0第一章總論練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1D2B3A4B5A6A7D8B9D10A11D12D（二）多項(xiàng)選擇題1ABCDE2ABCD3BD4ACE5ABDE6ABCDE7ABCD8ABCDE9BDE10ABCDE（三）判斷題123456789101112第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1A2B3A4B5A6D7C8B9C10C11C12A13A（二）多項(xiàng)選擇題1ABCD2BCD3BC4ABCDE5ABCDE6ABCE7ABCD8BC9ABE（三）判斷題123456789101112（四）計(jì)算題1（1）表21項(xiàng)目類(lèi)別表單位元金額項(xiàng)目序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）（15）（16）（17）（18）（19）17002939300417000584000520000430006000057000004200000530000650000500000300000450002000001313000096000044000070000合計(jì)15645000104500014600000（2）資產(chǎn)總計(jì)15645000元、負(fù)債總計(jì)1045000元、所有者權(quán)益總計(jì)14600000元。2該律師事務(wù)所209年服務(wù)收入應(yīng)為6064000元（6000000（4200021000）。137月份的收入額是80000元（1420000（300000400000）70000060000）。4（1）本年度利潤(rùn)期末所有者權(quán)益期初所有者權(quán)益新增凈投資（800000100000）（700000200000）0200000（元）營(yíng)業(yè)收入（本年利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用）200000140000340000（元）（2）本年度利潤(rùn)（800000100000）（700000200000）70000130000（元）（3）本年度利潤(rùn)（800000100000）（700000200000）（3000020000）190000（元）5舉例說(shuō)明下列各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）資產(chǎn)增加，負(fù)債增加購(gòu)入材料5000元，貨款暫未支付；（2）資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加接受投資者投入資金2000000元；（3）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目此增彼減向銀行取現(xiàn)金3000元；（4）資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少投資者撤回投資額300000元；（5）資產(chǎn)減少，負(fù)債減少用銀行存款償還短期借款4000元；（6）費(fèi)用增加，負(fù)債增加發(fā)生廣告費(fèi)2000元，款項(xiàng)暫未支付；（7）費(fèi)用增加，資產(chǎn)減少攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)1200元；（8）收益增加，資產(chǎn)增加收到被投資企業(yè)分來(lái)的利潤(rùn)23000元；（9）收益增加，負(fù)債減少銷(xiāo)售已預(yù)收貨款的產(chǎn)品，價(jià)值6000元。6（1）表22某企業(yè)財(cái)務(wù)狀況單位元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫(kù)存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)原材料長(zhǎng)期借款61000長(zhǎng)期投資60000實(shí)收資本固定資產(chǎn)資本公積合計(jì)合計(jì)375000（2）該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額為115000元；（3）該企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債總額為51000元；（4）該企業(yè)的凈資產(chǎn)總額為263000元。7表23企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及增減變動(dòng)表單位元項(xiàng)目期初余額本月增加額本月減少額期末余額庫(kù)存現(xiàn)金100080009000銀行存款70000490006600053000原材料200003200052000固定資產(chǎn)27000050000320000應(yīng)付賬款600030000600030000短期借款50009000140002實(shí)收資本350000400003900003（五）業(yè)務(wù)題（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響，見(jiàn)表24。表24經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響單位元會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目及數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)375000負(fù)債112000所有者權(quán)益263000（1）固定資產(chǎn)30000銀行存款30000（2）原材料10000實(shí)收資本10000（3）銀行存款5000應(yīng)付賬款5000（4）銀行存款8000應(yīng)收賬款8000（5）長(zhǎng)期借款50000實(shí)收資本50000（6）實(shí)收資本20000資本公積20000期末余額38000057000323000從表24中可以看出，6月末該公司的資產(chǎn)總額為380000元，負(fù)債總額為57000元，所有者權(quán)益總額為323000元。第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1A2B3A4B5C6A7B8D9C10D11C12B13B14C15B（二）多項(xiàng)選擇題1ABCD2ACDE3ADE4BC5AD6ABCDE7ADE8ABDE9ABCD10ADE11ABDE12ABC13ABCDE14ABE15ABDE（三）判斷題12345678910（四）計(jì)算題計(jì)算的本月收入和費(fèi)用情況見(jiàn)表33。表31收入與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量單位元權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制業(yè)務(wù)號(hào)收入費(fèi)用收入費(fèi)用15000500021000035003000480004540006400第四章賬戶與復(fù)式記賬練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1D2B3C4A5B6D7B8A9B10C（二）多項(xiàng)選擇題1AD2ABDE3ABCDE4BDE5BCDE6ABCDE7ABCE8DE9BCD10ACD11ACD12BD（三）判斷題123456789101112131415（四）計(jì)算題1根據(jù)所給資料，利用表41說(shuō)明每一項(xiàng)資金內(nèi)容應(yīng)屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素，應(yīng)歸屬的會(huì)計(jì)科目，并計(jì)算表中的合計(jì)數(shù)。表41某企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益分析計(jì)算表單位元屬于會(huì)計(jì)要素類(lèi)別及金額資料序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益應(yīng)歸屬會(huì)計(jì)科目（1）1000庫(kù)存現(xiàn)金（2）300000銀行存款（3）19000原材料（4）900000固定資產(chǎn)（5）800000固定資產(chǎn)（6）1755000實(shí)收資本（7）80000應(yīng)收賬款（8）120000短期借款（9）50000庫(kù)存商品（10）350000應(yīng)付賬款（11）75000盈余公積（12）150000生產(chǎn)成本4700001830000合計(jì)230000023000002計(jì)算并填列表中括號(hào)內(nèi)的數(shù)字（見(jiàn)表42）。表42某企業(yè)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況單位元賬戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額銀行存款2000003000010000100020000800001190005應(yīng)付賬款4000050000600008000070000原材料25000100005000085000短期借款10000300002000020000銷(xiāo)售費(fèi)用0100010000本年利潤(rùn)50000100049000固定資產(chǎn)300000600003600003計(jì)算并填列表中括號(hào)內(nèi)的數(shù)字（見(jiàn)表43）。表43風(fēng)發(fā)公司12月31日有關(guān)賬戶的部分資料表單位元期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)80000044000020000（1220000）銀行存款120000（220000）160000180000應(yīng)付賬款160000140000120000（140000）短期借款90000（50000）2000060000應(yīng)收賬款（80000）6000010000040000實(shí)收資本700000（540000）1240000其他應(yīng)付款5000050000（0）（五）業(yè)務(wù)題1根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借銀行存款200000貸實(shí)收資本200000（2）借固定資產(chǎn)40000貸銀行存款40000（3）借原材料15000貸應(yīng)付賬款15000（4）借庫(kù)存現(xiàn)金2000貸銀行存款2000（5）借銀行存款20000貸短期借款200006（6）借應(yīng)付賬款35000貸銀行存款35000（7）借生產(chǎn)成本12000貸原材料12000（8）借短期借款30000貸銀行存款30000根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款月初余額300月初余額200000（2）40000（4）2000（1）200000（4）2000本月合計(jì)2000（5）20000（6）35000月末余額2300（8）30000本月合計(jì)220000本月合計(jì)107000月末余額313000原材料固定資產(chǎn)月初余額4700（7）12000月初余額160000（3）15000（2）40000本月合計(jì)15000本月合計(jì)12000本月合計(jì)40000月末余額7700月末余額200000生產(chǎn)成本短期借款月初余額15000（8）30000月初余額10000（7）12000（5）20000本月合計(jì)12000本月合計(jì)30000本月合計(jì)20000月末余額27000月末余額0應(yīng)付賬款實(shí)收資本（6）35000月初余額50000月初余額320000（3）15000（1）200000本月合計(jì)35000本月合計(jì)15000本月合計(jì)7200000月末余額30000月末余額520000根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”（見(jiàn)表44）。表44總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表單位元期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金30020002300銀行存款200000220000107000313000原材料470015000120007700固定資產(chǎn)16000040000200000生產(chǎn)成本150001200027000短期借款1000030000200000應(yīng)付賬款50000350001500030000實(shí)收資本320000200000520000合計(jì)3800003800003540003540005500005500002根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）借固定資產(chǎn)50000貸應(yīng)付賬款東華機(jī)械廠50000（2）借原材料H材料10000Y材料8000貸銀行存款10000應(yīng)付賬款貿(mào)發(fā)材料公司8000（3）借應(yīng)付賬款東華機(jī)械廠60000貸銀行存款60000（4）借應(yīng)付賬款貿(mào)發(fā)材料公司28000貸銀行存款28000（5）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品14000貸原材料H材料8000Y材料6000開(kāi)設(shè)并登記“原材料”、“應(yīng)付賬款”和“生產(chǎn)成本”總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶。原材料應(yīng)付賬款月初余額8000（5）14000（3）60000月初余額50000（2）18000（4）28000（1）50000本月合計(jì)18000本月合計(jì)14000（2）8000月末余額12000本月合計(jì)88000本月合計(jì)58000月末余額820000生產(chǎn)成本原材料H材料（5）14000月初余額6000（5）8000本月合計(jì)14000（2）10000月末余額14000本月合計(jì)10000本月合計(jì)8000月末余額8000原材料Y材料應(yīng)付賬款東華機(jī)械廠月初余額2000（5）6000（3）60000月初余額30000（2）8000（1）50000本月合計(jì)8000本月合計(jì)6000本月合計(jì)60000本月合計(jì)50000月末余額4000月末余額20000應(yīng)付賬款貿(mào)發(fā)材料公司生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（4）28000月初余額20000（5）14000（2）8000本月合計(jì)14000本月合計(jì)28000本月合計(jì)8000月末余額14000月末余額0編制“總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬發(fā)生額及余額試算平衡表”（見(jiàn)表45）。表45總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬發(fā)生額及余額試算平衡表單位元期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方“原材料”總賬8000180001400012000“原材料”明細(xì)賬合計(jì)8000180001400012000H材料60001000080008000Y材料2000800060004000“應(yīng)付賬款”總賬50000880005800020000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬合計(jì)50000880005800020000東華機(jī)械廠30000600005000020000貿(mào)發(fā)材料公司200002800080000“生產(chǎn)成本”總賬1400014000“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬合產(chǎn)品1400014000第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1C2D3B4C5B6A7C8B9D10B11C12A13C14D15A16C17C18C19D20C21B22B23D24B25B26D27A28D29B30C31C32B33D34B35D36D37C38C39B40D41B42A43C44B45C46C47B48C49B50C51C52B53B54C55B56C57A58B59B60C61C62B63C64B65C66C67C68A69C70D71C72A73A74D75C76B77D78D79B80B81D82B83C84A85D86B87B88A89C90C91D92B93D94D95C96C97B98D99B100C（二）多項(xiàng)選擇題1ABCDE2ABD3ACE4AC5ABCDE6BCD7ABCE8CDE9BCDE10ACE11ACDE12ABCDE13CE14BCD15BCE16ABDE17ABCDE18ABC19ABCD20ABE21AE22BD23ABC24ADE25ABE26ABD27ADE28BD29CDE30BCDE31CD32ABC33ACDE34BCDE35BCE36ABCE37ABCE38BC39ABDE40ABCD41BDE42ABC43ABD44ABD45ABCDE46ACE47AB48ABDE49ABCE50ABDE51ABDE52ABCD53ABE54DE55ACD56ABD57AC58BCDE59ABCD60ACDE（三）判斷題12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061626364656667686970（四）計(jì)算題1期末的所有者權(quán)益期初的所有者權(quán)益本期增加的所有者權(quán)益期末所有者權(quán)益利和股份公司所屬A公司年末的所有者權(quán)益2318000（800000260000）3378000（元）2根據(jù)題意可知（1）本月購(gòu)入材料總額（期末結(jié)存材料期初結(jié)存材料）本期發(fā)出材料（206500278500元）（2）本月發(fā)生的應(yīng)付購(gòu)貨款（期末的應(yīng)付款期初的應(yīng)付款）本期償還的應(yīng)付款（243000218000）025000（元）（3）本月已付款的材料本月購(gòu)入材料總額本月發(fā)生的應(yīng)付購(gòu)貨款600002500035000（元）3企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。根據(jù)題意可知（1）12月份應(yīng)交所得稅全年累計(jì)應(yīng)交所得稅前11個(gè)月已交所得稅全年累計(jì)利潤(rùn)總額所得稅稅率前11個(gè)月已交所得稅10000002521400036000（元）10（2）年末未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)提取的盈余公積分給投資人的利潤(rùn)75000075000132400542600（元）（3）年末的所有者權(quán)益總額2640000300000750005426003557600（元）4本月成本差異率100之之36207890313本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額50000（3）1500（元）月末材料成本差異額（620）（2410）（1500）1530（元）期末結(jié)存材料實(shí)際成本（307007030050000）153049470（元）5根據(jù)題中已給條件，可做如下的計(jì)算（1）本月材料成本差異率12304803250128之（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額300000（28）8400（元）（3）本月發(fā)出材料的實(shí)際成本3000008400291600（元）（4）月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本120000500000300000320000（元）（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本320000320000（28）311040（元）6根據(jù)題意，要注意以下幾個(gè)問(wèn)題，一是運(yùn)雜費(fèi)10000元中要扣除7即700元的增值稅，余下的9300元為計(jì)入材料采購(gòu)成本的運(yùn)雜費(fèi)；二是運(yùn)輸途中合理?yè)p耗的材料不計(jì)入總采購(gòu)成本，只是引起實(shí)際單位成本提高，而在確定其計(jì)劃成本時(shí)，是以實(shí)際入庫(kù)數(shù)量為準(zhǔn)的，因而5月18日購(gòu)入甲材料的實(shí)際成本為854300元（8450009300），其計(jì)劃成本為796000元（80000400）10，該批材料的成本差異額為超支58300元（854300796000）。由此可做如下的計(jì)算（1）本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額143650100007144350（元）（2）本月材料成本差異率7038704105833501125964（3）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（11000010）2527500（元）（4）月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本（2000004040007960001100000）（3500027500）307500（元）7解答本題需要注意以下幾點(diǎn)，一是充分利用會(huì)計(jì)等式即“資產(chǎn)總額負(fù)債總額所有者權(quán)益總額”；二是對(duì)資產(chǎn)等有關(guān)項(xiàng)目存在“期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額”的關(guān)系式。據(jù)此可做如下的計(jì)算（1）公司年末的未分配利潤(rùn)120000（400000）80000200000（元）（2）公司年初的所有者權(quán)益總額16000001600001200001200002000000（元）公司年末的所有者權(quán)益總額1600000160000（12000080000）（200000）1600000（元）公司年末的負(fù)債總額資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額396000016000002360000（元）（3）說(shuō)明根據(jù)以上的計(jì)算并結(jié)合題意可以看出，公司的負(fù)債由年初的2000000元變化為年末的2360000元，增加了360000元；公司的資產(chǎn)由年初的4000000元（20000020011000）變化為年末的3960000元，減少40000元。資產(chǎn)和負(fù)債的變化都是由于公司發(fā)生虧損的原因造成的，即由于發(fā)生虧損400000元，使得公司的資產(chǎn)減少40000元，負(fù)債增加360000元。8根據(jù)題意做如下的解答（1）收付實(shí)現(xiàn)制收入400000100000200000700000（元）費(fèi)用720030000600043200（元）利潤(rùn)70000043200656800（元）（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制收入52000048000280000848000（元）費(fèi)用720020001000500015200（元）利潤(rùn)84800015200832800（元）（3）由以上的計(jì)算可以看出，同一個(gè)企業(yè)同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，計(jì)算出的結(jié)果不同。究其原因，就在于兩種會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)確定收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致最終確定的利潤(rùn)額也不同。收付實(shí)現(xiàn)制要求以實(shí)際收到或付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入或費(fèi)用，而權(quán)責(zé)發(fā)生制則以應(yīng)該收到或付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)確定本期的收入或費(fèi)用，也就是以收款的權(quán)利或付款的責(zé)任的實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入或費(fèi)用。正是這種確認(rèn)收入、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的不同，導(dǎo)致了結(jié)果的不同。9首先對(duì)題中發(fā)生的錯(cuò)誤進(jìn)行個(gè)別分析（1）收到存款利息，應(yīng)沖減本期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而本題卻將其作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理，導(dǎo)致收入虛增2500元，費(fèi)用虛增2500元；（2）攤銷(xiāo)已付款的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶，而本題卻貸記“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增4000元，負(fù)債虛增4000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致本期管理費(fèi)用虛減4800元，累計(jì)折舊虛減4800元，從而資產(chǎn)虛增4800元；（4）未預(yù)提車(chē)間房屋租金，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛減1800元，預(yù)提費(fèi)用這項(xiàng)負(fù)債虛減1800元；（5）預(yù)收款應(yīng)作為負(fù)債處理，不能作為本期收入，因而本題錯(cuò)誤導(dǎo)致負(fù)債虛減12000元，收入虛增12000元。根據(jù)以上的分析可計(jì)算如下由于發(fā)生錯(cuò)誤使得資產(chǎn)虛增8800元（40004800）；負(fù)債虛減9800元（4000180012000）；收入虛增14500元（250012000），費(fèi)用虛減2300元（25004800），因而利潤(rùn)虛增16800元；所有者權(quán)益虛增16800元。10根據(jù)題意，計(jì)算如下（1）制造費(fèi)用分配率之71075584036A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用584007543800（元）B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用356007526700（元）（2）完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本，單位成本總成本完工產(chǎn)量，所以A產(chǎn)品完工總成本66500（1650005840043800元）A產(chǎn)品單位成本320000500640（元）B產(chǎn)品完工總成本43300（1260003560026700）231600（元）B產(chǎn)品單位成本231600300772（元）11根據(jù)題意，可對(duì)有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額計(jì)算如下（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額為20000元（提取現(xiàn)金發(fā)放工資），貸方發(fā)生額為2112040元（其中1040元為購(gòu)入材料），期末余額14002000021040360元；（2）“銀行存款”賬戶的借方發(fā)生額為116000元（銷(xiāo)售產(chǎn)品收款），貸方發(fā)生額為90800元（其中購(gòu)入材料68960元，支付銷(xiāo)售費(fèi)用1840元，提取現(xiàn)金20000元），期末余額320001160009080057200（元）；（3）“在途物資”賬戶的借方發(fā)生額為70000元（689601040），貸方發(fā)生額為70000元，無(wú)余額；（4）“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為70000元，貸方發(fā)生額為47200元（產(chǎn)品領(lǐng)用40000元、車(chē)間一般消耗6000元、行政管理部門(mén)耗用1200元），期末余額9800700004720032600（元）；（5）“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額為72240元（其中原材料40000元，人工費(fèi)為2000070140001415960元，制造費(fèi)用16280元），貸方發(fā)生額為80000元（完工入庫(kù)），期末余額42000722408000034240（元）；（6）“制造費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額為16280元（其中原材料6000元，人工費(fèi)為2280元（2000010200001014），折舊費(fèi)80001元），貸方發(fā)生額等于借方發(fā)生額，無(wú)余額；（7）“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額為8800元（16000006122000004812），期末余額1800008800188800（元）；（8）“應(yīng)付職工薪酬（職工福利）”賬戶的貸方發(fā)生額為2800元（2000014），期末余額520028008000（元）；（9）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方發(fā)生額為116000元，無(wú)余額；（10）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶的貸方發(fā)生額為1840元，無(wú)余額；（11）“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額為6560元（消耗材料1200元，工資4000元（2000020），福利費(fèi)560元（400014），折舊費(fèi)800元（2000004812），貸方發(fā)生額為6560元，無(wú)余額；（12）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的借方、貸方發(fā)生額均為5800元（1160005），無(wú)余額；由于已知利潤(rùn)總額為15000元，據(jù)此可以推定“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方發(fā)生額為86800元（1160006560184058001500086800），無(wú)余額；（13）“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額為86800元（根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶確定），期末余額20000800008680013200（元）；（14）“所得稅費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額為3750元（1500025），無(wú)余額；（15）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方發(fā)生額為9550元（37505800），期末余額9550（元）。12本題主要是練習(xí)對(duì)“利潤(rùn)分配”賬戶掌握情況的考察，這里必須注意“利潤(rùn)分配”賬戶在結(jié)構(gòu)上的特殊性，即該賬戶借方登記的正常內(nèi)容包括利潤(rùn)分配的具體內(nèi)容和年末結(jié)賬時(shí)結(jié)清“利潤(rùn)分配”賬戶所屬明細(xì)賬戶的內(nèi)容，而這兩部分內(nèi)容一般來(lái)說(shuō)是相等的；該賬戶貸方登記的內(nèi)容包括年末結(jié)賬時(shí)轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)（正是本題的要求）和年末結(jié)清“利潤(rùn)分配”賬戶所屬明細(xì)賬戶的內(nèi)容（與借方的該項(xiàng)內(nèi)容是相等的）。根據(jù)題意，結(jié)合以上的分析，作如下的解答（1）由于“利潤(rùn)分配”賬戶的借方發(fā)生額為3103500元，所以，本年的利潤(rùn)分配額為1551750元（31035002），年末結(jié)清明細(xì)賬戶的發(fā)生額也是1551750元（否則，有關(guān)明細(xì)賬戶不“清”）。（2）“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方發(fā)生額為3896750元（14752503103500682000），而這個(gè)發(fā)生額在本題中是由兩個(gè)項(xiàng)目組成的，即年末轉(zhuǎn)來(lái)的全年凈利潤(rùn)額和年末結(jié)清有關(guān)1固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)折舊率，本例中，車(chē)間固定資產(chǎn)月折舊額16000006128000（元）。13明細(xì)賬戶的發(fā)生額，根據(jù)（1）的計(jì)算已知年末結(jié)清額為1551750元，所以，全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額為2345000元（38967501551750）。13（1）應(yīng)納稅所得額100010020920（萬(wàn)元）（2）應(yīng)交所得稅稅額92025230（萬(wàn)元）（3）借所得稅費(fèi)用2300000貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2300000借本年利潤(rùn)2300000貸所得稅費(fèi)用2300000（4）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額1000230770（萬(wàn)元）14（1）本期所得稅費(fèi)用960（8040）25250（萬(wàn)元）借所得稅費(fèi)用2500000貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500000（2）借利潤(rùn)分配提取法定盈余公積710000提取任意盈余公積400000貸盈余公積法定盈余公積710000任意盈余公積400000借利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利400000貸應(yīng)付股利400000（3）年末的未分配利潤(rùn)200960250714040759（萬(wàn)元）15應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額80025200（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)入資本公積的金額300200100（萬(wàn)元）16四家公司本期銷(xiāo)貨情況單位元項(xiàng)目甲公司乙公司丙公司丁公司期初結(jié)存A產(chǎn)品成本208000（86800）46000124000本期入庫(kù)A產(chǎn)品成本9620001008000（1035000）520800本期可供銷(xiāo)售A產(chǎn)品成本（1170000）（1094800）（1081000）（644800）期末結(jié)存A產(chǎn)品成本（72800）215600225400（178560）本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品收入1300000（1052800）1012000595200本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品成本（1097200）879200（855600）466240A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的差額202800173600156400（128960）（五）業(yè)務(wù)題1利和股份公司6月份業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄如下（1）借材料采購(gòu)甲材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸銀行存款234000借原材料甲材料19200014貸材料采購(gòu)192000借材料成本差異8000貸材料采購(gòu)8000（2）借材料采購(gòu)甲材料140000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23800貸預(yù)付賬款163800借銀行存款5000貸預(yù)付賬款5000（3）借原材料甲材料100000貸應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款100000下個(gè)月初借原材料甲材料100000貸應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款100000（4）借材料采購(gòu)甲材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸應(yīng)付賬款46800借原材料甲材料42000貸材料采購(gòu)42000借材料采購(gòu)甲材料2000貸材料成本差異2000（5）借生產(chǎn)成本68000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用8000貸原材料甲材料86000借材料成本差異1720貸生產(chǎn)成本1360制造費(fèi)用200管理費(fèi)用1602利和股份公司7月份業(yè)務(wù)處理如下（1）借銀行存款50000貸實(shí)收資本大力公司50000（2）借固定資產(chǎn)70000原材料15000貸實(shí)收資本電子公司85000（3）借銀行存款200000貸短期借款200000（4）本月借款利息2000006121000（元）借財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸預(yù)提費(fèi)用1000（5）借固定資產(chǎn)24000貸實(shí)收資本24000（6）借資本公積30000貸實(shí)收資本30000（7）借短期借款40000貸銀行存款40000153大地股份公司本月業(yè)務(wù)的處理如下（1）借銀行存款180000貸實(shí)收資本180000（2）借固定資產(chǎn)200000無(wú)形資產(chǎn)500000貸實(shí)收資本700000（3）借銀行存款600000貸短期借款600000（4）本月借款利息60000042000（元）21借財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸預(yù)提費(fèi)用2000（5）借銀行存款1000000貸長(zhǎng)期借款1000000（6）借短期借款200000貸銀行存款2000001月末的資產(chǎn)總額160000018000020000050000060000010000002000003880000（元）4利和股份公司所屬企業(yè)本月業(yè)務(wù)的處理如下（1）借固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)76500貸銀行存款76500（2）借在建工程127000貸銀行存款127000（3）借在建工程3000貸原材料1250銀行存款1750（4）借固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)130000貸在建工程130000（5）借在建工程產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程250000貸原材料175000應(yīng)付職工薪酬工資40000制造費(fèi)用35000（6）借在建工程60000貸銀行存款60000（7）借固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)310000貸在建工程3100005（1）借固定資產(chǎn)601800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸銀行存款703800（2）借在建工程801500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸銀行存款937500（3）借在建工程3000貸原材料200016庫(kù)存現(xiàn)金1000（4）借固定資產(chǎn)804500貸在建工程8045006利和股份公司8月份發(fā)生業(yè)務(wù)的處理如下（1）借在途物資甲材料28000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4760貸應(yīng)付賬款32760（2）借在途物資甲材料1750貸銀行存款1750（3）借在途物資乙材料50400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8568貸銀行存款58968（4）運(yùn)雜費(fèi)分配率3300（18001500）1（元/千克）甲材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1800元，丙材料負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)1500元。借在途物資甲材料16200丙材料9000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3723貸銀行存款25623應(yīng)付賬款3300（5）借預(yù)付賬款10000貸銀行存款10000（6）借在途物資丁材料72000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12240貸預(yù)付賬款84240（7）借原材料甲材料45950乙材料50400丙材料9000丁材料72000貸在途物資1773507FG公司209年2月份業(yè)務(wù)的處理如下（1）運(yùn)費(fèi)的分?jǐn)偮?4（元/千克）4801其中甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)2411002640（元）乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)249002106（元）借在途物資甲材料24640乙材料15660應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6035貸銀行存款46335（2）借在途物資丙材料194400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32640貸應(yīng)付票據(jù)227040（3）借預(yù)付賬款海河工廠186000貸銀行存款186000（4）借在途物資乙材料16120017應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200貸預(yù)付賬款186000銀行存款2400（5）借原材料甲材料24640乙材料176860丙材料194400貸在途物資3959008利和股份公司4月份的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理如下（1）借庫(kù)存現(xiàn)金58000貸銀行存款58000借應(yīng)付職工薪酬工資58000貸庫(kù)存現(xiàn)金58000（2）借待攤費(fèi)用3000貸銀行存款3000借制造費(fèi)用1000貸待攤費(fèi)用1000（3）借生產(chǎn)成本12000制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用1500貸原材料17700（4）借管理費(fèi)用750貸銀行存款750（5）借管理費(fèi)用400貸待攤費(fèi)用400（6）借制造費(fèi)用600貸庫(kù)存現(xiàn)金600（7）借制造費(fèi)用1100管理費(fèi)用500貸累計(jì)折舊1600（8）借生產(chǎn)成本34000制造費(fèi)用16000管理費(fèi)用8000貸應(yīng)付職工薪酬工資58000（9）借制造費(fèi)用10000貸銀行存款10000（10）借生產(chǎn)成本32900貸制造費(fèi)用32900（11）本月生產(chǎn)的產(chǎn)品成本12000340003290078900（元）借庫(kù)存商品78900貸生產(chǎn)成本789009利和股份公司10月份的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理如下（1）借應(yīng)收賬款42120貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）612018（2）借銀行存款147420貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入126000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）21420（3）借銷(xiāo)售費(fèi)用1500貸銀行存款1500（4）借銀行存款20000貸預(yù)收賬款20000（5）借應(yīng)收票據(jù)559260貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入478000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）81260（6）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000貸庫(kù)存商品350000（7）借營(yíng)業(yè)稅金及附加1600貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅160010AB公司209年4月份業(yè)務(wù)處理如下（1）借銀行存款117000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（2）借銀行存款7000貸應(yīng)收賬款7000（3）借應(yīng)收票據(jù)58500貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500（4）借財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸銀行存款1000（5）借銀行存款11700貸其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700（6）借銷(xiāo)售費(fèi)用2000貸銀行存款2000（7）借應(yīng)收賬款明達(dá)工廠234000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（8）借營(yíng)業(yè)稅金及附加10000貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅10000（9）借其他業(yè)務(wù)成本8000貸原材料8000（10）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本312000貸庫(kù)存商品甲產(chǎn)品28800019乙產(chǎn)品2400011利和股份公司利潤(rùn)業(yè)務(wù)的處理如下（1）借管理費(fèi)用4500貸庫(kù)存現(xiàn)金4500（2）借應(yīng)付賬款18000貸營(yíng)業(yè)外收入18000（3）借營(yíng)業(yè)外支出6000貸銀行存款6000（4）借管理費(fèi)用200貸庫(kù)存現(xiàn)金200（5）借財(cái)務(wù)費(fèi)用450貸預(yù)提費(fèi)用450（6）借銀行存款20000貸營(yíng)業(yè)外收入20000（7）借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入148000營(yíng)業(yè)外收入32000貸本年利潤(rùn)180000（8）借本年利潤(rùn)100000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷(xiāo)售費(fèi)用1500管理費(fèi)用33600財(cái)務(wù)費(fèi)用450營(yíng)業(yè)外支出22450（9）本期應(yīng)交所得稅（180000100000）2520000（元）借所得稅費(fèi)用20000貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅20000借本年利潤(rùn)20000貸所得稅費(fèi)用20000（10）提取的盈余公積金（8000020000）106000（元）借利潤(rùn)分配提取法定盈余公積6000貸盈余公積6000（11）分給投資人的利潤(rùn)（600006000）4021600（元）借利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利21600貸應(yīng)付股利21600（12）借本年利潤(rùn)60000貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)6000012H公司209年12月份業(yè)務(wù)的處理如下（1）借管理費(fèi)用600貸庫(kù)存現(xiàn)金600（2）借管理費(fèi)用800貸庫(kù)存現(xiàn)金800（3）借財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸預(yù)提費(fèi)用80020（4）借應(yīng)收票據(jù)117000貸其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（5）借銷(xiāo)售費(fèi)用5000貸銀行存款5000（6）借其他業(yè)務(wù)成本70000貸原材料70000（7）借營(yíng)業(yè)外支出1400貸銀行存款1400（8）借銀行存款55000貸交易性金融資產(chǎn)50000投資收益5000（9）借銀行存款2000貸營(yíng)業(yè)外收入2000（10）借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000其他業(yè)務(wù)收入100000營(yíng)業(yè)外收入2000投資收益5000貸本年利潤(rùn)467000（11）借本年利潤(rùn)355500貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本262000其他業(yè)務(wù)成本70000營(yíng)業(yè)稅金及附加2300銷(xiāo)售費(fèi)用5000管理費(fèi)用14000財(cái)務(wù)費(fèi)用800營(yíng)業(yè)外支出1400（12）本月利潤(rùn)總額467000355500111500（元）本月應(yīng)交所得稅1115002527875（元）借所得稅費(fèi)用27875貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅27875借本年利潤(rùn)27875貸所得稅費(fèi)用27875（13）全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（45000001125000）（11150027875）3458625（元）借本年利潤(rùn)3458625貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3458625（14）提取的盈余公積3458625103458625（元）借利潤(rùn)分配提取法定盈余公積3458625貸盈余公積3458625（15）分配的現(xiàn)金股利（34586253458625）206225525（元）借利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利6225525貸應(yīng)付股利6225525（16）借利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)96838521貸利潤(rùn)分配提取法定盈余公積3458625利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利622522513利和股份公司10月份業(yè)務(wù)處理如下（1）借銀行存款500000貸短期借款500000（2）借固定資產(chǎn)80000貸實(shí)收資本80000（3）借銀行存款10000貸實(shí)收資本10000（4）借應(yīng)交稅費(fèi)6500貸銀行存款6500（5）借銀行存款8000貸應(yīng)收賬款8000（6）借待攤費(fèi)用2400貸銀行存款2400（7）借銀行存款292500貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）42500（8）借原材料甲材料38000借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460貸預(yù)付賬款44460（9）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6000貸原材料甲材料3600乙材料2400（10）借制造費(fèi)用1200貸原材料1200（11）借制造費(fèi)用800貸庫(kù)存現(xiàn)金800（12）借庫(kù)存現(xiàn)金30000貸銀行存款30000借應(yīng)付職工薪酬工資30000貸庫(kù)存現(xiàn)金30000（13）借應(yīng)付職工薪酬職工福利2200貸銀行存款2200（14）借生產(chǎn)成本B產(chǎn)品5000貸原材料甲材料5000（15）借銷(xiāo)售費(fèi)用1000貸銀行存款1000（16）借應(yīng)收賬款5850022貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500（17）借營(yíng)業(yè)稅金及附加2500貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2500（18）借固定資產(chǎn)241000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800貸應(yīng)付賬款281800（19）借制造費(fèi)用780貸銀行存款780（20）借制造費(fèi)用8100管理費(fèi)用3200貸累計(jì)折舊11300（21）借財(cái)務(wù)費(fèi)用980貸預(yù)提費(fèi)用980（22）借應(yīng)付股利34000貸銀行存款34000（23）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品10000制造費(fèi)用8000貸應(yīng)付職工薪酬工資30000（24）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1680B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用1120貸應(yīng)付職工薪酬職工福利4200（25）借資本公積60000貸實(shí)收資本60000（26）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品8000貸制造費(fèi)用20000（27）借庫(kù)存商品A產(chǎn)品38500貸生產(chǎn)成本A產(chǎn)品38500（28）借營(yíng)業(yè)外支出5400貸銀行存款5400（29）借管理費(fèi)用4300貸庫(kù)存現(xiàn)金4300（30）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000貸庫(kù)存商品A產(chǎn)品138000（31）借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000貸本年利潤(rùn)300000借本年利潤(rùn)155380貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13800023銷(xiāo)售費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)稅金及附加2500管理費(fèi)用7500財(cái)務(wù)費(fèi)用980營(yíng)業(yè)外支出5400（32）本月應(yīng)交所得稅1446202536155（元）借所得稅費(fèi)用36155貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅36155借本年利潤(rùn)36155貸所得稅費(fèi)用36155（33）借利潤(rùn)分配提取法定盈余公積108465貸盈余公積108465（34）借利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利390474貸應(yīng)付股利390474（35）借本年利潤(rùn)108465貸利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)108465編制的試算平衡表見(jiàn)表53。14SD公司209年12月份業(yè)務(wù)處理如下（1）借銀行存款200000貸短期借款200000（2）借銀行存款40000貸實(shí)收資本40000（3）借在途物資甲材料30000乙材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360024表53總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表209年10月單位元賬戶名稱借方貸方銀行存款81050082280庫(kù)存現(xiàn)金3000035100應(yīng)收賬款585008000原材料3800012200生產(chǎn)成本5608038500制造費(fèi)用2000020000庫(kù)存商品38500138000預(yù)付賬款44460待攤費(fèi)用2400固定資產(chǎn)361800累計(jì)折舊11300短期借款500000應(yīng)付賬款281800應(yīng)交稅費(fèi)1296089655應(yīng)付職工薪酬3220034200預(yù)提費(fèi)用980應(yīng)付股利34000390474實(shí)收資本150000資本公積60000盈余公積108465主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000300000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138000138000營(yíng)業(yè)稅金及附加25002500管理費(fèi)用75007500銷(xiāo)售費(fèi)用10001000財(cái)務(wù)費(fèi)用980980營(yíng)業(yè)外支出54005400所得稅費(fèi)用3615536155本年利潤(rùn)300000300000利潤(rùn)分配498939108465合計(jì)239636890239636890貸應(yīng)付賬款華為廠93600（4）借固定資產(chǎn)60800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸銀行存款71000（5）運(yùn)雜費(fèi)分配率12（元/噸）6003020其中甲材料分配的運(yùn)雜費(fèi)1230360（元）乙材料分配的運(yùn)雜費(fèi)1220240（元）借在途物資甲材料36025乙材料240貸庫(kù)存現(xiàn)金600借原材料甲材料30360乙材料50240貸在途物資80600（6）借應(yīng)交稅費(fèi)1500貸銀行存款1500（7）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2500B產(chǎn)品2000制造費(fèi)用500貸原材料5000（8）借庫(kù)存現(xiàn)金36000貸銀行存款36000（9）借應(yīng)付職工薪酬工資35000貸庫(kù)存現(xiàn)金35000（10）借應(yīng)付職工薪酬職工福利4000貸銀行存款4000（11）借應(yīng)收票據(jù)17550貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550（12）借銷(xiāo)售費(fèi)用2000貸銀行存款2000（13）借銀行存款117000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（14）借管理費(fèi)用1000貸銀行存款1000（15）借銀行存款23400貸應(yīng)收賬款明月廠23400（16）借制造費(fèi)用11100管理費(fèi)用2900貸累計(jì)折舊14000（17）借營(yíng)業(yè)稅金及附加750貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅750（18）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品13000B產(chǎn)品12000制造費(fèi)用4500管理費(fèi)用5000貸應(yīng)付職工薪酬工資34500（19）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1300B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用600管理費(fèi)用700貸應(yīng)付職工薪酬職工福利400026（20）借財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸預(yù)提費(fèi)用1200（21）制造費(fèi)用分配率0668501450632其中A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用1300006688684（元）B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用1200006688016（元）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8684B產(chǎn)品8016貸制造費(fèi)用16700（22）借庫(kù)存商品A產(chǎn)品25484B產(chǎn)品23416貸生產(chǎn)成本48900（23）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000貸庫(kù)存商品A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品78000（24）借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入115000貸本年利潤(rùn)115000借本年利潤(rùn)103550貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000營(yíng)業(yè)稅金及附加750銷(xiāo)售費(fèi)用2000管理費(fèi)用9600財(cái)務(wù)費(fèi)用1200（25）利潤(rùn)總額11500010355011450（元）應(yīng)交所得稅114502528625（元）借所得稅費(fèi)用28625貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅28625