì),注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能據(jù)以調(diào)賬。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),16,例題,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份

8、有限公司2006年12月31日銀行存款日記賬余額是42060元，銀行對(duì)賬單的余額是46500元，經(jīng)過(guò)對(duì)銀行存款日記賬和對(duì)賬單的逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)即錯(cuò)誤記賬情況如下： （1）12月20日，委托銀行收款，金額2000元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。 （2）12月份公司開出的轉(zhuǎn)賬支票共有3張，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額合計(jì)6700元。 （3）12月22日，公司將本月一筆銷售貨款2600元存入銀行，公司出納誤記為2060元。 （4）12月25日，銀行將本公司存入的一筆款項(xiàng)串記至另一家公司賬戶中，金額為1200元。 （5）12月29日，存入銀行支票一張，金額1500元，銀行已承

9、辦，企業(yè)已憑回單記賬，銀行尚未記賬。 （6）12月31日，銀行代付電費(fèi)2100元，企業(yè)尚未收到付款通知。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),17,續(xù)前例,要求： （1）分析對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，說(shuō)明應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法，并對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行更正。 （2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （3）說(shuō)明年度資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)填列的金額（假定公司的貨幣資金只有銀行存款，而沒(méi)有現(xiàn)金和其他貨幣資金）。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),18,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,2006年 12 月 31 日,例題,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),19,4.支付結(jié)算業(yè)務(wù),支付結(jié)算紀(jì)律及原則 支付結(jié)算方式

10、,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),20,支付結(jié)算紀(jì)律及原則,銀行結(jié)算紀(jì)律 不準(zhǔn)：套取銀行信用、套取銀行及他人資金、違規(guī)開立和使用賬戶、無(wú)理由拒付等。 支付結(jié)算的原則 恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),21,支付結(jié)算方式,“三票”、“一卡一證”、“三方式” “三票”：支票、匯票和本票 支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票 “一卡一證” 信用卡、信用證 “三方式” 匯兌、托收承付和委托收款,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),22,支付結(jié)算方式銀行匯票,銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條

11、件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 基本特點(diǎn)：票隨人到，見票即付，兌現(xiàn)性強(qiáng)，使用靈活。 使用的基本規(guī)定： 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。 可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金（需填明“現(xiàn)金”字樣）。 提示付款期：自出票日起一個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）。 按實(shí)際交易金額結(jié)算，余額自動(dòng)退回。 可以背書轉(zhuǎn)讓。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),23,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),24,申請(qǐng)人,持票人,出票銀行,代理付款人,持往異地結(jié)算,銀行間清算資金,出票,申請(qǐng)簽發(fā)匯票,提示匯票,代理付款人入賬,結(jié)清票據(jù) 或?qū)⒂嗫钔嘶?銀行匯票業(yè)務(wù)流程,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

12、邵天營(yíng),25,支付結(jié)算方式銀行本票,銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 基本特點(diǎn)：由銀行簽發(fā)并保證兌付，見票即付，信譽(yù)高，支付能力強(qiáng)。 使用的基本規(guī)定： 用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位、個(gè)人需支付的各種款項(xiàng)結(jié)算。 可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的本票可以用于支取現(xiàn)金。 提示付款期：自出票日起二個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）。 按票面金額全額結(jié)算。 本票可以在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但填明現(xiàn)金字樣的本票不得背書轉(zhuǎn)讓。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),26,銀行本票業(yè)務(wù)流程,思考：銀行本票與銀行匯票的業(yè)務(wù)流程 有無(wú)不同？如有，在何處？,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)

13、計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),27,支付結(jié)算方式商業(yè)匯票,商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。 基本特點(diǎn)：商業(yè)信用票據(jù)化，約束力強(qiáng)，信用較高，使用比較靈活。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),28,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),29,支付結(jié)算方式商業(yè)匯票,使用的基本規(guī)定： 凡在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 匯票的

14、付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓。 符合條件的商業(yè)匯票在尚未到期前可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，并按銀行規(guī)定的貼現(xiàn)息率向銀行支付貼現(xiàn)息。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),30,出票人,持票人,付款人開戶行,收款人開戶行,出票,寄發(fā)單證,付款,通知付款,委托收款,收妥入賬,商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程,劃付票款,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),31,銀行承兌匯票結(jié)算流程,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),32,支付結(jié)算方式支票,支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額

15、給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。 使用的基本規(guī)定： 用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。 提示付款期限為自出票日起10日內(nèi) 。 轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、空白支票和遠(yuǎn)期支票。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),33,支付結(jié)算方式信用卡,信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 信用卡的分類：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人

16、卡；金卡和普通卡。 單位卡使用的基本規(guī)定： 用于同城或異地結(jié)算。 賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 。 不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),34,支付結(jié)算方式匯兌,匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為信匯、電匯兩種。 使用的基本規(guī)定: 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),35,支付結(jié)算方式委托收款,委托收款是收款人委托銀行向付

17、款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種 。 使用的基本規(guī)定: 用于同城或異地結(jié)算。 單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),36,委托收款業(yè)務(wù)結(jié)算流程,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),37,支付結(jié)算方式托收承付,托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 使用的基本規(guī)定: 異地國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)

18、之間，因商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) ，簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購(gòu)銷合同且在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式德，方可 使用。 結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。 款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),38,收款人,收款人開戶行,付款人,付款人開戶行,按合同發(fā)貨,寄發(fā)單證,委托收款,收妥入賬,通知付款,承付,劃付票款,托收承付業(yè)務(wù)結(jié)算流程,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),39,支付結(jié)算方式信用證,信用證是指開證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。它是一種付

19、款保證憑信。 使用的基本規(guī)定: 主要用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算。 國(guó)內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，可用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間異地商品交易款項(xiàng)的結(jié)算。 只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 有效期（受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限）最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。 有效地點(diǎn)（信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn)）為議付行或開證行所在地。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),40,劃付款項(xiàng),購(gòu)貨方 （開證申請(qǐng)人）,受益人開戶行（通常為通知行）,開證行（通常為議付或付款銀行）,供貨方 （受益人）,雙方簽訂合同,發(fā)貨,寄遞信用證,寄遞單證,收取保證金,申請(qǐng)開證,交款,受證通知,交單托收,收妥入賬,信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)流程,中級(jí)財(cái)

20、務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),41,支付結(jié)算方式的歸納,同城 支票、銀行本票 異地 托收承付、信用證 同城、異地均可 匯兌、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款,即期票據(jù)（見票即付）：支票、銀行匯票、銀行本票,！,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),42,5.其他貨幣資金,其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。 賬戶的設(shè)置： 總賬：其他貨幣資金 明細(xì)賬：按種類設(shè)明細(xì)賬：外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),43,5.其他貨幣資金,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 邵天營(yíng),44,B公司系增值稅一般納稅人，2005年7月2日，將款項(xiàng)存入銀行取得銀行匯票一張用于采購(gòu)原材料，金額為20000元，使用銀行