0第一章總論練習題參考答案（一）單項選擇題1D2B3A4B5A6A7D8B9D10A11D12D（二）多項選擇題1ABCDE2ABCD3BD4ACE5ABDE6ABCDE7ABCD8ABCDE9BDE10ABCDE（三）判斷題123456789101112第二章會計要素與會計等式練習題參考答案（一）單項選擇題1A2B3A4B5A6D7C8B9C10C11C12A13A（二）多項選擇題1ABCD2BCD3BC4ABCDE5ABCDE6ABCE7ABCD8BC9ABE（三）判斷題123456789101112（四）計算題1（1）表21項目類別表單位元金額項目序號資產(chǎn)負債所有者權益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）（15）（16）（17）（18）（19）17002939300417000584000520000430006000057000004200000530000650000500000300000450002000001313000096000044000070000合計15645000104500014600000（2）資產(chǎn)總計15645000元、負債總計1045000元、所有者權益總計14600000元。2該律師事務所209年服務收入應為6064000元（6000000（4200021000）。137月份的收入額是80000元（1420000（300000400000）70000060000）。4（1）本年度利潤期末所有者權益期初所有者權益新增凈投資（800000100000）（700000200000）0200000（元）營業(yè)收入（本年利潤銷售費用）200000140000340000（元）（2）本年度利潤（800000100000）（700000200000）70000130000（元）（3）本年度利潤（800000100000）（700000200000）（3000020000）190000（元）5舉例說明下列各類經(jīng)濟業(yè)務（1）資產(chǎn)增加，負債增加購入材料5000元，貨款暫未支付；（2）資產(chǎn)增加，所有者權益增加接受投資者投入資金2000000元；（3）資產(chǎn)類項目此增彼減向銀行取現(xiàn)金3000元；（4）資產(chǎn)減少，所有者權益減少投資者撤回投資額300000元；（5）資產(chǎn)減少，負債減少用銀行存款償還短期借款4000元；（6）費用增加，負債增加發(fā)生廣告費2000元，款項暫未支付；（7）費用增加，資產(chǎn)減少攤銷應由本月負擔的保險費1200元；（8）收益增加，資產(chǎn)增加收到被投資企業(yè)分來的利潤23000元；（9）收益增加，負債減少銷售已預收貨款的產(chǎn)品，價值6000元。6（1）表22某企業(yè)財務狀況單位元資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款應交稅費原材料長期借款61000長期投資60000實收資本固定資產(chǎn)資本公積合計合計375000（2）該企業(yè)的流動資產(chǎn)總額為115000元；（3）該企業(yè)的流動負債總額為51000元；（4）該企業(yè)的凈資產(chǎn)總額為263000元。7表23企業(yè)的財務狀況及增減變動表單位元項目期初余額本月增加額本月減少額期末余額庫存現(xiàn)金100080009000銀行存款70000490006600053000原材料200003200052000固定資產(chǎn)27000050000320000應付賬款600030000600030000短期借款50009000140002實收資本350000400003900003（五）業(yè)務題（1）分析經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計要素的影響，見表24。表24經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計要素的影響單位元會計要素項目及數(shù)量關系資產(chǎn)375000負債112000所有者權益263000（1）固定資產(chǎn)30000銀行存款30000（2）原材料10000實收資本10000（3）銀行存款5000應付賬款5000（4）銀行存款8000應收賬款8000（5）長期借款50000實收資本50000（6）實收資本20000資本公積20000期末余額38000057000323000從表24中可以看出，6月末該公司的資產(chǎn)總額為380000元，負債總額為57000元，所有者權益總額為323000元。第三章會計核算基礎練習題參考答案（一）單項選擇題1A2B3A4B5C6A7B8D9C10D11C12B13B14C15B（二）多項選擇題1ABCD2ACDE3ADE4BC5AD6ABCDE7ADE8ABDE9ABCD10ADE11ABDE12ABC13ABCDE14ABE15ABDE（三）判斷題12345678910（四）計算題計算的本月收入和費用情況見表33。表31收入與費用的確認與計量單位元權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制業(yè)務號收入費用收入費用15000500021000035003000480004540006400第四章賬戶與復式記賬練習題參考答案（一）單項選擇題1D2B3C4A5B6D7B8A9B10C（二）多項選擇題1AD2ABDE3ABCDE4BDE5BCDE6ABCDE7ABCE8DE9BCD10ACD11ACD12BD（三）判斷題123456789101112131415（四）計算題1根據(jù)所給資料，利用表41說明每一項資金內(nèi)容應屬于哪一類會計要素，應歸屬的會計科目，并計算表中的合計數(shù)。表41某企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權益分析計算表單位元屬于會計要素類別及金額資料序號資產(chǎn)負債所有者權益應歸屬會計科目（1）1000庫存現(xiàn)金（2）300000銀行存款（3）19000原材料（4）900000固定資產(chǎn)（5）800000固定資產(chǎn)（6）1755000實收資本（7）80000應收賬款（8）120000短期借款（9）50000庫存商品（10）350000應付賬款（11）75000盈余公積（12）150000生產(chǎn)成本4700001830000合計230000023000002計算并填列表中括號內(nèi)的數(shù)字（見表42）。表42某企業(yè)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況單位元賬戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額銀行存款2000003000010000100020000800001190005應付賬款4000050000600008000070000原材料25000100005000085000短期借款10000300002000020000銷售費用0100010000本年利潤50000100049000固定資產(chǎn)300000600003600003計算并填列表中括號內(nèi)的數(shù)字（見表43）。表43風發(fā)公司12月31日有關賬戶的部分資料表單位元期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)80000044000020000（1220000）銀行存款120000（220000）160000180000應付賬款160000140000120000（140000）短期借款90000（50000）2000060000應收賬款（80000）6000010000040000實收資本700000（540000）1240000其他應付款5000050000（0）（五）業(yè)務題1根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借銀行存款200000貸實收資本200000（2）借固定資產(chǎn)40000貸銀行存款40000（3）借原材料15000貸應付賬款15000（4）借庫存現(xiàn)金2000貸銀行存款2000（5）借銀行存款20000貸短期借款200006（6）借應付賬款35000貸銀行存款35000（7）借生產(chǎn)成本12000貸原材料12000（8）借短期借款30000貸銀行存款30000根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶。庫存現(xiàn)金銀行存款月初余額300月初余額200000（2）40000（4）2000（1）200000（4）2000本月合計2000（5）20000（6）35000月末余額2300（8）30000本月合計220000本月合計107000月末余額313000原材料固定資產(chǎn)月初余額4700（7）12000月初余額160000（3）15000（2）40000本月合計15000本月合計12000本月合計40000月末余額7700月末余額200000生產(chǎn)成本短期借款月初余額15000（8）30000月初余額10000（7）12000（5）20000本月合計12000本月合計30000本月合計20000月末余額27000月末余額0應付賬款實收資本（6）35000月初余額50000月初余額320000（3）15000（1）200000本月合計35000本月合計15000本月合計7200000月末余額30000月末余額520000根據(jù)賬戶的登記結果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表44）。表44總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表單位元期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金30020002300銀行存款200000220000107000313000原材料470015000120007700固定資產(chǎn)16000040000200000生產(chǎn)成本150001200027000短期借款1000030000200000應付賬款50000350001500030000實收資本320000200000520000合計3800003800003540003540005500005500002根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄（1）借固定資產(chǎn)50000貸應付賬款東華機械廠50000（2）借原材料H材料10000Y材料8000貸銀行存款10000應付賬款貿(mào)發(fā)材料公司8000（3）借應付賬款東華機械廠60000貸銀行存款60000（4）借應付賬款貿(mào)發(fā)材料公司28000貸銀行存款28000（5）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品14000貸原材料H材料8000Y材料6000開設并登記“原材料”、“應付賬款”和“生產(chǎn)成本”總分類賬戶和明細分類賬戶。原材料應付賬款月初余額8000（5）14000（3）60000月初余額50000（2）18000（4）28000（1）50000本月合計18000本月合計14000（2）8000月末余額12000本月合計88000本月合計58000月末余額820000生產(chǎn)成本原材料H材料（5）14000月初余額6000（5）8000本月合計14000（2）10000月末余額14000本月合計10000本月合計8000月末余額8000原材料Y材料應付賬款東華機械廠月初余額2000（5）6000（3）60000月初余額30000（2）8000（1）50000本月合計8000本月合計6000本月合計60000本月合計50000月末余額4000月末余額20000應付賬款貿(mào)發(fā)材料公司生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（4）28000月初余額20000（5）14000（2）8000本月合計14000本月合計28000本月合計8000月末余額14000月末余額0編制“總分類賬戶與明細分類賬發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表45）。表45總分類賬戶與明細分類賬發(fā)生額及余額試算平衡表單位元期初余額本期發(fā)生額期末余額賬戶名稱借方貸方借方貸方借方貸方“原材料”總賬8000180001400012000“原材料”明細賬合計8000180001400012000H材料60001000080008000Y材料2000800060004000“應付賬款”總賬50000880005800020000“應付賬款”明細賬合計50000880005800020000東華機械廠30000600005000020000貿(mào)發(fā)材料公司200002800080000“生產(chǎn)成本”總賬1400014000“生產(chǎn)成本”明細賬合產(chǎn)品1400014000第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算練習題參考答案（一）單項選擇題1C2D3B4C5B6A7C8B9D10B11C12A13C14D15A16C17C18C19D20C21B22B23D24B25B26D27A28D29B30C31C32B33D34B35D36D37C38C39B40D41B42A43C44B45C46C47B48C49B50C51C52B53B54C55B56C57A58B59B60C61C62B63C64B65C66C67C68A69C70D71C72A73A74D75C76B77D78D79B80B81D82B83C84A85D86B87B88A89C90C91D92B93D94D95C96C97B98D99B100C（二）多項選擇題1ABCDE2ABD3ACE4AC5ABCDE6BCD7ABCE8CDE9BCDE10ACE11ACDE12ABCDE13CE14BCD15BCE16ABDE17ABCDE18ABC19ABCD20ABE21AE22BD23ABC24ADE25ABE26ABD27ADE28BD29CDE30BCDE31CD32ABC33ACDE34BCDE35BCE36ABCE37ABCE38BC39ABDE40ABCD41BDE42ABC43ABD44ABD45ABCDE46ACE47AB48ABDE49ABCE50ABDE51ABDE52ABCD53ABE54DE55ACD56ABD57AC58BCDE59ABCD60ACDE（三）判斷題12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061626364656667686970（四）計算題1期末的所有者權益期初的所有者權益本期增加的所有者權益期末所有者權益利和股份公司所屬A公司年末的所有者權益2318000（800000260000）3378000（元）2根據(jù)題意可知（1）本月購入材料總額（期末結存材料期初結存材料）本期發(fā)出材料（206500278500元）（2）本月發(fā)生的應付購貨款（期末的應付款期初的應付款）本期償還的應付款（243000218000）025000（元）（3）本月已付款的材料本月購入材料總額本月發(fā)生的應付購貨款600002500035000（元）3企業(yè)的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。根據(jù)題意可知（1）12月份應交所得稅全年累計應交所得稅前11個月已交所得稅全年累計利潤總額所得稅稅率前11個月已交所得稅10000002521400036000（元）10（2）年末未分配利潤凈利潤提取的盈余公積分給投資人的利潤75000075000132400542600（元）（3）年末的所有者權益總額2640000300000750005426003557600（元）4本月成本差異率100之之36207890313本月發(fā)出材料應負擔的成本差異額50000（3）1500（元）月末材料成本差異額（620）（2410）（1500）1530（元）期末結存材料實際成本（307007030050000）153049470（元）5根據(jù)題中已給條件，可做如下的計算（1）本月材料成本差異率12304803250128之（2）發(fā)出材料應負擔的差異額300000（28）8400（元）（3）本月發(fā)出材料的實際成本3000008400291600（元）（4）月末結存材料的計劃成本120000500000300000320000（元）（5）月末結存材料的實際成本320000320000（28）311040（元）6根據(jù)題意，要注意以下幾個問題，一是運雜費10000元中要扣除7即700元的增值稅，余下的9300元為計入材料采購成本的運雜費；二是運輸途中合理損耗的材料不計入總采購成本，只是引起實際單位成本提高，而在確定其計劃成本時，是以實際入庫數(shù)量為準的，因而5月18日購入甲材料的實際成本為854300元（8450009300），其計劃成本為796000元（80000400）10，該批材料的成本差異額為超支58300元（854300796000）。由此可做如下的計算（1）本月發(fā)生的增值稅進項稅額143650100007144350（元）（2）本月材料成本差異率7038704105833501125964（3）本月發(fā)出材料應負擔的差異額（11000010）2527500（元）（4）月末庫存材料的實際成本（2000004040007960001100000）（3500027500）307500（元）7解答本題需要注意以下幾點，一是充分利用會計等式即“資產(chǎn)總額負債總額所有者權益總額”；二是對資產(chǎn)等有關項目存在“期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額”的關系式。據(jù)此可做如下的計算（1）公司年末的未分配利潤120000（400000）80000200000（元）（2）公司年初的所有者權益總額16000001600001200001200002000000（元）公司年末的所有者權益總額1600000160000（12000080000）（200000）1600000（元）公司年末的負債總額資產(chǎn)總額所有者權益總額396000016000002360000（元）（3）說明根據(jù)以上的計算并結合題意可以看出，公司的負債由年初的2000000元變化為年末的2360000元，增加了360000元；公司的資產(chǎn)由年初的4000000元（20000020011000）變化為年末的3960000元，減少40000元。資產(chǎn)和負債的變化都是由于公司發(fā)生虧損的原因造成的，即由于發(fā)生虧損400000元，使得公司的資產(chǎn)減少40000元，負債增加360000元。8根據(jù)題意做如下的解答（1）收付實現(xiàn)制收入400000100000200000700000（元）費用720030000600043200（元）利潤70000043200656800（元）（2）權責發(fā)生制收入52000048000280000848000（元）費用720020001000500015200（元）利潤84800015200832800（元）（3）由以上的計算可以看出，同一個企業(yè)同樣的經(jīng)濟業(yè)務，按照兩種不同的會計事項處理基礎即權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，計算出的結果不同。究其原因，就在于兩種會計事項處理基礎確定收入、費用的標準不同，導致最終確定的利潤額也不同。收付實現(xiàn)制要求以實際收到或付出貨幣資金為標準，確定本期的收入或費用，而權責發(fā)生制則以應該收到或付出貨幣資金為標準確定本期的收入或費用，也就是以收款的權利或付款的責任的實際發(fā)生為標準，確定本期的收入或費用。正是這種確認收入、費用標準的不同，導致了結果的不同。9首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務收入處理，導致收入虛增2500元，費用虛增2500元；（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預提費用”賬戶，導致資產(chǎn)虛增4000元，負債虛增4000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導致本期管理費用虛減4800元，累計折舊虛減4800元，從而資產(chǎn)虛增4800元；（4）未預提車間房屋租金，導致制造費用虛減1800元，預提費用這項負債虛減1800元；（5）預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負債虛減12000元，收入虛增12000元。根據(jù)以上的分析可計算如下由于發(fā)生錯誤使得資產(chǎn)虛增8800元（40004800）；負債虛減9800元（4000180012000）；收入虛增14500元（250012000），費用虛減2300元（25004800），因而利潤虛增16800元；所有者權益虛增16800元。10根據(jù)題意，計算如下（1）制造費用分配率之71075584036A產(chǎn)品負擔的制造費用584007543800（元）B產(chǎn)品負擔的制造費用356007526700（元）（2）完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本，單位成本總成本完工產(chǎn)量，所以A產(chǎn)品完工總成本66500（1650005840043800元）A產(chǎn)品單位成本320000500640（元）B產(chǎn)品完工總成本43300（1260003560026700）231600（元）B產(chǎn)品單位成本231600300772（元）11根據(jù)題意，可對有關賬戶的發(fā)生額和余額計算如下（1）“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額為20000元（提取現(xiàn)金發(fā)放工資），貸方發(fā)生額為2112040元（其中1040元為購入材料），期末余額14002000021040360元；（2）“銀行存款”賬戶的借方發(fā)生額為116000元（銷售產(chǎn)品收款），貸方發(fā)生額為90800元（其中購入材料68960元，支付銷售費用1840元，提取現(xiàn)金20000元），期末余額320001160009080057200（元）；（3）“在途物資”賬戶的借方發(fā)生額為70000元（689601040），貸方發(fā)生額為70000元，無余額；（4）“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為70000元，貸方發(fā)生額為47200元（產(chǎn)品領用40000元、車間一般消耗6000元、行政管理部門耗用1200元），期末余額9800700004720032600（元）；（5）“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額為72240元（其中原材料40000元，人工費為2000070140001415960元，制造費用16280元），貸方發(fā)生額為80000元（完工入庫），期末余額42000722408000034240（元）；（6）“制造費用”賬戶的借方發(fā)生額為16280元（其中原材料6000元，人工費為2280元（2000010200001014），折舊費80001元），貸方發(fā)生額等于借方發(fā)生額，無余額；（7）“累計折舊”賬戶的貸方發(fā)生額為8800元（16000006122000004812），期末余額1800008800188800（元）；（8）“應付職工薪酬（職工福利）”賬戶的貸方發(fā)生額為2800元（2000014），期末余額520028008000（元）；（9）“主營業(yè)務收入”賬戶的借方發(fā)生額為116000元，無余額；（10）“銷售費用”賬戶的貸方發(fā)生額為1840元，無余額；（11）“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額為6560元（消耗材料1200元，工資4000元（2000020），福利費560元（400014），折舊費800元（2000004812），貸方發(fā)生額為6560元，無余額；（12）“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方、貸方發(fā)生額均為5800元（1160005），無余額；由于已知利潤總額為15000元，據(jù)此可以推定“主營業(yè)務成本”賬戶的借方發(fā)生額為86800元（1160006560184058001500086800），無余額；（13）“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額為86800元（根據(jù)“主營業(yè)務成本”賬戶確定），期末余額20000800008680013200（元）；（14）“所得稅費用”賬戶的借方發(fā)生額為3750元（1500025），無余額；（15）“應交稅費”賬戶的貸方發(fā)生額為9550元（37505800），期末余額9550（元）。12本題主要是練習對“利潤分配”賬戶掌握情況的考察，這里必須注意“利潤分配”賬戶在結構上的特殊性，即該賬戶借方登記的正常內(nèi)容包括利潤分配的具體內(nèi)容和年末結賬時結清“利潤分配”賬戶所屬明細賬戶的內(nèi)容，而這兩部分內(nèi)容一般來說是相等的；該賬戶貸方登記的內(nèi)容包括年末結賬時轉(zhuǎn)入的全年凈利潤（正是本題的要求）和年末結清“利潤分配”賬戶所屬明細賬戶的內(nèi)容（與借方的該項內(nèi)容是相等的）。根據(jù)題意，結合以上的分析，作如下的解答（1）由于“利潤分配”賬戶的借方發(fā)生額為3103500元，所以，本年的利潤分配額為1551750元（31035002），年末結清明細賬戶的發(fā)生額也是1551750元（否則，有關明細賬戶不“清”）。（2）“利潤分配”賬戶的貸方發(fā)生額為3896750元（14752503103500682000），而這個發(fā)生額在本題中是由兩個項目組成的，即年末轉(zhuǎn)來的全年凈利潤額和年末結清有關1固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)原價折舊率，本例中，車間固定資產(chǎn)月折舊額16000006128000（元）。13明細賬戶的發(fā)生額，根據(jù)（1）的計算已知年末結清額為1551750元，所以，全年實現(xiàn)的凈利潤額為2345000元（38967501551750）。13（1）應納稅所得額100010020920（萬元）（2）應交所得稅稅額92025230（萬元）（3）借所得稅費用2300000貸應交稅費應交所得稅2300000借本年利潤2300000貸所得稅費用2300000（4）企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤額1000230770（萬元）14（1）本期所得稅費用960（8040）25250（萬元）借所得稅費用2500000貸應交稅費應交所得稅2500000（2）借利潤分配提取法定盈余公積710000提取任意盈余公積400000貸盈余公積法定盈余公積710000任意盈余公積400000借利潤分配應付現(xiàn)金股利400000貸應付股利400000（3）年末的未分配利潤200960250714040759（萬元）15應計入實收資本的金額80025200（萬元）應計入資本公積的金額300200100（萬元）16四家公司本期銷貨情況單位元項目甲公司乙公司丙公司丁公司期初結存A產(chǎn)品成本208000（86800）46000124000本期入庫A產(chǎn)品成本9620001008000（1035000）520800本期可供銷售A產(chǎn)品成本（1170000）（1094800）（1081000）（644800）期末結存A產(chǎn)品成本（72800）215600225400（178560）本期銷售A產(chǎn)品收入1300000（1052800）1012000595200本期銷售A產(chǎn)品成本（1097200）879200（855600）466240A產(chǎn)品銷售收入與銷售成本的差額202800173600156400（128960）（五）業(yè)務題1利和股份公司6月份業(yè)務編制的會計分錄如下（1）借材料采購甲材料200000應交稅費應交增值稅（進項稅額）34000貸銀行存款234000借原材料甲材料19200014貸材料采購192000借材料成本差異8000貸材料采購8000（2）借材料采購甲材料140000應交稅費應交增值稅（進項稅額）23800貸預付賬款163800借銀行存款5000貸預付賬款5000（3）借原材料甲材料100000貸應付賬款暫估應付賬款100000下個月初借原材料甲材料100000貸應付賬款暫估應付賬款100000（4）借材料采購甲材料40000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6800貸應付賬款46800借原材料甲材料42000貸材料采購42000借材料采購甲材料2000貸材料成本差異2000（5）借生產(chǎn)成本68000制造費用10000管理費用8000貸原材料甲材料86000借材料成本差異1720貸生產(chǎn)成本1360制造費用200管理費用1602利和股份公司7月份業(yè)務處理如下（1）借銀行存款50000貸實收資本大力公司50000（2）借固定資產(chǎn)70000原材料15000貸實收資本電子公司85000（3）借銀行存款200000貸短期借款200000（4）本月借款利息2000006121000（元）借財務費用1000貸預提費用1000（5）借固定資產(chǎn)24000貸實收資本24000（6）借資本公積30000貸實收資本30000（7）借短期借款40000貸銀行存款40000153大地股份公司本月業(yè)務的處理如下（1）借銀行存款180000貸實收資本180000（2）借固定資產(chǎn)200000無形資產(chǎn)500000貸實收資本700000（3）借銀行存款600000貸短期借款600000（4）本月借款利息60000042000（元）21借財務費用2000貸預提費用2000（5）借銀行存款1000000貸長期借款1000000（6）借短期借款200000貸銀行存款2000001月末的資產(chǎn)總額160000018000020000050000060000010000002000003880000（元）4利和股份公司所屬企業(yè)本月業(yè)務的處理如下（1）借固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)76500貸銀行存款76500（2）借在建工程127000貸銀行存款127000（3）借在建工程3000貸原材料1250銀行存款1750（4）借固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)130000貸在建工程130000（5）借在建工程產(chǎn)品倉庫工程250000貸原材料175000應付職工薪酬工資40000制造費用35000（6）借在建工程60000貸銀行存款60000（7）借固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)310000貸在建工程3100005（1）借固定資產(chǎn)601800應交稅費應交增值稅（進項稅額）102000貸銀行存款703800（2）借在建工程801500應交稅費應交增值稅（進項稅額）136000貸銀行存款937500（3）借在建工程3000貸原材料200016庫存現(xiàn)金1000（4）借固定資產(chǎn)804500貸在建工程8045006利和股份公司8月份發(fā)生業(yè)務的處理如下（1）借在途物資甲材料28000應交稅費應交增值稅（進項稅額）4760貸應付賬款32760（2）借在途物資甲材料1750貸銀行存款1750（3）借在途物資乙材料50400應交稅費應交增值稅（進項稅額）8568貸銀行存款58968（4）運雜費分配率3300（18001500）1（元/千克）甲材料負擔運雜費1800元，丙材料負擔運雜費1500元。借在途物資甲材料16200丙材料9000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3723貸銀行存款25623應付賬款3300（5）借預付賬款10000貸銀行存款10000（6）借在途物資丁材料72000應交稅費應交增值稅（進項稅額）12240貸預付賬款84240（7）借原材料甲材料45950乙材料50400丙材料9000丁材料72000貸在途物資1773507FG公司209年2月份業(yè)務的處理如下（1）運費的分攤率24（元/千克）4801其中甲材料負擔的運費2411002640（元）乙材料負擔的運費249002106（元）借在途物資甲材料24640乙材料15660應交稅費應交增值稅（進項稅額）6035貸銀行存款46335（2）借在途物資丙材料194400應交稅費應交增值稅（進項稅額）32640貸應付票據(jù)227040（3）借預付賬款海河工廠186000貸銀行存款186000（4）借在途物資乙材料16120017應交稅費應交增值稅（進項稅額）27200貸預付賬款186000銀行存款2400（5）借原材料甲材料24640乙材料176860丙材料194400貸在途物資3959008利和股份公司4月份的產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的處理如下（1）借庫存現(xiàn)金58000貸銀行存款58000借應付職工薪酬工資58000貸庫存現(xiàn)金58000（2）借待攤費用3000貸銀行存款3000借制造費用1000貸待攤費用1000（3）借生產(chǎn)成本12000制造費用4200管理費用1500貸原材料17700（4）借管理費用750貸銀行存款750（5）借管理費用400貸待攤費用400（6）借制造費用600貸庫存現(xiàn)金600（7）借制造費用1100管理費用500貸累計折舊1600（8）借生產(chǎn)成本34000制造費用16000管理費用8000貸應付職工薪酬工資58000（9）借制造費用10000貸銀行存款10000（10）借生產(chǎn)成本32900貸制造費用32900（11）本月生產(chǎn)的產(chǎn)品成本12000340003290078900（元）借庫存商品78900貸生產(chǎn)成本789009利和股份公司10月份的銷售業(yè)務處理如下（1）借應收賬款42120貸主營業(yè)務收入36000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）612018（2）借銀行存款147420貸主營業(yè)務收入126000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）21420（3）借銷售費用1500貸銀行存款1500（4）借銀行存款20000貸預收賬款20000（5）借應收票據(jù)559260貸主營業(yè)務收入478000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）81260（6）借主營業(yè)務成本350000貸庫存商品350000（7）借營業(yè)稅金及附加1600貸應交稅費應交城市維護建設稅160010AB公司209年4月份業(yè)務處理如下（1）借銀行存款117000貸主營業(yè)務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000（2）借銀行存款7000貸應收賬款7000（3）借應收票據(jù)58500貸主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500（4）借財務費用1000貸銀行存款1000（5）借銀行存款11700貸其他業(yè)務收入10000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1700（6）借銷售費用2000貸銀行存款2000（7）借應收賬款明達工廠234000貸主營業(yè)務收入200000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34000（8）借營業(yè)稅金及附加10000貸應交稅費應交消費稅10000（9）借其他業(yè)務成本8000貸原材料8000（10）借主營業(yè)務成本312000貸庫存商品甲產(chǎn)品28800019乙產(chǎn)品2400011利和股份公司利潤業(yè)務的處理如下（1）借管理費用4500貸庫存現(xiàn)金4500（2）借應付賬款18000貸營業(yè)外收入18000（3）借營業(yè)外支出6000貸銀行存款6000（4）借管理費用200貸庫存現(xiàn)金200（5）借財務費用450貸預提費用450（6）借銀行存款20000貸營業(yè)外收入20000（7）借主營業(yè)務收入148000營業(yè)外收入32000貸本年利潤180000（8）借本年利潤100000貸主營業(yè)務成本40000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用1500管理費用33600財務費用450營業(yè)外支出22450（9）本期應交所得稅（180000100000）2520000（元）借所得稅費用20000貸應交稅費應交所得稅20000借本年利潤20000貸所得稅費用20000（10）提取的盈余公積金（8000020000）106000（元）借利潤分配提取法定盈余公積6000貸盈余公積6000（11）分給投資人的利潤（600006000）4021600（元）借利潤分配應付現(xiàn)金股利21600貸應付股利21600（12）借本年利潤60000貸利潤分配未分配利潤6000012H公司209年12月份業(yè)務的處理如下（1）借管理費用600貸庫存現(xiàn)金600（2）借管理費用800貸庫存現(xiàn)金800（3）借財務費用800貸預提費用80020（4）借應收票據(jù)117000貸其他業(yè)務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000（5）借銷售費用5000貸銀行存款5000（6）借其他業(yè)務成本70000貸原材料70000（7）借營業(yè)外支出1400貸銀行存款1400（8）借銀行存款55000貸交易性金融資產(chǎn)50000投資收益5000（9）借銀行存款2000貸營業(yè)外收入2000（10）借主營業(yè)務收入360000其他業(yè)務收入100000營業(yè)外收入2000投資收益5000貸本年利潤467000（11）借本年利潤355500貸主營業(yè)務成本262000其他業(yè)務成本70000營業(yè)稅金及附加2300銷售費用5000管理費用14000財務費用800營業(yè)外支出1400（12）本月利潤總額467000355500111500（元）本月應交所得稅1115002527875（元）借所得稅費用27875貸應交稅費應交所得稅27875借本年利潤27875貸所得稅費用27875（13）全年實現(xiàn)的凈利潤（45000001125000）（11150027875）3458625（元）借本年利潤3458625貸利潤分配未分配利潤3458625（14）提取的盈余公積3458625103458625（元）借利潤分配提取法定盈余公積3458625貸盈余公積3458625（15）分配的現(xiàn)金股利（34586253458625）206225525（元）借利潤分配應付現(xiàn)金股利6225525貸應付股利6225525（16）借利潤分配未分配利潤96838521貸利潤分配提取法定盈余公積3458625利潤分配應付現(xiàn)金股利622522513利和股份公司10月份業(yè)務處理如下（1）借銀行存款500000貸短期借款500000（2）借固定資產(chǎn)80000貸實收資本80000（3）借銀行存款10000貸實收資本10000（4）借應交稅費6500貸銀行存款6500（5）借銀行存款8000貸應收賬款8000（6）借待攤費用2400貸銀行存款2400（7）借銀行存款292500貸主營業(yè)務收入250000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）42500（8）借原材料甲材料38000借應交稅費應交增值稅（進項稅額）6460貸預付賬款44460（9）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6000貸原材料甲材料3600乙材料2400（10）借制造費用1200貸原材料1200（11）借制造費用800貸庫存現(xiàn)金800（12）借庫存現(xiàn)金30000貸銀行存款30000借應付職工薪酬工資30000貸庫存現(xiàn)金30000（13）借應付職工薪酬職工福利2200貸銀行存款2200（14）借生產(chǎn)成本B產(chǎn)品5000貸原材料甲材料5000（15）借銷售費用1000貸銀行存款1000（16）借應收賬款5850022貸主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500（17）借營業(yè)稅金及附加2500貸應交稅費應交消費稅2500（18）借固定資產(chǎn)241000應交稅費應交增值稅（進項稅額）40800貸應付賬款281800（19）借制造費用780貸銀行存款780（20）借制造費用8100管理費用3200貸累計折舊11300（21）借財務費用980貸預提費用980（22）借應付股利34000貸銀行存款34000（23）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品10000制造費用8000貸應付職工薪酬工資30000（24）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1680B產(chǎn)品1400制造費用1120貸應付職工薪酬職工福利4200（25）借資本公積60000貸實收資本60000（26）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品8000貸制造費用20000（27）借庫存商品A產(chǎn)品38500貸生產(chǎn)成本A產(chǎn)品38500（28）借營業(yè)外支出5400貸銀行存款5400（29）借管理費用4300貸庫存現(xiàn)金4300（30）借主營業(yè)務成本138000貸庫存商品A產(chǎn)品138000（31）借主營業(yè)務收入300000貸本年利潤300000借本年利潤155380貸主營業(yè)務成本13800023銷售費用1000營業(yè)稅金及附加2500管理費用7500財務費用980營業(yè)外支出5400（32）本月應交所得稅1446202536155（元）借所得稅費用36155貸應交稅費應交所得稅36155借本年利潤36155貸所得稅費用36155（33）借利潤分配提取法定盈余公積108465貸盈余公積108465（34）借利潤分配應付現(xiàn)金股利390474貸應付股利390474（35）借本年利潤108465貸利潤分配未分配利潤108465編制的試算平衡表見表53。14SD公司209年12月份業(yè)務處理如下（1）借銀行存款200000貸短期借款200000（2）借銀行存款40000貸實收資本40000（3）借在途物資甲材料30000乙材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1360024表53總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表209年10月單位元賬戶名稱借方貸方銀行存款81050082280庫存現(xiàn)金3000035100應收賬款585008000原材料3800012200生產(chǎn)成本5608038500制造費用2000020000庫存商品38500138000預付賬款44460待攤費用2400固定資產(chǎn)361800累計折舊11300短期借款500000應付賬款281800應交稅費1296089655應付職工薪酬3220034200預提費用980應付股利34000390474實收資本150000資本公積60000盈余公積108465主營業(yè)務收入300000300000主營業(yè)務成本138000138000營業(yè)稅金及附加25002500管理費用75007500銷售費用10001000財務費用980980營業(yè)外支出54005400所得稅費用3615536155本年利潤300000300000利潤分配498939108465合計239636890239636890貸應付賬款華為廠93600（4）借固定資產(chǎn)60800應交稅費應交增值稅（進項稅額）10200貸銀行存款71000（5）運雜費分配率12（元/噸）6003020其中甲材料分配的運雜費1230360（元）乙材料分配的運雜費1220240（元）借在途物資甲材料36025乙材料240貸庫存現(xiàn)金600借原材料甲材料30360乙材料50240貸在途物資80600（6）借應交稅費1500貸銀行存款1500（7）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2500B產(chǎn)品2000制造費用500貸原材料5000（8）借庫存現(xiàn)金36000貸銀行存款36000（9）借應付職工薪酬工資35000貸庫存現(xiàn)金35000（10）借應付職工薪酬職工福利4000貸銀行存款4000（11）借應收票據(jù)17550貸主營業(yè)務收入15000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550（12）借銷售費用2000貸銀行存款2000（13）借銀行存款117000貸主營業(yè)務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000（14）借管理費用1000貸銀行存款1000（15）借銀行存款23400貸應收賬款明月廠23400（16）借制造費用11100管理費用2900貸累計折舊14000（17）借營業(yè)稅金及附加750貸應交稅費應交消費稅750（18）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品13000B產(chǎn)品12000制造費用4500管理費用5000貸應付職工薪酬工資34500（19）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1300B產(chǎn)品1400制造費用600管理費用700貸應付職工薪酬職工福利400026（20）借財務費用1200貸預提費用1200（21）制造費用分配率0668501450632其中A產(chǎn)品負擔的制造費用1300006688684（元）B產(chǎn)品負擔的制造費用1200006688016（元）借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8684B產(chǎn)品8016貸制造費用16700（22）借庫存商品A產(chǎn)品25484B產(chǎn)品23416貸生產(chǎn)成本48900（23）借主營業(yè)務成本90000貸庫存商品A產(chǎn)品12000B產(chǎn)品78000（24）借主營業(yè)務收入115000貸本年利潤115000借本年利潤103550貸主營業(yè)務成本90000營業(yè)稅金及附加750銷售費用2000管理費用9600財務費用1200（25）利潤總額11500010355011450（元）應交所得稅114502528625（元）借所得稅費用28625貸應交稅費應交所得稅28625