1、稅務(wù)師基礎(chǔ)精講班 稅法一1第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法第四章 附加稅與煙葉法 第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法 第二節(jié) 教育費(fèi)附加 第三節(jié) 煙葉稅2城市維護(hù)建設(shè)稅法一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念、特點(diǎn)與立法原則（了解）1. 城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅（以下簡稱“兩稅”） 的單位和個(gè)人征收的一種附加稅。2. 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)（1） 稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)；（2） 屬于一種附加稅；（3） 根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；（4） 征收范圍較廣。3. 城市維護(hù)建設(shè)稅的立法原則（1） 補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足；（2） 限制對企業(yè)的亂攤派；（3） 調(diào)動(dòng)地方政府進(jìn)行城市建設(shè)和維護(hù)的積極性，為推行分稅制

2、創(chuàng)造條件。34城市維護(hù)建設(shè)稅法二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定（掌握）（一）征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩 稅”的其他地區(qū)。（二）納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納“兩稅”的單位和 個(gè)人。個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對其征收臨時(shí)經(jīng)營的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（三）稅率1. 一般規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅法56城市維護(hù)建設(shè)稅法（三）稅率2. 特殊規(guī)定（1） 開采海洋石油資源的中外合作油（氣）

3、田所在地在海上，其城市維護(hù)建設(shè)稅 適用1%的稅率；（2） 縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅；（3） 納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率 繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；（4） 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、 不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅法（三）稅率2特殊規(guī)定（5） 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增 值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地

4、的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（6） 撤縣建市后，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%；（7） 由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代 繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；（8） 流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“兩稅”的，其城 建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行；（9） 鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）稅率統(tǒng)一為5%。78城市維護(hù)建設(shè)稅法（四）計(jì)稅依據(jù)1. 城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。2. 納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違 法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城

5、建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。3. 城建稅以“兩稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征“兩稅”， 也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。4. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。自2005年1月1日起， 經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！究偨Y(jié)】城建稅、教育費(fèi)附加：進(jìn)口不征、出口不退、免抵要繳。 城市維護(hù)建設(shè)稅法（四）計(jì)稅依據(jù)5. 中外合作油氣田開采的原油、天然氣，按規(guī)定繳納增值稅后，以合

6、作油氣田繳 納的增值稅稅額為依據(jù)，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。6. 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額 應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。910城市維護(hù)建設(shè)稅法（五）減稅、免稅1. 對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。2. 對由于減免“兩稅”而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅，但對出口產(chǎn)品退還“兩稅”的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3. 對國家石油儲(chǔ)備基地第一

7、期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育 費(fèi)附加予以免征。城市維護(hù)建設(shè)稅法（五）減稅、免稅4. 對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用 失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。5. 對 失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加。6. 為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5 月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。1112城市維護(hù)建設(shè)稅法（五

8、）減稅、免稅7. 自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù) 型企業(yè)（除廣告業(yè)、 、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在轉(zhuǎn)發(fā) 等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見 （國辦發(fā)200410號）下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)

9、營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、 、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅法（五）減稅、免稅8. 經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用 社和農(nóng)村信用社），用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng) 產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。9. 對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。1314城市維護(hù)建設(shè)稅法（六）應(yīng)

10、納稅額的計(jì)算城建稅納稅人的應(yīng)納稅額大小是由納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額決定的，其 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和 適用稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅法（七）征收管理1. 納稅環(huán)節(jié)城建稅的納稅環(huán)節(jié)，是指城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)繳 納城建稅的環(huán)節(jié)。城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)。2納稅地點(diǎn)一般情況納稅人繳納“兩稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)特殊情況1. 代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地2. 對流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“兩稅”

11、在經(jīng)營地按適用稅率繳納3. 對中國鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)由中國鐵路總公司按季向北京市國家稅務(wù)局繳納1516教育費(fèi)附加第 二 節(jié)教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)征依據(jù)（了解）教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際 繳納的稅額為計(jì)算一舉征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí) 際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。1718教育費(fèi)附加二、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加計(jì)征比率（了解）現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育費(fèi)附加征收率統(tǒng)

12、一為2%。三、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)的計(jì)算（了解）應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育費(fèi)附加 = 實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和 征收比率 教育費(fèi)附加四、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的減免規(guī)定（熟悉）1. 對 進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。2. 對由于減免增值稅和消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附 加。但對出口產(chǎn)品退還増值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。3. 對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用 失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3 年內(nèi)免征

13、教育費(fèi)附加。4. 對 失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、 、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。2019教育費(fèi)附加四、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的減免規(guī)定（熟悉）5. 自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù) 型企業(yè)（除廣告業(yè)、 、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀 職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上 門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在轉(zhuǎn)發(fā) 等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見 （國辦發(fā)200410號）下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、 、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加四、教育費(fèi)附加和地方教育