1、第6章 財(cái)產(chǎn)清查,一、財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度,二、財(cái)產(chǎn)清查的方法,三、財(cái)產(chǎn)清查的組織,四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,內(nèi)容結(jié)構(gòu),財(cái)產(chǎn)清查的種類,財(cái)產(chǎn)的盤存制度,財(cái)產(chǎn)清查的原因,財(cái)產(chǎn)清查的作用,按清查的范圍,按清查的時(shí)間,按清查的組織形式,永續(xù)盤存制,實(shí)地盤存制,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,單位自己組織清查,外單位組織清查,6.1 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度,財(cái)產(chǎn)清查的意義,財(cái)產(chǎn)清查的概念,永續(xù)盤存制,實(shí)地盤存制,概念,具體做法,優(yōu)缺點(diǎn),材料明細(xì)賬,A材料,抽樣盤點(diǎn)法,6.2 財(cái)產(chǎn)清查的方法,實(shí)地盤點(diǎn)法,估計(jì)法,推算法,測(cè)量計(jì)算法,對(duì)帳單法,查詢法,6.3 財(cái)產(chǎn)清查組織,建立組

2、織,明確清查對(duì)象及清查任務(wù),制定清查方案,組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定,清查前的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作,1、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作,2、存貨的清查 程序,先數(shù)量后質(zhì)量,填寫盤存單,填制實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表,盤存單,財(cái)產(chǎn)類別：,盤點(diǎn)時(shí)間：,存放地點(diǎn)：,編號(hào)：,實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表,單位名稱：,年 月 日,3、固定資產(chǎn)的清查程序,核對(duì)有關(guān)賬簿,進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表,固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表,部門：,年 月 日,實(shí)地盤點(diǎn),登記現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,單位名稱：,年 月 日,盤點(diǎn)人：,出納員：,4、現(xiàn)金的清查程序,5、銀行存款的清查程序,檢查核對(duì)賬簿記錄,編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表,銀行存款余額調(diào)

3、節(jié)表,單位： 元,年 月 日,確認(rèn)未達(dá)帳項(xiàng),一、開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額400元，企業(yè)已記銀行存款減少，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,假如某企業(yè)1990年6月末的銀行 存款日記賬上的余額為81 300元，銀行方面送來(lái)的對(duì)帳單上列示的企業(yè)銀行存款余額為83 700元，經(jīng)清查人員仔細(xì)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)帳項(xiàng)。,二、開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額700元，送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未入帳。,三、企業(yè)委托銀行托收的3 200元貨款，銀行已收并登記入帳，而企業(yè)尚未入帳。,四、銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)500元，已登記銀行存款減少，而企業(yè)尚未入帳。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)帳項(xiàng),1、單位已收款入帳，登記銀行存款增

4、加，而開戶銀行尚未入賬；,2、單位已付款入帳，登記銀行存款減少，而開戶銀行尚未入賬；,3、開戶銀行已代單位收款入帳，登記銀行存款增加，而單位尚未入賬；,4、開戶銀行已代單位付款入帳，登記銀行存款減少，而單位尚未入賬；,未達(dá)帳項(xiàng)是指記賬雙方由于會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間的不同，造成雙方在記賬上的不一致，形成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的事項(xiàng)。,概念,6、債權(quán)債務(wù) 的清查程序,檢查核對(duì)賬簿記錄,編制債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表,債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告報(bào)表,往來(lái)單位名稱：,編制債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)對(duì)賬單,賬戶名稱：,制單日期：,7、財(cái)產(chǎn)清查的總結(jié)工作,整理清查資料,提出改進(jìn)措施,清查報(bào)告表,附頁(yè) 張,肯定成績(jī)提出問題,年

5、月 日,編寫財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告,被查單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人： 清查人員：,處理要求,6.4 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,分析原因、提出建議,處理步驟,處理過程,處理積壓財(cái)產(chǎn)、清理往來(lái)款項(xiàng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、健全制度,調(diào)整賬簿、帳實(shí)相符,審批之前的處理,審批之后的處理,需設(shè)賬戶,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,待處理固定資產(chǎn)損溢,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,牢記,借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸,借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸,經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù),各種待處理財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù) （余額）,經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù),各種待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù) （余額）,盤盈,盤虧,審批前的會(huì)計(jì)處理,盤盈,盤虧,借：材料或固定資產(chǎn),貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,累計(jì)折舊,借

6、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,貸：材料或固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,審批后的會(huì)計(jì)處理,盤盈,盤虧,貸：管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外收入 ,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,借：材料（或其它應(yīng)收款）,營(yíng)業(yè)外支出（或管理費(fèi)用）,1、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)材料盤盈4 000元。,盤盈、盤虧、毀損的賬務(wù)處理,2、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈5 000元。,3、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)20 000元。已提折舊10 000元，現(xiàn)值10 000元。,盤盈,盤盈、盤虧、毀損的賬務(wù)處理,4、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤虧3 000元，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。,5、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短少200元，屬出納員張員過失造成。,6、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 7000元，已提折舊3500元。,7、某材料非常損失3 000元，收到保險(xiǎn)公司賠款2 000元，存入銀行，凈損失1 000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。,盤虧,盤盈、盤虧、毀損的賬務(wù)處理,壞賬損失,直接記入當(dāng)期費(fèi)用,沖減壞賬準(zhǔn)備金,借：管理費(fèi)用,貸：應(yīng)收帳款,貸：應(yīng)收帳款,借：壞賬帳準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,沖減 壞賬準(zhǔn)備金,發(fā)生壞賬時(shí),已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 ，以后