1、利潤中心管理辦法總則第一條 本辦法制定利潤中心有關(guān)的基本精神、組織原則、管理方式、次產(chǎn)劃分及酬金分配等基本事項(xiàng)。第二條 本公司推行利潤中心制度，旨在激勵(lì)員工發(fā)揮自動(dòng)自發(fā)精神，工作更加勤奮，俾使全體股東獲得更多的投資報(bào)酬，出力員工獲得合理的酬金，借以提高敬業(yè)的精神，從而加速公司的成長與發(fā)展。第三條 利潤中心制度的推行，各部 ( 中心 ) 均須制定必須達(dá)成的年度盈利目標(biāo)，施以分層負(fù)責(zé)，從而最大限度地發(fā)揮各級(jí)人員個(gè)人的潛力， 以收個(gè)別經(jīng)營之效， 更須注重整體管理，這樣就能發(fā)揮以公司為主體的團(tuán)隊(duì)精神。第四條 凡本公司所屬單位人員，均依本準(zhǔn)則制定的各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。組織原則第五條 本公司所屬單位依營業(yè)

2、( 或產(chǎn)品 ) 類別分成若干部，以部為單獨(dú)盈利的利潤中心，依據(jù)董事會(huì)的決策，總經(jīng)理的指示及董事會(huì)分配的盈利目標(biāo)，經(jīng)營該中心所屬資材，執(zhí)行營利活動(dòng)。第六條 各部設(shè)經(jīng)理負(fù)責(zé)該部投資的經(jīng)營及業(yè)務(wù)的經(jīng)營。第七條 部以下視業(yè)務(wù)需要設(shè)科，各設(shè)科長，承經(jīng)理之命，執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。1 / 13第八條總公司設(shè)秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部、支援各利潤中心的經(jīng)營。( 一 ) 秘書室統(tǒng)籌管理全公司文書收發(fā)及資料管理。( 二 ) 稽核室專司分析各部的經(jīng)營管理狀況，研究更新的經(jīng)營管理方式，協(xié)助各部提高其生產(chǎn)力，并協(xié)助推行年度經(jīng)營計(jì)劃，公司章則制度，各部室辦事細(xì)則，及新產(chǎn)品開發(fā)投資計(jì)劃的審核。(

3、三 ) 人事室統(tǒng)一掌管全公司有關(guān)人事資料、考勤、招聘并支援協(xié)助各部的人力。( 四 ) 電腦室掌理統(tǒng)計(jì)分析各部有關(guān)的經(jīng)營統(tǒng)計(jì)資料。( 五 ) 總務(wù)部統(tǒng)籌管理與規(guī)劃全公司共通性的庶務(wù)工作。( 六 ) 會(huì)計(jì)部除統(tǒng)籌掌管與記載全公司的各類帳務(wù)外，并按月分別提供各中心的資產(chǎn)負(fù)債及盈余損益等經(jīng)營分析所必需的各項(xiàng)資料。( 七 ) 財(cái)務(wù)部除掌管公司金錢、證券等統(tǒng)收統(tǒng)支外，并協(xié)助各部的財(cái)務(wù)調(diào)度。第九條本公司設(shè)下列各利潤中心：( 一 ) 超級(jí)市場部利潤中心：負(fù)責(zé)各連銷超級(jí)市場及連銷商店貨品的批發(fā)業(yè)務(wù)。( 二 ) 業(yè)務(wù)利潤中心： 負(fù)責(zé)本公司各種加工制品的銷售，促銷。( 三 ) 奶品利潤中心：負(fù)責(zé)奶品類食品的生產(chǎn)。2

4、 / 13 . （增加的利潤中心）( 管理方式第十條 總經(jīng)理秉承董事長之命，執(zhí)行董事會(huì)決議的公司年度投資報(bào)酬率目標(biāo)。第十一條 各部 ( 中心 ) 經(jīng)理秉承總經(jīng)理之命，指揮各該利潤中心，負(fù)責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，并負(fù)責(zé)該部財(cái)務(wù)的經(jīng)營。如不能達(dá)到所訂盈利目標(biāo)，應(yīng)自請讓賢或另調(diào)他職。第十二條 以部 ( 中心 ) 為盈利單位，以其資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算其損益。第十三條 利潤中心相互間物質(zhì)的收交、人力的支援，均視為內(nèi)部交易，以內(nèi)部往來憑證行之。甲中心的索價(jià)高于外購價(jià)格時(shí)，乙中心得請求甲中心以外購價(jià)格讓渡或外購之。第十四條 各部 ( 中心 ) 為經(jīng)營所需資金，可經(jīng)總經(jīng)理的批準(zhǔn)后，向財(cái)務(wù)部貸款，利息計(jì)算如下：(

5、一 ) 各部當(dāng)月利息， 以上月份流動(dòng)資金帳面余額的1計(jì)算。( 照銀行利息變動(dòng)) 。( 二 ) 各部當(dāng)年度累積盈余及累積虧損，亦并入流動(dòng)資金計(jì)息。( 三 ) 配合各部內(nèi)營業(yè)計(jì)劃實(shí)施，向銀行專案貸款，依原貸款利息撥該中心使用。第十五條各部 ( 中心 ) 的現(xiàn)金票據(jù)、存款，有價(jià)證券等均由3 / 13財(cái)務(wù)部保管，內(nèi)部交易以 內(nèi)部往來 憑證行之。第十六條會(huì)計(jì)部每月十五日前列報(bào)各部( 中心 ) 前月的資產(chǎn)負(fù)債及損益計(jì)算，供各部 ( 中心 ) 經(jīng)理及總 ( 副 ) 經(jīng)理經(jīng)營之需。同時(shí)需列報(bào)各部的成本費(fèi)用分析，供各部經(jīng)理作管理措施的參考。第十七條秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部的費(fèi)用預(yù)算

6、分由各部 ( 中心 ) 依投資額 ( 或服務(wù) ) 多寡的比例，按月定額分?jǐn)傊?。第十八條 各部除營業(yè)活動(dòng)外，一切對外的承諾，簽約、及財(cái)務(wù)的借貸，均由總公司代表統(tǒng)籌辦理。 資產(chǎn)劃分第十九條 各部 ( 中心 ) 成立之初，各部均依下列方式分配資產(chǎn)與負(fù)債。( 一 ) 總公司的現(xiàn)金由各中心申請貸為周轉(zhuǎn)金，帳面劃撥后，現(xiàn)金由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一保管。( 二 ) 設(shè)備依各部 ( 中心 ) 實(shí)際所需，劃分于各部。( 三 ) 材料、半成品、成品依實(shí)存量撥歸各部( 中心 ) 。( 四 ) 土地除各部占用及必需的空地處，劃歸財(cái)務(wù)部。嗣后各部使用時(shí)，計(jì)收租金或重行劃歸該部。( 五 ) 公司現(xiàn)有的負(fù)債，依資產(chǎn)與負(fù)債比例分配于各部

7、( 中心 ) 。( 六 ) 各部不需要的資產(chǎn)( 設(shè)備 ) 統(tǒng)歸總務(wù)部處理，除成品外，4 / 13非經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得自行變賣。第二十條 各部為爭取更多利潤而必需新添設(shè)備時(shí)，可擬具計(jì)劃經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，向財(cái)務(wù)部貸款，利息按第十四條第一款計(jì)算。酬金的計(jì)算及分配第二十一條 利潤中心制度實(shí)施前，員工薪資應(yīng)作合理的調(diào)整嗣后，除依物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)定期調(diào)整，及職務(wù)變動(dòng)按職務(wù)等級(jí)調(diào)整外，采用定期性加薪原則。第二十二條每三個(gè)月定期檢查各部( 中心 ) 業(yè)績 ( 不含對外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益 ) ，依下列計(jì)算加發(fā)業(yè)績獎(jiǎng)金：第二十三條 前條所訂業(yè)績獎(jiǎng)金由會(huì)計(jì)部、稽核室核算，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，由各部經(jīng)理全權(quán)決定

8、部內(nèi)人員的分配，送會(huì)計(jì)部按人次在月薪資內(nèi)發(fā)放。第二十四條年度終了結(jié)算，預(yù)計(jì)可分配盈余中，超出股息8-12 的盈余 ( 各部預(yù)計(jì)收入盈余) ，以股東與員工分享為原則。將半數(shù)撥為員工經(jīng)營獎(jiǎng)金，按各部的盈虧及各單位的工作績效分配之。 但各中心間及個(gè)的差別，以不超過100 與 65的比為原則 ( 有特別功績和無一點(diǎn)成績者例外) 。第二十五條各部實(shí)得的經(jīng)營獎(jiǎng)金額，由各中心經(jīng)理分配后，呈總經(jīng)理核定后發(fā)給之。第二十六條公司對各中心( 投資最少利益最多者) 及各單5 / 13位平時(shí)較出力的人員 ( 有發(fā)明及創(chuàng)造者，有改善成效者，有建議成績者 ) ，可發(fā)給特別獎(jiǎng)金。第二十七條 各中心及各單位當(dāng)年度結(jié)算的獎(jiǎng)金，均

9、應(yīng)于次年春節(jié)前或平均加于月薪發(fā)放為原則。會(huì)計(jì)部應(yīng)依法辦理扣繳，并視同薪資依發(fā)放月份的費(fèi)用入帳。第二十八條 各中心經(jīng)營財(cái)物的缺短或呆帳，均應(yīng)自該中心的盈余中扣除。附則第二十九條 各中心當(dāng)月的資料，限于次月三日前送達(dá)會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部應(yīng)于次月 15 日前算妥各中心的盈虧，每季并應(yīng)結(jié)算總盈虧及獎(jiǎng)金總額， 呈總經(jīng)理核定后， 分送各中心分配，各中心分配名單應(yīng)于月底前送交會(huì)計(jì)部，以便并薪于五日發(fā)放。第三十條各中心當(dāng)月資料如逾期送達(dá)會(huì)計(jì)部，其收入部分當(dāng)月不予認(rèn)定。但可轉(zhuǎn)列次月收入計(jì)算，其支出部分( 包括費(fèi)用、人工、原料及成本) 亦同，但應(yīng)自當(dāng)期應(yīng)得獎(jiǎng)金中扣除此項(xiàng)金額，以為罰則。第三十一條前項(xiàng)逾期送達(dá)的單據(jù)，會(huì)計(jì)

10、部應(yīng)予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心應(yīng)呈總經(jīng)理特準(zhǔn)。經(jīng)呈準(zhǔn)后，列入當(dāng)期損益中不扣除獎(jiǎng)金，否則一律依前項(xiàng)規(guī)定處理。第三十二條內(nèi)部調(diào)撥單據(jù) ( 包括成品入庫單及商品調(diào)撥單 ) ，如未按時(shí)送達(dá)，除撥出單位的收入不予計(jì)算外( 次月亦6 / 13不予計(jì)算 ) ，撥入單位的支出部分，比照第三十條支出部分處理，由延誤單位負(fù)責(zé)。第三十三條 本辦法經(jīng)本公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，修改時(shí)亦同。利潤中心 利潤中心（ Profit Center ）是其責(zé)任人既能控制成本，又能控制收入的責(zé)任中心。一般是擁有產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)的部門或單位，利潤中心是較高層次的責(zé)任中心。一個(gè)利潤中心通常包含若干個(gè)不同層次的下屬成本中心。要對

11、其實(shí)現(xiàn)利潤額向上一級(jí)責(zé)任中心負(fù)責(zé)。對利潤額負(fù)責(zé)的實(shí)質(zhì)是對收入和成本負(fù)責(zé)。利潤中心有自然的利潤中心和人為的利潤中心兩種類型。向市場銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的利潤中心是自然的利潤中心；企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間，按照企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移價(jià)格相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)所形成的利潤中心是人為的利潤中心。利潤中心的控制要求 （一）各利潤中心經(jīng)營決策權(quán)的授權(quán)必須明確。（二）利潤指標(biāo)的確定要合理。利潤指標(biāo)的確定應(yīng)根據(jù)具體情況采用不同的方法予以確定，并根據(jù)企業(yè)的總體要求的變化或有關(guān)利潤中心所處環(huán)境的變化予以調(diào)整。（三）制訂企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格7 / 13（四）建立利潤中心核算體系利潤中心考核方法 利潤中心的考核分為三個(gè)步

12、驟：確定利潤指標(biāo)（目標(biāo)） 、利潤考核指標(biāo)和編制責(zé)任報(bào)告。【確定利潤指標(biāo)】常用的方法是按平均資金利潤率來確定利潤指標(biāo)。平均資金利潤率的計(jì)算公式：平均資金利潤率 =（企業(yè)目標(biāo)利潤 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用） / ( 各利潤中心凈流動(dòng)資產(chǎn) +固定資產(chǎn)原值 )當(dāng)這一指標(biāo)確定后，產(chǎn)品生產(chǎn)部門的利潤中心的利潤指標(biāo)就可根據(jù)各利潤中心的資金占用額分別乘上該資金利潤率計(jì)算求得。【確定利潤考核指標(biāo)】利潤考核指標(biāo)常用的有三個(gè)：目標(biāo)利潤完成百分比、超額完成利潤數(shù)和剩余利潤 目標(biāo)利潤完成百分比 =實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤額 / 目標(biāo)利潤額 100%超額完成利潤數(shù)=實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)- 目標(biāo)利潤剩余利潤是指利潤中心所實(shí)現(xiàn)的利潤超過所占

13、用的資金所需承擔(dān)的利或所需承擔(dān)的企業(yè)確定的最低資金利潤率后的余額。用“剩余利潤”指標(biāo)來考核一些特殊的利潤中8 / 13心的經(jīng)營業(yè)績，一般適用于一些生產(chǎn)低利產(chǎn)品的部門如能源供應(yīng)部門、維修服務(wù)部門等，其目的是鼓勵(lì)這些部門從事企業(yè)所必需的低利服務(wù)。【編制責(zé)任報(bào)告】說明：基本利潤=占用資金 * 利息率剩余利潤 =實(shí)際利潤 - 基本利潤利潤中心目標(biāo)利潤中心目標(biāo)具體是：擴(kuò)大銷售、 節(jié)約成本，努力實(shí)現(xiàn)自己的利潤目標(biāo)，使企業(yè)有限的資金得到最有效的利用。責(zé)任報(bào)告責(zé)任報(bào)告是對各個(gè)責(zé)任中心過去一段期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況的系統(tǒng)概括和總結(jié)。它以“責(zé)任預(yù)算”為基礎(chǔ)，對“責(zé)任預(yù)算”的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量，以實(shí)際完成情

14、況同預(yù)定目標(biāo)的差異來評價(jià)和考核各個(gè)責(zé)任中心的工作成果。9 / 13門市銷售的利潤中心制度第一條利潤中心組織系統(tǒng)第二條組織原則( 一 ) 本公司業(yè)務(wù)及管理的需要，分成管理、經(jīng)銷、直銷等三個(gè)事業(yè)部，各事業(yè)部設(shè)經(jīng)理一人，全權(quán)負(fù)責(zé)各該部的經(jīng)營。( 二 ) 直銷 ( 門市 ) 事業(yè)部之下，以獨(dú)立工作若干利潤中心，依其所定的方針及分配的盈利目標(biāo)，經(jīng)營該中心所屬資源，執(zhí)行盈利活動(dòng)。( 三 ) 管理 ( 事業(yè) ) 部支援各事業(yè)部的經(jīng)營，其下設(shè)：1. 總務(wù)人事：分別支援各部的庶務(wù)、人事工作。2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：為各部提供管理所需情報(bào)，并協(xié)助辦理有關(guān)帳務(wù)及財(cái)務(wù)調(diào)度與收支。3. 資材：提供商品、 零件品、 包裝材料等的

15、采購與倉儲(chǔ)服務(wù)。4. 修護(hù)：加強(qiáng)售后服務(wù)并為各部修護(hù)故障品。5. 企劃：開發(fā)新產(chǎn)品，分析各部的經(jīng)營管理狀況，研究有效的經(jīng)營管理方式，協(xié)助各部提高其經(jīng)營效能。第三條 管理方式( 一 ) 總裁為本公司最高執(zhí)行主管，執(zhí)行達(dá)成公司年度投資報(bào)酬率目標(biāo)的全盤經(jīng)營工作。( 二 ) 各事業(yè)部負(fù)責(zé)人( 經(jīng)理 ) 秉承總裁的指示，指揮所屬利潤中心，負(fù)責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，如不能達(dá)到盈利目10 / 13標(biāo)，應(yīng)有自請讓賢另調(diào)他職的風(fēng)度與決心。( 三 ) 管理 ( 事業(yè) ) 部的費(fèi)用，須予計(jì)入商品成本內(nèi)，并加上合理的利潤，作內(nèi)部計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)撥于經(jīng)銷、直銷事業(yè)部。( 四 ) 各事業(yè)部為經(jīng)營之所需，可經(jīng)總裁的批準(zhǔn)后， 向管

16、理 ( 事業(yè) ) 部貸款，計(jì)息方式如下：1.各事業(yè)部所需周轉(zhuǎn)金，利息以月息計(jì)算。2.各事業(yè)部為增添生財(cái)器具而貸款，以月息計(jì)收利息。( 五 ) 管理 ( 事業(yè) ) 部每月十日以前列報(bào)各事業(yè)部的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，供各該事業(yè)部負(fù)責(zé)人及總裁決策之需，同時(shí)列報(bào)各所屬中心的成本費(fèi)用，供作事業(yè)部負(fù)責(zé)人管理的依據(jù)。( 六 ) 各事業(yè)部除營業(yè)活動(dòng)外，一切對外的承諾、 簽約等事項(xiàng)，均由管理部代表統(tǒng)籌辦理。( 七 ) 人事任免、調(diào)動(dòng)、核薪及有關(guān)從業(yè)人員福利等事項(xiàng)，各事業(yè)部負(fù)責(zé)人均有參與決定之權(quán)，惟須依公司的規(guī)定，由管理部統(tǒng)籌辦理并發(fā)布之。( 九 ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)辦理規(guī)定：1. 各事業(yè)部有關(guān)現(xiàn)金與票據(jù)的收付，原則上

17、均集中于管理部財(cái)務(wù)單位辦理，但零星的開支，各事業(yè)部得設(shè)定額周轉(zhuǎn)金，憑單據(jù)先予支付，每周列清單報(bào)銷一次。各中心的周轉(zhuǎn)金額視業(yè)務(wù)需要另訂之。11 / 132. 管理部財(cái)務(wù)單位每日應(yīng)就已執(zhí)行的收支傳票按事業(yè)部所屬各中心別，分編庫存現(xiàn)金日報(bào)表。3. 支出原始憑證，均須由事業(yè)部經(jīng)手人簽章及其主管的核章，始可支付，其權(quán)限在元以上者均須由事業(yè)部負(fù)責(zé)人核定。4. 各事業(yè)部財(cái)務(wù)不獨(dú)立，但歷月及會(huì)計(jì)年度終了，均須分別計(jì)算盈虧。5. 事業(yè)部相互間商品的調(diào)撥，由撥出部門開立 事業(yè)部物品調(diào)撥單 ，該單一式三聯(lián)，撥入出部門各存一聯(lián)，另一聯(lián)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)， 入帳的金額， 仍按成本計(jì)算， 不計(jì)算 內(nèi)部利益 。第四條 資產(chǎn)劃分(

18、一 ) 事業(yè)部于成立之初，均須建立資產(chǎn)負(fù)債。1. 公司的現(xiàn)金由各中心申請貸款為周轉(zhuǎn)金，以轉(zhuǎn)款方式撥入各事業(yè)部的內(nèi)部帳戶，現(xiàn)金保管于管理部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位。2. 設(shè)備按各部實(shí)際需要，劃分于各事業(yè)部。3. 零件品、成品依實(shí)存量撥歸各事業(yè)部。4. 公司現(xiàn)有負(fù)債，依資產(chǎn)與負(fù)債的比例分配于各事業(yè)部。( 二 ) 各部為爭取更多利潤而必需新添生財(cái)器具、設(shè)備時(shí)，如周轉(zhuǎn)金不足，可擬具計(jì)劃，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后向管理部貸款，但需照上列規(guī)定計(jì)息。( 三 ) 利潤中心實(shí)施之日，由管理部一次點(diǎn)交的設(shè)備，視為事業(yè)部的資本，一次點(diǎn)交的零件品、成品，視為事業(yè)部的周轉(zhuǎn)12 / 13金。點(diǎn)交的數(shù)應(yīng)按事業(yè)部所屬中心分別列冊，并由各該中心切實(shí)保管與運(yùn)用。( 四 ) 各事業(yè)部對于原有的生財(cái)器具、設(shè)備等無法使用須予謙棄或出售者，應(yīng)敘明詳情呈總裁核準(zhǔn)后，