1、本科學生綜合性實驗報告 項目組長 學號 0 成 員 專 業(yè) 稅 務 班級 實驗項目名稱 企業(yè)報表審查 指導教師及職稱 朱門添教授 開課學期 2012 至 2013 學年 一 學期 上課時間 2013 年 05 月 15 日財務報表：資產(chǎn)負債表(除特別注明外，金額單位為人民幣千元)資 產(chǎn) 2011年合并 2010年合并 2009年合并2008年合并流動資產(chǎn) 貨幣資金 17,740,084 19,351,838 21,960,978 10,574,232 應收票據(jù) 7,265 2,505 6,874 應收賬款 1,841,778 1,104,611 347,024 110,127 預付款項 3,6

2、43,209 2,741,405 947,924 1,081,882 應收利息 74,821 31,385 32,376 28,463 其他應收款 382,375 975,737 110,975 94,392 存貨 13,426,741 9,474,449 6,326,995 4,908,211其他流動資產(chǎn) 1,309,062 793,656 455,740 390,920流動資產(chǎn)合計 38,425,33534,475,58630,188,88617,188,227非流動資產(chǎn) 長期應收款 476,564 130,768 88,450 69,091 長期股權(quán)投資 554,793 792,896

3、597,374 1,004 投資性房地產(chǎn) 684,420 387,134 339,958 固定資產(chǎn) 7,347,467 3,914,317 2,895,971 3,316,431 在建工程 1,251,501 2,061,752 408,528 64,009 無形資產(chǎn) 4,368,264 1,309,337 764,874 566,354 開發(fā)支出 93,898 22,125 58,513 19,103 長期待攤費用 841,692 529,531 237,942 233,253 遞延所得稅資產(chǎn) 512,150 283,320 251,958 161,055 非流動資產(chǎn)合計 16,130,74

4、99,431,1805,643,568 4,430,300資產(chǎn)總計 51,556,08443,906,76635,832,45421,618,527負 債 及 股 東 權(quán) 益 短期借款 1,665,686 317,789 156,000 應付票據(jù) 20,617,593 14,277,320 13,999,191 7,096,536 應付賬款 8,525,857 6,839,024 5,003,117 3,633,327 預收款項 350,051 393,820 276,792 184,822 應付職工薪酬 273,558 201,295 139,530 134,085 應交稅費 790,756

5、 525,750 301,542 387,961 應付利息 5,305 - 66 其他應付款 2,743,925 1,539,020 666,391 608,046 一年內(nèi)到期的非流動負債 120,029 112,178 97,128 152,870 其他流動負債 545,502 318,755 235,148 124,852 流動負債合計 35,638,26224,524,95120,718,83912,478,565非流動負債 遞延所得稅負債 183,239 34,395 6,739 4,755 其他非流動負債 833,299 493,248 189,271 22,887非流動負債合計 1

6、,016,538527,643196,01027,642負債合計 36,654,80025,052,59420,914,84912,506,207股東權(quán)益 股本 6,996,212 6,996,212 4,664,141 2,991,008資本公積 517,074 655,288 2,975,652 1,086,191盈余公積 1,007,130 746,529 517,465 364,270未分配利潤 13,793,238 9,932,866 6,383,317 4,334,488 外幣報表折算差額 14,680 7,294 (229) 歸屬于母公司股東權(quán)益合計 22,328,334 18,

7、338,189 14,540,346 8,775,957 少數(shù)股東權(quán)益 702,204 507,202 384,637 336,363 股東權(quán)益合計 45,358,87237,183,58029,465,329 17,888,277負債及股東權(quán)益總計 82,013,67262,236,17450,380,17830,394,484利潤表(除特別注明外，金額單位為人民幣千元)項 目 2011年度合并 2010年度合并 2009 年度合并2008 年度合并一、營業(yè)收入 93,888,580 75,504,739 58,300,149 49,896,709 減：營業(yè)成本 (76,104,656) (

8、62,040,712) (48,185,789) (41,334,756) 營業(yè)稅金及附加 (369,751) (268,129) (271,516) (203,491) 銷售費用 (9,367,346) (6,809,109) (5,192,356) (4,780,468)管理費用 (2,088,637) (1,250,311) (912,093) (784,521)加：財務收入-凈額 403,236 360,769 172,924 223,290 減：資產(chǎn)減值損失 (69,537) (75,924) (32,335) (52,389) 投資收益 152,192 10,625 (3,952)

9、 其中：對聯(lián)營企業(yè)投資(損失)/收益 140,192 4,967 (3,952) 二、營業(yè)利潤 6,444,081 5,431,948 3,875,032 2,964,374 加：營業(yè)外收入 117,555 72,465 111,578 45,746 減：營業(yè)外支出 (88,410) (102,369) (60,243) (59,247)其中：非流動資產(chǎn)處置損失 (4,439) (4,882) (881) (1,160)三、利潤總額 6,473,226 5,402,044 3,926,367 2,950,873 減：所得稅費用 (1,587,220) (1,296,536) (937,872)

10、 (690,945) 四、凈利潤 4,886,006 4,105,508 2,988,495 2,259,928 歸屬于母公司股東的凈利潤 4,820,594 4,011,820 2,889,956 2,170,189 少數(shù)股東損益 65,412 93,688 98,539 89,739 五、每股收益 基本每股收益 人民幣0.69元 人民幣0.57元 人民幣0.64 元人民幣0.49 元稀釋每股收益 人民幣0.69元 人民幣0.57元 人民幣0.64 元人民幣0.49 元六、其他綜合收益 (4,021) 7,523 (229)七、綜合收益總額 4,881,985 4,113,031 2,988

11、,266 2,259,928 歸屬于母公司股東綜合收益總額 4,828,367 4,019,343 2,889,727 2,170,189 歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額 53,618 93,688 98,539 89,739 現(xiàn)金流量表(除特別注明外，金額單位為人民幣千元)項 目 2011-12-312010-12-31 2009-12-312008-12-31一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 107,078,755 86,811,064 66,475,716 55,016,517收到的稅費返還 2,986 1,164 2,152 17,075 收到其他與經(jīng)營活動有關的

12、現(xiàn)金 2,809,980 1,859,413 706,951 540,445 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 109,891,721 88,671,641 67,184,819 55,574,037 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 (86,764,974) (72,265,161) (52,855,065) (44,423,817)支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 (3,923,252) (2,369,111) (1,702,300) (1,546,296) 支付的各項稅費 (4,250,251) (3,256,178) (3,107,429) (2,021,435)支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 (8,364

13、,724) (6,899,855) (3,965,083) (3,763,348)經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 (103,303,201) (84,790,305) (61,629,877) (51,754,896) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 6,588,520 3,881,336 5,554,942 3,819,141二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 46,527 2,695 2,772 3,745投資活動現(xiàn)金流入小計 992,986 2,695 2,772 3,745 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付現(xiàn)金 (6,093,596) (4,679,732) (1,195

14、,375) (2,454,061) 投資支付的現(xiàn)金 (889,837) (983,835) (704,475)投資活動現(xiàn)金流出小計 (6,983,433) (5,663,567) (1,899,850) (2,454,061) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 (5,990,447) (5,660,872) (1,897,078) (2,450,316) 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 48,138 41,226 3,020,951 2,462,362 其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 48,138 41,226 20,951 42,306 取得借款收到的現(xiàn)金 1,382,31

15、3 412,883 466,000 籌資活動現(xiàn)金流入小計 1,430,451 454,109 3,020,951 2,928,362 償還債務支付的現(xiàn)金 (34,416) (95,094) (156,000) (450,000)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 (716,634) (235,565) (91,296) (454,669) 籌資活動現(xiàn)金流出小計 (751,050) (330,659) (247,296) (904,669) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 679,401 123,450 2,773,655 2,023,693 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 (4,781) 7

16、,523 (229) 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加/(減少)額 1,272,693 (1,648,563) 6,431,290 3,392,518 加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 11,676,465 13,325,028 6,893,7383,501,220六、年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 12,949,158 11,676,465 13,325,028 6,893,738 指標分析：指標2011年2010年2009年2008年增值稅稅負率14.56%14.86%15.15%15.32%營業(yè)稅稅負率0.39%0.35%0.46%0.30%企業(yè)所得稅稅負率24.51%24.00%23.88%23.41

17、%營業(yè)稅稅負變動率11.43%(23.91%)53.33%企業(yè)所得稅稅負變動率2.13%0.50%2.01%負債總額36,654,80025,052,59420,914,84912,506,207資產(chǎn)總額51,556,08438,906,76635,832,45421,618,527負債總額變動率(%)46.31%19.78%67.23%負債比重71.09%64.39%58.36%57.84%貨幣資金 17,740,084 19,351,838 21,960,978 10,574,232 貨幣資金變動率(8.32%)(11.88%)(107.68%)貨幣資金占資產(chǎn)比例34.41%44.07%

18、61.28%48.91%存貨 13,426,741 9,474,449 6,326,995 4,908,211存貨變動率41.71%49.74%28.90%營業(yè)收入 93,888,580 75,504,739 58,300,149 49,896,709 營業(yè)收入變動率（%）19.82%37.58%33.05%營業(yè)成本 76,104,656 62,040,712 48,185,789 41,334,756 營業(yè)成本變動率(%)22.66%28.75%16.57%營業(yè)成本收入比81.05%82.16%82.65%82.84%利潤總額 6,473,226 5,402,044 3,926,367 2,

19、950,873 利潤總額變動率（%）19.82%37.58%33.05%凈利潤4,886,006 4,105,508 2,988,495 2,259,928 凈利潤變動率（%）19.01%37.37%32.23% 所得稅費用 1,587,2201,296,536937,872 690,945利潤總額變動率19.82%37.58%33.06%其他應付款 2,743,925 1,539,020 666,391 608,046 其他應付款變動率78.29%130.95%9.60%預收賬款總額350,051 393,820 276,792 184,822 預收賬款總額變動率（%）（11.11%）42.

20、28%49.76%問題與原因分析：1. 通過資產(chǎn)總額、負債總額、負債比重的分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)負債比重有大幅升高的趨勢，說明該企業(yè)可能通過賬務處理進行收入轉(zhuǎn)移，以達到逃避稅收的目的。2. 通過貨幣資金變動率、存貨變動率等指標的計算與比較，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的貨幣資金有明顯的減少而存貨明顯的有增加，而且存貨比重比較大，說明該企業(yè)可能存在成本虛增、虛假采購、虛發(fā)工資虛增費用以達到逃避稅收的目的。3. 通過成本費用比指標的計算，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)收入與成本費用增減不配比，說明該企業(yè)可能存在收入不入賬的問題。4. 通過營業(yè)利潤和成本的比例的計算，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)營業(yè)支出與營業(yè)收入的增長不配比，說明該企業(yè)或存在隱瞞或轉(zhuǎn)移收入虛增

21、成本導致利潤減少，最終達到逃避納稅的問題。5. 通過其他應付款變動率的計算，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)其他應付款基數(shù)過大而且有大幅增加的趨勢，說明該企業(yè)可能存在轉(zhuǎn)移收入的問題。進一步檢查：存貨與貨幣資金增減不配比：1、 由上述指標的計算可知，該公司的四年來貨幣資金變動率一直為負值，分別為(8.32%)、(11.88%)和(107.68%)，其中2009年的下降幅度最為明顯。與此相應，在貨幣資金占資產(chǎn)的比例中2009年為61.28%，明顯高于其他年份的值。貨幣資金有明顯的減少而存貨明顯的有增加，而且存貨比重比較大，說明該企業(yè)2009年可能存在成本虛增、虛假采購、虛發(fā)工資虛增費用的現(xiàn)象。2、 在貨幣資金占資產(chǎn)的比例的計算中我們可以知道這四年中該企業(yè)貨幣資金占資產(chǎn)的比重分別為34.41%、44.07%、 61.28%和48.91%，2009年的比重異常高于其他年份，而2011年的比重異常低于其他年份，2009年到2011年間有明顯下降的趨勢。這說明該企業(yè)在2011年可能存在成本虛增、虛假采購、虛發(fā)工資虛增費