1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理發(fā)展規(guī)劃（初稿）集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理觀念轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵是一個(gè)企業(yè)發(fā)展成為一個(gè)集團(tuán)公司，其管理模式要隨之調(diào)整，人員的觀念也要隨之轉(zhuǎn)變，尤其是實(shí)行集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管理，從集團(tuán)決策層到全體財(cái)務(wù)人員，均需要在觀念上有個(gè)大的轉(zhuǎn)變。一、 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理概述由于日常具體交易業(yè)務(wù)由各子公司執(zhí)行，因此集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)管理主要關(guān)注各子公司業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，以及集團(tuán)公司的預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)籌劃和統(tǒng)一制度的制定等；日常財(cái)務(wù)監(jiān)督建立財(cái)務(wù)管理分析報(bào)告制度。集團(tuán)的企業(yè)管理不僅需要控制結(jié)果，也需要控制必要的過程，而日常監(jiān)督機(jī)制就是一種信息反饋和預(yù)警糾錯(cuò)機(jī)制。日常監(jiān)督機(jī)制包括：（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部對各子公司進(jìn)行定

2、期審計(jì)監(jiān)督；（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部的日常信息收集和定期管理分析；（三）各子公司財(cái)務(wù)部門每月除報(bào)送三張財(cái)務(wù)報(bào)表外，還必須編制適應(yīng)管理需要的財(cái)務(wù)分析報(bào)告；（四）集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各子公司財(cái)務(wù)部報(bào)送的資料進(jìn)行集團(tuán)匯總、分析，分析內(nèi)容包括所有利潤中心和集團(tuán)整體的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)分析評價(jià)，作為集團(tuán)決策的重要依據(jù)。二、 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式（一） 集團(tuán)公司對各子公司的財(cái)務(wù)管理方式1. 對全資子公司的財(cái)務(wù)管理，必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的要求和制度由集團(tuán)統(tǒng)一管理。各子公司以每年年會(huì)上同集團(tuán)董事長簽署的當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)切結(jié)書中的目標(biāo)任務(wù)額為基數(shù)，按2%5%向集團(tuán)繳納管理費(fèi)用。集團(tuán)對全資子公司管理的內(nèi)容包括以下：1） 對各

3、類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，控制資金流向。2） 適時(shí)地對所屬子公司的成本、費(fèi)用管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，防止效益流失。集團(tuán)總部要根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合實(shí)際情況，制定本集團(tuán)的成本、費(fèi)用管理辦法，各所屬子公司再據(jù)以制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)總部備案。其執(zhí)行情況，由集團(tuán)總部每季度組織一次檢查，實(shí)行定期檢查與日常指導(dǎo)相結(jié)合的管理辦法。3） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)成果核算與利潤分配的管理，維護(hù)所有者權(quán)益，保證企業(yè)的發(fā)展后勁。4） 建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系。5） 建立所屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度。集團(tuán)公司向所屬子公司派出所屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，代表集團(tuán)公司總部對他們的資本運(yùn)營進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，參與財(cái)務(wù)管理工作。另外，所屬

4、子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要對所屬子公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。6） 編制集團(tuán)公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。為了保證集團(tuán)公司的整體利益以及股東和債權(quán)人的利益，集團(tuán)公司應(yīng)該編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以便反映各所屬子公司的經(jīng)營成果和企業(yè)集團(tuán)整體的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。7） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。2. 對承包出去的子公司項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，在不違背集團(tuán)公司經(jīng)營、管理目標(biāo)的前提下，由承包方自主經(jīng)營、管理，集團(tuán)實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管。各子公司按每年年會(huì)上同集團(tuán)董事長簽署的承包協(xié)議書中約定的金額向集團(tuán)繳納承包費(fèi)；同時(shí)以繳納的承包費(fèi)為基數(shù)，按10%15%向集團(tuán)繳納監(jiān)管費(fèi)用。集團(tuán)對承包出去的子公司項(xiàng)目的監(jiān)管內(nèi)容（包含集團(tuán)總部各部門的服務(wù)支持）包

5、括以下：1） 市場拓展、品牌宣傳的監(jiān)管：集團(tuán)統(tǒng)一、綜合媒體宣傳；2） 營銷方案的策劃服務(wù)：承包方需在各種節(jié)慶期間舉辦各項(xiàng)促銷活動(dòng)，可上報(bào)集團(tuán)，由集團(tuán)宣傳策劃部協(xié)助提供活動(dòng)策劃方案；3） 運(yùn)作模式支持：如集團(tuán)為大秦面莊的各家店面提供統(tǒng)一品牌形象、統(tǒng)一店面設(shè)計(jì)，并安排專人隨時(shí)跟店監(jiān)督，確保品牌質(zhì)量；4） 公司所有人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)：各部門、各崗位按需統(tǒng)一培訓(xùn)；5） 協(xié)助承包方建立健全完備、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理流程體系及完善內(nèi)部控制制度；6） 承包方是否違背集團(tuán)整體發(fā)展目標(biāo)、損害集團(tuán)品牌形象的監(jiān)督（二） 集團(tuán)對各子公司財(cái)務(wù)人員的管理：實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（根據(jù)子公司規(guī)模選擇配置財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)

6、理或財(cái)務(wù)主管）由集團(tuán)派出并定期輪換，代表集團(tuán)公司總部對子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，參與財(cái)務(wù)管理工作。（注：參照集團(tuán)下發(fā)的7號文件：財(cái)務(wù)人員委派管理制度）三、 集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)利集團(tuán)公司的發(fā)展需要調(diào)動(dòng)、發(fā)揮包括集團(tuán)總部在內(nèi)的各個(gè)所屬子公司的積極性，既要發(fā)揮集團(tuán)的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)交易的作用，又要調(diào)動(dòng)所屬子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)新性。因此，在財(cái)務(wù)管理上要適時(shí)地運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)形式與任務(wù)的變化，靈活地調(diào)整集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的具體方式和方法，一切以更好地完成集團(tuán)的目標(biāo)任務(wù)，取得最佳經(jīng)營效益為準(zhǔn)則。在集權(quán)方面，集團(tuán)主要是在方向性和戰(zhàn)略性的問題上進(jìn)行管理。在分權(quán)方面，集團(tuán)各所屬子公司主要對具體性的、戰(zhàn)術(shù)性的問

7、題，如：成本管理，費(fèi)用控制，運(yùn)營資金的管理等，各自具體運(yùn)作，集團(tuán)僅給予宏觀指導(dǎo)。這樣既不影響集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的法人地位，又利于集團(tuán)總部集中精力，做好市場和宏觀規(guī)劃，把握集團(tuán)的總體發(fā)展方向。對集團(tuán)總部來說，以下財(cái)務(wù)管理權(quán)必須集中管理：1.投資決策權(quán)：包括對子公司的改擴(kuò)建、和對外股權(quán)投資的決策權(quán)；2.子公司接受外部投資的決策權(quán)；3.子公司資產(chǎn)重組或資產(chǎn)處置的決策權(quán)；4.財(cái)務(wù)政策和制度的制定權(quán)；5.子公司主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)。6.產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)格制定權(quán)；7.重大采購和項(xiàng)目招投標(biāo)的決策權(quán)；8.各種對外融資以及擔(dān)保的決策權(quán)；9.稅收籌劃和各種稅費(fèi)的結(jié)算權(quán)；四、 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有：1. 預(yù)算管理

8、。集團(tuán)公司提出集團(tuán)下年度的生產(chǎn)經(jīng)營總體計(jì)劃，提供給子公司作為指導(dǎo)性大綱。而各子公司編制的預(yù)算經(jīng)集團(tuán)公司審核、匯總、調(diào)整、平衡后正式下達(dá)，作為子公司的生產(chǎn)經(jīng)營大綱和檢查、考核的依據(jù)。2. 資金管理。集團(tuán)公司的籌資、集資、融資和集團(tuán)內(nèi)部自有資金的分配應(yīng)由集團(tuán)公司決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用。對于集團(tuán)下屬統(tǒng)一管理的全資子公司，按簽訂目標(biāo)任務(wù)的2%5%收取管理費(fèi)用的方式管理；對于監(jiān)管的承包出去的子公司項(xiàng)目，除按簽訂的承包協(xié)議收取承包費(fèi)用外，還應(yīng)按承包費(fèi)用的10%15%收取監(jiān)管管理費(fèi)。3. 投資管理。集團(tuán)公司對子公司的對外投資、重組以及一定規(guī)模上的改造、擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)行全過程的管理。4. 資產(chǎn)管理。集團(tuán)各所屬

9、子公司應(yīng)對所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。各子公司資產(chǎn)的租賃、拍賣、重組等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報(bào)廢、出租等應(yīng)分別經(jīng)集團(tuán)公司和有關(guān)政府主管部門審批后實(shí)施。5. 資本管理。集團(tuán)以及各所屬子公司涉及總資本規(guī)模的變動(dòng)和資本權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，包括集團(tuán)公司的上市、機(jī)構(gòu)股權(quán)投資、增減投入資本、合并分立、重組改制、解散清算、利潤分配等所有的資本事項(xiàng)都集中到總部統(tǒng)一決策。集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)設(shè)置資本運(yùn)營的專門機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)公司上市、股權(quán)資本的融通、運(yùn)作和處置。6. 價(jià)格管理。各子公司對產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格具有擬訂權(quán)，集團(tuán)公司對子公司所擬訂的價(jià)格具有審定、協(xié)調(diào)以及裁決權(quán)。7. 信息管理。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)

10、部門應(yīng)對各子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表定期收集、匯總、分析，并及時(shí)提供給決策部門和決策人，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)。8. 財(cái)務(wù)制度的管理。集團(tuán)公司應(yīng)該制定適合本集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、納稅辦法、核算辦法、各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)，并根據(jù)上級政策的變化及時(shí)修訂。9. 業(yè)績評價(jià)。業(yè)績評價(jià)及與其相連的獎(jiǎng)勵(lì)體系是激勵(lì)機(jī)制的核心，是集團(tuán)的指揮棒和導(dǎo)向標(biāo)，集團(tuán)必須強(qiáng)調(diào)業(yè)績評價(jià)及有關(guān)崗位考核，并將其作為獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)，而且還要與集團(tuán)人力資源部的薪酬體系掛鉤。集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)該領(lǐng)導(dǎo)各級財(cái)務(wù)部門通過建立和設(shè)置預(yù)算責(zé)任賬務(wù)核算體系，對各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行記錄、反應(yīng)、分析、總結(jié)、評價(jià)和考核。10. 財(cái)務(wù)人員的管理。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部審計(jì)部負(fù)責(zé)管理各子公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)績考核、工作變動(dòng)以及子公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免等事項(xiàng)。五、 集團(tuán)財(cái)務(wù)人力資源發(fā)展規(guī)劃（一）集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部部門架構(gòu)（注：參照集團(tuán)人力資源部即將下發(fā)的文件：財(cái)務(wù)審計(jì)部部門崗位職責(zé)）（二）培訓(xùn)計(jì)劃1. 培訓(xùn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)包括入職培訓(xùn)；崗位技能培訓(xùn)；資格職稱證書培訓(xùn)；最新科技、經(jīng)濟(jì)、管理和行業(yè)等知識培訓(xùn)。2. 培訓(xùn)重點(diǎn)。除對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)外，還需從人際溝通能力、財(cái)務(wù)創(chuàng)新意識、綜合事務(wù)處理能力等方面加強(qiáng)培訓(xùn)：3. 培訓(xùn)方式。財(cái)務(wù)人員的主要培訓(xùn)的方